公司(單位)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓.ppt

1、,*公司財務(wù) 基礎(chǔ)知識培訓 主講：*（財務(wù)總監(jiān)） 2017年1月,2,一、基本概念,三、稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識,二、會計報告,目 錄,3,一、會計基本概念,1、 會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它包含了五層意思： （1）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會計主體：一個單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作 （5）會計對象：經(jīng)濟活動,4,一、會計基本概念,2、會計要素，是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認和計量的依據(jù)。對會計要素加以嚴格的定義，就能為會計核算奠定堅實的

2、基礎(chǔ)。會計要素主要包括：,5,會計六要素,6,（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 （二）負債，是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 （三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 （四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 （五）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 （六）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,會計六要素定義,7,會計基本概念,成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提

3、供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。,3、成本和費用,8,成本費用的分類,企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費用可以從不同角度進行分類，不同的成本費用分類信息有不同的用途。,9,成本費用劃分,按經(jīng)濟性質(zhì),按經(jīng)濟用途,轉(zhuǎn)為費用方式,成本決策,外購材料,外購燃料,外購動力,工資,職工福利費,折舊費,稅金,銷售費用,管理費用,生產(chǎn)成本,直接材料,直接人工,燃料和動力,制造費用,產(chǎn)品成本,期間成本,營業(yè)費用,管理費用,財務(wù)費用,差別成本,機會成本,沉沒成本,已分攤成本,10,二、 財務(wù)會計報告,企業(yè)對外報送的財務(wù)會計報告： 資產(chǎn)負債表 利潤表和利潤分配

4、表 現(xiàn)金流量表,11,12,我國資產(chǎn)負債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。通過賬戶式資產(chǎn)負債表，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達到資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。,1、資產(chǎn)負債表,13,1、資產(chǎn)負債表,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,債權(quán)人,股東,資產(chǎn),資產(chǎn),=,負債+所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,14,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 資產(chǎn) - 負債 = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 如：房屋所有者的權(quán)益

5、就是房屋的價值減去所欠的抵押貸款。,15,（單位：萬元）,此金額=利潤表中“凈利潤”,16,利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。我國一般采用多步式利潤表格式。,2、利潤表,17,（單位：萬元）,此金額=資表中“未分配利潤”的期末數(shù)-年初數(shù),18,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表。,3、現(xiàn)金流量表,19,1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。 4、現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風

6、險很小的短期投資。如購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。,什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,20,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,21,銷售商品或提供勞務(wù),購買貨物、接受勞務(wù),經(jīng)營費用的支付,投資、財務(wù)活動以外的交易,經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,最為重要！,22,投資活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,23,借款的籌措與返還,公司債券的發(fā)行與償還,增資、股利分配等,籌資活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,24,現(xiàn)金流量表分析,對于一個健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流量反映如下： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營活動資金周轉(zhuǎn)良好； 投資活動

7、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負的，表明公司處在擴張時期； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。,25,4、三表之間的關(guān)聯(lián),財務(wù)報表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當期的凈利潤（來自利潤表）將會增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)負債表）組成部分的留存利潤項目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動差額。,26,2000年12月31日,2001年12月31日,2001會計年度,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債表,利 潤 表,27,經(jīng)營現(xiàn)金收入 1050 經(jīng)營現(xiàn)金支出 1060 經(jīng)營現(xiàn)金收支 -10,利潤為200收支為負的-10 差額210的內(nèi)涵是什么,(單位：萬元),利 潤 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān)

8、 系,現(xiàn)金流量表,28,資 產(chǎn) 負 債 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān) 系,現(xiàn)金流量表,(單位：萬元),年初“貨幣資金”為 275 萬元。,29,分 析：,1、庫存是食金蟲，庫存增加使資金占用。 2、應收款項延長了資金流入的時間。,30,三、 稅法基本知識,現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個稅種構(gòu)成：,第一節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu),31,流轉(zhuǎn)稅類,所得稅類,資源稅類,特定目的稅類,財產(chǎn)稅,行為稅類,32,一、流轉(zhuǎn)稅類,這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進出口貨物的價格（數(shù)量）征收的。,33,這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或

9、者個人取得的收入征收的。,二、所得稅類,34,這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進行調(diào)節(jié),三、資源稅類,資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,35,四、特定目的稅類,這此稅種是為了達到特定的目的，對特定對象進行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。,36,這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的,五、財產(chǎn)稅類,房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅,37,六、行為稅類,這些稅種是對特定的行為征收的,38,第二節(jié) 重點介紹以下稅種,增值稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅,39,1、增值稅的概念,增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種

10、稅。,40,企業(yè)應納 增值稅額,41,增值稅舉例,某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價11.7萬元，增值稅稅率為17%。本月購進材料一批，進項稅額為1萬元。問本月應納增值稅多少？ 計算過程： 不含稅價=含稅價/1.17=11.7/1.17=10萬 銷項稅額=不含稅價*17%=10萬*17%=1.7萬 本月應納增值稅=銷項稅-進項稅=1.7-1=0.7萬,42,2、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。,25%,43,自然人,1、工資、薪金所得 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 3、對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得 4、勞務(wù)報酬所得 5、稿酬所得 6、特許權(quán)

11、使用費所得 7、利息、股息、紅利所得 8、財產(chǎn)租賃所得 9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10、偶然所得,個人所得稅,3、個人所得稅,44,例如：工資、薪金應納稅額 = （月工資、薪金收入 - 3500元） 適用稅率-速算扣除數(shù),45,個人所得稅舉例,某人本月工資5300元，問個人所得稅交多少？ 計算過程： 應納稅所得額=5300-3500=1800元（處于2級） 應交個人所得稅=1800*10%-105=75元,46,個人所得稅,年終獎金則不等同與工資薪金辦法。具體計算方法是：先把年終獎攤開12個月，看是否達到工資薪金的計稅標準，找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看連同年終獎金的當月工資薪金是否達到工資薪金的扣除標準。 如果達到：年終獎金額*稅率-速扣數(shù) 如果沒達到：(年終獎金