北京師范大學MBA會計學017-現金流量表.ppt

1、按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：,長期投資 固定資產 累計折舊 無形資產,現金 銀行存款 應收賬款 其他應收款 預付賬款 物資采購 原材料 產成品 待攤費用,短期借款 應付賬款 預收賬款 應付利潤 應付工資 應交稅金 其他應付款 預提費用,長期借款 應付債券,實收資本,盈余公積 本年利潤 利潤分配,按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：,一、現金流量表的性質和作用,現金流量表是用來提供企業(yè)有關現金流入、現金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。 報表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項： (1)企業(yè)在未來會計期間產生凈現金流量的能力。

2、 (2)企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬(如股利)的能力。 (3)企業(yè)的利潤與經營活動所產生的凈現金流量發(fā)生差異的原因。 (4)會計年度內影響或不影響現金的投資活動與籌資活動。,二、現金流量表的編制基礎,現金流量表是以現金為基礎編制的。 現金流量表所指的現金是廣義的現金概念，它包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物。,三、現金流量的分類,企業(yè)在一定期間內產生的現金流量分為三類：經營活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。 對于企業(yè)日?；顒又獾摹⒉唤洺０l(fā)生的特殊項目，應當歸并到現金流量表的相關類別中，并單獨反映。,四、現金流量表的編制方法,(一)經

3、營活動產生的現金流量的編制方法 經營活動產生的現金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。 直接法是通過現金流入和現金流出的主要類別來反映企業(yè)經營活動產生的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動產生的現金流量。,經營活動產生的現金流量的項目,1、“銷售商品、提供勞務收到的現金” 2、“收到的稅費返還” 3、“收到的其他與經營活動有關的現金” 4、“購買商品、接受勞務支付的現金” 5、“支付給職工以及為職工支付的現金” 6、“支付的各項稅費” 7、“支付的其他與經營活動有關的現金”,（二）投資活動產生的現金流量,1、

4、投資活動產生的現金流入。 (1)“收回投資所收到的現金” (2)“取得投資收益所收到的現金” (3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額” (4)“收到的其他與投資活動有關的現金” 2、投資活動產生的現金流出。 (1)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金” (2)“投資所支付的現金” (3)“支付的其他與投資活動有關的現金”,(三)籌資活動產生的現金流量,1、籌資活動產生的現金流入 (1)“吸收投資所收到的現金” (2)“借款所收到的現金” (3)“收到的其他與籌資活動有關的現金” 2、籌資活動產生的現金流出。 (1)“償還債務所支付的現金” (2)“分配股利、利潤和償付利息所支付的現金” (3)“支付的其他與籌資活動有關的現金”,（四）補充資料,在“經營活動產生的現金流量”部分采用直接法編制的情況下，補充資料部分需要反映以下三類內容： 1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量。 2、不涉及現金收支的投資和籌資活動。 主要包括以下項目： (1)“債務轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。 (2)“1年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業(yè)1年內到期的可轉換公司債券的金額。 (3)“融資租入固定資產”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產“長期 應付款”科目的金額。 3、現金及現金等價物凈增加情況。其基本內容是： 現