中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2016) 第7章 非貨幣性資產(chǎn)交換 課后作業(yè)

1、中級(jí)會(huì)修訂實(shí)務(wù)(2016 )第7章非貨幣性資產(chǎn)交換放學(xué)后作業(yè)一、個(gè)別選擇問題1.2015年甲方發(fā)生的交易均具有商業(yè)本質(zhì)，不考慮相關(guān)稅款的，不屬于以下非貨幣性資產(chǎn)交換的()a .在公允價(jià)值500萬元的現(xiàn)場(chǎng)，用乙方公允價(jià)值600萬元的無形資產(chǎn)代替，同時(shí)支付追加價(jià)值100萬元b .用公允價(jià)值500萬元的辦公大樓換丙方公允價(jià)值400萬元的現(xiàn)場(chǎng)，同時(shí)收到附加價(jià)值100萬元c .用公允價(jià)值200萬元的投資性房地產(chǎn)換丁公司公允價(jià)值400萬元的土地使用權(quán)，同時(shí)支付追加價(jià)格200萬元d .將公允價(jià)值為300萬元的長期股權(quán)投資換成戊公司公允價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)2.2015年1月20日，甲方以所有專利權(quán)(符合

2、免稅條件)與乙方生產(chǎn)的商品進(jìn)行了交換。 交換日，甲方交換專利權(quán)的成本為100萬元，累計(jì)折舊額為20萬元，減值準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值無法確定的交換商品的賬本成本為50萬元，庫存下跌價(jià)格的準(zhǔn)備沒有修訂。 公允價(jià)值80萬元，增值稅稅額13.6萬元，甲公司以此為庫存的甲公司向乙公司支付20萬元的追加費(fèi)用。 假設(shè)這種非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性的本質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)這種交易應(yīng)確認(rèn)的利潤是()萬元。甲組聯(lián)賽B.43.6C.30戰(zhàn)斗機(jī)D.23.63.a公司可以用無形資產(chǎn)交換b公司出售金融資產(chǎn)，這種交易具有商業(yè)性質(zhì)。 a公司更換無形資產(chǎn)的原價(jià)為1850萬元，累計(jì)折舊額為900萬元，公允價(jià)值為1000

3、萬元，a公司另外向b公司支付追加價(jià)格5萬元。 另外，通過銀行存款支付兌換出售金融資產(chǎn)相關(guān)稅金10萬元。 不考慮增值稅等其他因素，a公司可以出售金融資產(chǎn)的存款成本為()萬元。A.1065B.965C.915D.10154.香河公司以其持有的對(duì)丙公司的長期股份投資交換大興公司持有的商標(biāo)權(quán)。 交換日，香河公司持有的長期股權(quán)投資帳面價(jià)值500萬元，已準(zhǔn)備減值140萬元，這項(xiàng)長期股權(quán)投資是對(duì)子公司的投資，用成本法修訂的大興公司商標(biāo)權(quán)帳面成本420萬元，已修訂金額60萬元，未準(zhǔn)備減值，其公允價(jià)值確實(shí)香河公司為交換資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。 大興公司將對(duì)交換的丙公司的投資作為長期股權(quán)投資。 不考慮增值稅等

4、相關(guān)稅，香河公司交換商標(biāo)權(quán)的存款價(jià)值為()萬元。A.365B.360C.425D.420戰(zhàn)斗機(jī)5.甲公司和乙公司都是增值稅一般納稅人，適用于銷售商品的增值稅稅率都是17%。 甲公司以一批庫存商品換乙公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品。 甲公司庫存商品賬面成本100萬元，未準(zhǔn)備好庫存下跌，市場(chǎng)價(jià)格200萬元。 乙方自產(chǎn)產(chǎn)品成本120萬元，市場(chǎng)價(jià)180萬元。 乙方另行向甲方公司支付附加價(jià)格23.4萬元。 其中包括因交換和交換資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的追加價(jià)格20萬元，交換出資生產(chǎn)銷售項(xiàng)目稅額和交換資產(chǎn)進(jìn)口稅額的差額3.4萬元。 假設(shè)這種交換具有商業(yè)本質(zhì)，甲公司交換資產(chǎn)的存款價(jià)值為()萬元。A.180戰(zhàn)斗機(jī)B.176

5、.6C.120足球俱樂部二零零零6.甲公司是增值稅一般納稅人，適用于銷售商品的增值稅稅率是17%。 2015年1月1日以一批庫存商品與乙方無形資產(chǎn)(符合專利權(quán)、免稅條件)交換。 這種交換具有商業(yè)性質(zhì)。 這批庫存商品的成本是30萬元，庫存沒有下跌的準(zhǔn)備，當(dāng)天的公允價(jià)值是50萬元。 乙方公司無形資產(chǎn)成本500萬元，已修訂400萬元折舊，未修訂減額準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值58.5萬元。 不考慮其他因素，雙方不改變資產(chǎn)的使用用途。 以下說法不正確的是()a .這種非貨幣性資產(chǎn)交換必須以公允價(jià)值進(jìn)行訂正量b .甲方交換的庫存商品應(yīng)視為銷售進(jìn)行處理c .甲方交換的庫存商品不得確認(rèn)主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入d .甲方通過這

6、項(xiàng)交易產(chǎn)生的營業(yè)利潤為20萬元7.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，不正確的是()a .沒有商業(yè)本質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)按帳面價(jià)值進(jìn)行訂量b .具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但資產(chǎn)交換和交換的公允價(jià)值無法準(zhǔn)確訂正的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)按賬面價(jià)值訂正c .涉及交換多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)，沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且交換資產(chǎn)的公允價(jià)值和交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能確實(shí)修改的情況下，應(yīng)當(dāng)按照各交換資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占交換資產(chǎn)的原賬面價(jià)值總額的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各交換資產(chǎn)的成本d .涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，都必須按照各交換資產(chǎn)的公允價(jià)值占交換資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各

7、交換資產(chǎn)的成本8.在沒有商業(yè)本質(zhì)、沒有附加價(jià)格的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定交換資產(chǎn)的收款價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮的因素是()a .交換資產(chǎn)的賬面侗額b .交換資產(chǎn)訂正上的減額準(zhǔn)備c .交換資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅款d .交換資產(chǎn)帳面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額9.2015年3月1日，甲公司用一棟辦公大樓和乙公司持有的丙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行了交換。 甲公司該辦公樓成本1000萬元，修訂折舊400萬元，尚未準(zhǔn)備折舊。 乙方公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值500萬元，未做好減額準(zhǔn)備，嚴(yán)重影響丙方公司，雙方交換的資產(chǎn)不改變使用用途。 同時(shí)乙方另付附加費(fèi)50萬元。 上述資產(chǎn)的公允價(jià)值不能準(zhǔn)確取得，如果不考慮增值稅等其他因素，甲方

8、公司在以下處理中正確的是()a .甲方轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的初期投資成本為500萬元b .甲方轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的初始投資成本為550萬元c .甲方更換辦公樓影響損益的金額為-100萬元d .甲方更換辦公樓影響損益的金額為-50萬元10.甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用于銷售商品及設(shè)備的增值稅稅率為17%。 甲公司一批賬面價(jià)值165萬元，不含稅公允價(jià)值200萬元的原材料和一臺(tái)成本235萬元，已折舊修訂額修訂100萬元，與不含稅公允價(jià)值128萬元的管理設(shè)備交換了乙公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目。 長期股權(quán)投資賬面價(jià)值240萬元，公允價(jià)值300萬元，公允價(jià)值等于稅費(fèi)修訂價(jià)格。 乙方另行支付甲方公司銀行存款83

9、.76萬元。 這種非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)。 乙方取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()萬元。a.200和128b.234和128c.165和135d.220.73和141.27二、多重選擇問題1.下列資產(chǎn)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的為()a .預(yù)付帳款b .應(yīng)收票據(jù)c .可以出售金融資產(chǎn)的股票投資d .投資性房地產(chǎn)2.判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，應(yīng)滿足的條件是()a .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換的未來現(xiàn)金流在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面有很大差異b .交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值不同，其差額比交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)的公允價(jià)值重要c .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換具有公允價(jià)值d .交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)公司的關(guān)系

10、3.以公允價(jià)值衡量非貨幣性資產(chǎn)交換的條件是()a .這種交換具有商業(yè)性質(zhì)b .非貨幣性資產(chǎn)交換可以不具有商業(yè)本質(zhì)c .資產(chǎn)交換或資產(chǎn)交換的公允價(jià)值確實(shí)可以訂正量d .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換的公允價(jià)值確實(shí)可以訂正量4.甲方公司是增值稅的一般納稅人，甲方公司在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，有關(guān)的可能性科目為()a .固定資產(chǎn)b .營業(yè)外收入c .折舊累計(jì)額d .應(yīng)納稅應(yīng)納稅(預(yù)付稅)5.甲公司用辦公大樓和乙公司的交易性金融資產(chǎn)交換。 甲方辦公大樓成本2000萬元，折舊400萬元，折舊準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值1200萬元乙方交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值800萬元(其中成本600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)利潤200萬元)

11、 甲公司另收乙公司支付的200萬元附加費(fèi)。 這種交換具有商業(yè)性質(zhì)，雙方都不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途。 不考慮相關(guān)稅金及其他因素，甲方的以下處理中，正確者為()a .交易性金融資產(chǎn)的存款價(jià)值為1200萬元b .交易金融資產(chǎn)的存款價(jià)值為1000萬元c .交換日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元d .交換日影響利潤總額的金額為-200萬元6.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確實(shí)能夠訂正量的情況下，交換資產(chǎn)的公允價(jià)值與交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額處理正確的是()a .交換資產(chǎn)為長期股權(quán)投資，能夠出售金融資產(chǎn)的情況下，將交換資產(chǎn)的公允價(jià)值和交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額修訂為資本公積b .交換資產(chǎn)為固

12、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)，交換資產(chǎn)的公允價(jià)值與交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，補(bǔ)記為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出c .交換資產(chǎn)為長期股權(quán)投資，能夠出售金融資產(chǎn)的情況下，將交換資產(chǎn)的公允價(jià)值和交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額修訂為投資利潤d .交換資產(chǎn)為庫存時(shí)，應(yīng)視為銷售處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入以其公允價(jià)值確認(rèn)商品的銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本7.非貨幣性資產(chǎn)交換在以賬面價(jià)值進(jìn)行訂正量的情況下，影響交換資產(chǎn)的收款價(jià)值的主要因素是()a .交換資產(chǎn)的賬面侗額b .交換資產(chǎn)的公允價(jià)值c .交換資產(chǎn)的公允價(jià)值d .交換資產(chǎn)訂正的減額準(zhǔn)備8.以下與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的稅款處理，準(zhǔn)確有()a .交換固定資產(chǎn)支付的整

13、理費(fèi)用影響營業(yè)外收支b .交換應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)支付的增值稅，影響營業(yè)外收支c .交換投資性房地產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅影響營業(yè)外收支d .將可變賣和支付金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用修訂為交換資產(chǎn)的成本9.如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)本質(zhì)，并且相關(guān)的附加價(jià)格在資產(chǎn)交換金額中所占的比例不足25%，則以下說法正確()a .支付補(bǔ)充價(jià)格時(shí)，交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)充價(jià)格和應(yīng)支付的相關(guān)稅金，作為交換資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益b .收到補(bǔ)充價(jià)格時(shí)，應(yīng)交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值，扣除收到的補(bǔ)充價(jià)格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅金，作為交換資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益c .收到補(bǔ)充價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)從交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值中扣除收到的補(bǔ)充價(jià)格，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅金

14、，作為交換資產(chǎn)的成本，確認(rèn)損益d .支付補(bǔ)充價(jià)格時(shí)，交換資產(chǎn)成本與交換資產(chǎn)帳面價(jià)值應(yīng)支付的補(bǔ)充價(jià)格、應(yīng)支付相關(guān)稅款之和的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期損益10.香河公司經(jīng)營戰(zhàn)略大幅度轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)大幅度調(diào)整，原生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)和專利技術(shù)等不再適合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，與大興公司協(xié)商，2015年3月1日，香河公司將其生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)交換專利技術(shù)和大興公司建設(shè)的建筑物和大興公司的長期股份投資。 香河公司換到生產(chǎn)車間的帳面價(jià)值200萬元，修訂折舊125萬元，未準(zhǔn)備折舊的專利技術(shù)帳面價(jià)值75萬元，已修訂折舊37.5萬元，未準(zhǔn)備折舊。 到大興公司建設(shè)工程更換日的成本為87.5萬元，大興公司對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資帳面價(jià)值為25萬元。 香河

15、公司、大興公司均未準(zhǔn)備對(duì)上述資產(chǎn)修訂減值，無法取得上述資產(chǎn)的公允價(jià)值。 不考慮增值稅因素，假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，項(xiàng)目交易香河公司和大興公司分別需繳納營業(yè)稅稅額5.6萬元和4.4萬元。 關(guān)于大興公司的會(huì)訂處理，以下的說法中有正確的()。a .大興公司更換資產(chǎn)的總成本為112.5萬元b .大興公司搬遷至現(xiàn)場(chǎng)的成本為75萬元c .大興公司調(diào)換專利技術(shù)的成本為37.5萬元d .大興公司在這種非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損失為4.4萬元三、判斷題1.確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)關(guān)注客戶是否具有關(guān)聯(lián)公司關(guān)系，因關(guān)聯(lián)公司關(guān)系的存在而可能發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 （）2.甲方公司持

16、有的公允價(jià)值模型中訂定的投資性房地產(chǎn)與其他企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(公允價(jià)值中訂定量)時(shí)，投資性房地產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益無需結(jié)轉(zhuǎn)。 （）3.按賬面價(jià)值修訂的非貨幣性資產(chǎn)更換，若不涉及追加價(jià)格，必須根據(jù)更換資產(chǎn)的賬面價(jià)值更換資產(chǎn)成本。 （）4.在非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)訂中，無論是支付追加費(fèi)用的一方還是接受追加費(fèi)用的一方，都要確認(rèn)交換資產(chǎn)的處置損益。 （）5.非貨幣性資產(chǎn)的交換沒有商業(yè)性的實(shí)質(zhì)，或者具有商業(yè)性的實(shí)質(zhì)，但是交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能準(zhǔn)確地修正量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照各資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在交換資產(chǎn)的原賬面價(jià)值總額中所占的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各交換資產(chǎn)的成本。

17、（）6.因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)收款成為壞賬準(zhǔn)備金的可能性不確定，這表示企業(yè)將來收取的金額不固定，所以應(yīng)收款是非貨幣性資產(chǎn)。 （）7.非貨幣性資產(chǎn)的交換主要涉及非貨幣性資產(chǎn)，而交易則不涉及貨幣性資產(chǎn)。 （）8.在非貨幣性資產(chǎn)的交換中，交換資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流與在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面交換資產(chǎn)不同，同時(shí)交換資產(chǎn)或者交換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠測(cè)量的情況下，可以認(rèn)定這項(xiàng)交易有商業(yè)實(shí)質(zhì)性。 （）9.資產(chǎn)交換或者交換存在活躍的市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格決定相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （）10.非貨幣性資產(chǎn)的交換，如果有商業(yè)性的實(shí)質(zhì)性的話，就會(huì)導(dǎo)致?lián)p益的確認(rèn)。 （）四、訂正分析問題1.香河株式會(huì)社(以下簡(jiǎn)稱“香河公司”)于2015年度發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)香河公司持有的可以出售金融資產(chǎn)、更換大明公司原材料的日子，這個(gè)可以出售金融資產(chǎn)的帳簿的侗額為32萬元(其中成本為24萬元，公允價(jià)值變動(dòng)利潤為8萬元)，公允價(jià)值為36萬元。 大明公司原材料帳面價(jià)值28萬元，不含增值稅公允價(jià)值30萬元，公允價(jià)值等于稅項(xiàng)核算價(jià)格，增值