第九章：旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算.ppt

1、第九章：旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算方法旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制，第一節(jié)：旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算方法1，旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算分類旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指以貨幣計量的方式。反映企業(yè)未來一定預(yù)算期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種計劃。財務(wù)預(yù)算分類：(a)短期和器官預(yù)算短期預(yù)算通常是年度預(yù)算或較短的季度或每月預(yù)算，是企業(yè)某個期間的運(yùn)營、財務(wù)等的預(yù)算。主要包括銷售和收入預(yù)算、成本預(yù)算、資金要求預(yù)算等。器官預(yù)算一般是指一年以上的預(yù)算，將器官投資預(yù)算(如購買或擴(kuò)大大型設(shè)備、改造、新建工廠等)分為年度器官資本裴秀智預(yù)算、器官科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。(b)總體預(yù)算和專業(yè)預(yù)算總體預(yù)算是企業(yè)全面、綜合、整體情況的預(yù)

2、算，如預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等會計報告。專業(yè)預(yù)算是現(xiàn)金預(yù)算、信用預(yù)算等另一方在經(jīng)濟(jì)活動中面臨的預(yù)算。(c)資本預(yù)算和運(yùn)營預(yù)算企業(yè)為購買器官使用資產(chǎn)而準(zhǔn)備的預(yù)算是資本預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是反映經(jīng)營過程和成果的預(yù)算，包括收入、費(fèi)用、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算的期限一般為一年，一般還包括更短的時間預(yù)算，如季度或分月預(yù)算。(4)期間預(yù)算和項目預(yù)算期間預(yù)算是針對特定預(yù)算期間的預(yù)算，如運(yùn)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、過期手續(xù)費(fèi)預(yù)算等。項目預(yù)算是針對特定項目全過程的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)的擴(kuò)展預(yù)算、更新項目預(yù)算等。(5)部門預(yù)算及總預(yù)算部門預(yù)算是旅游企業(yè)內(nèi)一個部門(如客房、商品部、食品部等)的預(yù)算。旅游企

3、業(yè)各部門預(yù)算匯總，形成企業(yè)的總預(yù)算。第二，旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用(1)明確經(jīng)營目標(biāo)，控制各項工作，(2)有利于內(nèi)部協(xié)調(diào)合作，便于綜合平衡(3)分析，評估各部門實(shí)際工作成果，(3)旅游企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的原則1，以經(jīng)營目標(biāo)為前提2，旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算方法(1)固定預(yù)算也稱為固定預(yù)算固定預(yù)算，是根據(jù)今后固定不變的業(yè)務(wù)水平，在預(yù)算期間生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的預(yù)算。固定預(yù)算的特點(diǎn)是，編制預(yù)算后，總預(yù)算期間除特殊情況外，一般不修改或調(diào)整預(yù)算，具有相對固定性。(威廉莎士比亞、溫斯頓、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算)固定預(yù)算的缺點(diǎn)是，實(shí)際情況發(fā)生變化，實(shí)際銷售水平和預(yù)算發(fā)生變化時，控制

4、和評估標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整只能通過主觀判斷進(jìn)行。(b)可變預(yù)算可變預(yù)算也稱為可變預(yù)算，編制預(yù)算時，是指根據(jù)預(yù)算期間預(yù)計的各種經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模和工作量徐璐編制不同級別的預(yù)算。(威廉莎士比亞、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算、預(yù)算)，靈活預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一方面可以徐璐適應(yīng)其他經(jīng)營活動情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，在實(shí)際情況發(fā)生變化時避免經(jīng)常修改預(yù)算。另一方面，可以使預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況的評價和評價建立在更客觀的基礎(chǔ)上。靈活的預(yù)算編制程序：1，在缺點(diǎn)預(yù)算期間，各種業(yè)務(wù)變動的相關(guān)范圍2，根據(jù)費(fèi)用和業(yè)務(wù)量的直接依賴，將費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用3，根據(jù)業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。(3)基于0的預(yù)算1，0的預(yù)

5、算概念：旅游企業(yè)編制預(yù)算時，對所有預(yù)算支出以項目0為基礎(chǔ)。不管科舉情況如何，從根本上研究和分析各預(yù)算支出的需要及支出金額的大小。，2，0為基礎(chǔ)的預(yù)算階段：(1)企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)，詳細(xì)說明各項工作的性質(zhì)、目的、0為基礎(chǔ)，以及各項工作所需的費(fèi)用或費(fèi)用。(2)由企業(yè)總經(jīng)理、總會計師等組成的預(yù)算委員會。牙齒預(yù)算委員會對各部門提出的預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析。根據(jù)步驟3，2中確定的水平，與可用資金來源相結(jié)合，籌集資金，執(zhí)行預(yù)算。零基數(shù)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：可以減少經(jīng)費(fèi)支出，將有限的經(jīng)費(fèi)用于最需要的地方。同時，零基數(shù)預(yù)算可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性。零基數(shù)預(yù)算的缺點(diǎn)：工作量比較大，所需時

6、間和費(fèi)用高于現(xiàn)有預(yù)算，有時得失。(4)連續(xù)預(yù)算累計預(yù)算(也稱為連續(xù)預(yù)算或永久預(yù)算)的主要特點(diǎn)是，不將預(yù)算期間鏈接到會計年度，而是持續(xù)保持一段時間，如一年中的12個月。一個月后，根據(jù)新情況調(diào)整，修改一個月后的預(yù)算，在原預(yù)算期末補(bǔ)充下月的預(yù)算，按期間向后滾動。(威廉莎士比亞，溫斯頓，預(yù)算，預(yù)算，預(yù)算，預(yù)算，預(yù)算，預(yù)算，預(yù)算)，優(yōu)點(diǎn)：1，保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性2，使各級管理人員能夠?qū)ξ磥?2個月或更長的生產(chǎn)和運(yùn)營活動進(jìn)行全面的考慮和整體計劃，使企業(yè)的所有工作都有序進(jìn)行。3.便于對外部企業(yè)經(jīng)營狀況的理解。4.預(yù)算不斷調(diào)整，使預(yù)算符合實(shí)際情況，有助于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。(5)概率預(yù)算在編制過

7、程中包含了很多變量，牙齒變量很難確定，因此要根據(jù)客觀條件對變量進(jìn)行粗略估計，分析一定范圍內(nèi)發(fā)生的可能性，然后調(diào)整變量，計算期望值，編制預(yù)算。用這種運(yùn)用概率編制的預(yù)算稱為概率預(yù)算。第2節(jié)：旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制1，財務(wù)預(yù)算編制程序和內(nèi)容(1)財務(wù)預(yù)算程序(2)財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，2，銷售和收入預(yù)算銷售和收入預(yù)算是整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的。銷售和收入預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售、單價和銷售收入。銷售預(yù)測方法可分為定量預(yù)測法和定性預(yù)測法。(1)客房營業(yè)收入預(yù)算月的客房營業(yè)收入預(yù)算包括：P166，(2)餐飲營業(yè)收入預(yù)算，(3)商品部營業(yè)收入預(yù)算，(4)其他收入其他收入包括車道、運(yùn)輸收入、洗

8、衣、電話等其他服務(wù)收入?？梢愿鶕?jù)具體情況編制預(yù)算。3，費(fèi)用及費(fèi)用計算(1)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算1，餐廳食品費(fèi)用預(yù)算酒店食品費(fèi)用主要是指烹飪、食品的原材料、配給材料、直接銷售的飲料的購買費(fèi)用。2，商品銷售費(fèi)用預(yù)算酒店的商品銷售費(fèi)用主要是指商品的購買費(fèi)用。(b)費(fèi)用預(yù)算旅游企業(yè)的費(fèi)用主要是指經(jīng)營中發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)、財政費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以銷售和收入預(yù)算為基礎(chǔ)，分析收入、利潤、費(fèi)用的關(guān)系，努力最有效地使用費(fèi)用。管理費(fèi)用是企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營管理工作所需的費(fèi)用。財政費(fèi)用一般是企業(yè)因貸款而產(chǎn)生的利息、銀杏手續(xù)費(fèi)等。1，客房變動費(fèi)用的預(yù)算客房變動費(fèi)用主要指公用事業(yè)、燃料費(fèi)、洗衣費(fèi)、材料用品、修理費(fèi)、其他費(fèi)用等。2，餐飲變動費(fèi)用的預(yù)算外餐飲變動費(fèi)用主要是指餐飲原材料消費(fèi)、水電消費(fèi)、燃料消費(fèi)等。第四，現(xiàn)金預(yù)算旅游企業(yè)等現(xiàn)金預(yù)算主要是企業(yè)計劃年度經(jīng)營中現(xiàn)金的流入、流出、凈現(xiàn)金流量的發(fā)生，以便更好地分配現(xiàn)金，確保生產(chǎn)經(jīng)營的必要性。現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期間企業(yè)現(xiàn)金流狀況的企業(yè)財務(wù)預(yù)算的中心。，現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：1、現(xiàn)金收入2、現(xiàn)金支出3、現(xiàn)金過剩和不足4、金融、