《支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算》PPT課件

1、1,支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 【學(xué)習(xí)要求】 1、理解結(jié)算原則。 2、了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類和各種結(jié)算方式的基本規(guī)定。 3、掌握“三票”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。,2,值得研究的問題是： 1、企業(yè)怎樣選擇支付結(jié)算方式？ 2、銀行會計如何防范支付結(jié)算風(fēng)險？,3,二、 “三票一卡”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1、概念及適用范圍 支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。,4,一、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（一）概念 1、結(jié)算（Settlemen

2、t)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。 2、現(xiàn)金結(jié)算即直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付。其充分運(yùn)用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實(shí)體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)構(gòu)。） 3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行劃賬的方式（即將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實(shí)現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運(yùn)用了貨幣支付手段的職能。,5,通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實(shí)現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會活動參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。比如：在一個國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占

3、有十分重要的地位。從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運(yùn)作程序。 4、支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 支付結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會流通費(fèi)用；縮短結(jié)算過程，加速社會資金的周轉(zhuǎn)。同時，還有利于商業(yè)銀行集中各單位、個人的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大商業(yè)銀行的信貸資金來源。,6,。 （二）支付結(jié)算原則 支付結(jié)算原則，是指單位、個人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時，必須遵守的行為準(zhǔn)則。主要包括以下內(nèi)容： 1、恪守信用，履約付款 辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的

4、開戶銀行，必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項、無理拒付款項；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，及時,準(zhǔn)確地為雙方收付款項，避免引起結(jié)算糾紛。,7,2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須保護(hù)客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項的收存。同時，商業(yè)銀行必須依法為單位、個人的存款保密，除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項目外，其他部門委托監(jiān)督的款項，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款

5、，不得停止單位、個人對存款的正常支付。,8,3、銀行不墊款 銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進(jìn)行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)墊付款項的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅持“先付后收，收妥抵用”；各單位、個人支用款項時，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。 （三）銀行結(jié)算方式的種類 銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式由中國人民銀行統(tǒng)一制定。,9,1、按其所使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、信用卡及銀行結(jié)算方式，簡稱“三票一卡三方式”?！叭薄笔侵钢?、匯票和銀行本票三種票據(jù)；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指匯兌、委托收款和托收承付三種銀行結(jié)算方式。 2、按

6、其使用的區(qū)域不同分為異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式、信用卡。,10,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)支票必須記載下列事項: 表明”支票”的字樣; 無條件支付的委托; 確定的金額; 付款人名稱; 出票日期; 出票人簽章(兩個章:即單位財務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.) 欠缺記載上列事項之一的,支票無效。,11,2)、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。 3)、簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)

7、定。 4)、簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。 對簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行除按規(guī)定退票外，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。,12,5)、支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款. 6)、支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記.未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 7)、持票人可以委托開戶銀行收款，或直接

8、向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。 3.核算程序（轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票） 1)、持票人、出票人同行開戶的核算,13,持票人 出票人 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行 借：活期存款出票人戶（支票） 貸：活期存款持票人戶（第二聯(lián)進(jìn)賬單） 注意：第一種情況，持票人需在支票的背面作“委托收款背書”。 2)、持票人、出票人不在同行開戶的核算,14,持票人,出票人,開戶行,開戶行,支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單,進(jìn)賬單一,將支票提出交換,借:活期存款_戶 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸:活期存款_戶,（1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處

9、理,15,（2）出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行 借:存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：活期存款_戶 貸：活期存款-戶 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單,進(jìn)賬單一,進(jìn)賬單二、三提出交換,進(jìn)賬單三,16,4.評價 攜帶方便、支付便捷、費(fèi)用較低、流通性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。信譽(yù)度不太高。,17,(二) 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(P107) 1.概念及適用范圍 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀

10、行。 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。,18,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無條件支付的承諾； *（3）出票金額； （4）付款人名稱； *（5）收款人名稱；(說明是記名匯票,全稱) *（6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。,19,2) 銀行匯票的出票和付款，需帶往全國范圍的，僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和

11、解訖通知聯(lián)同時提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。 3）未在銀行開立結(jié)算賬戶的個人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。 4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5）申請人和收款人均為個人時,才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。,20,6).簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱;簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票,不得填寫代理付款人名稱,但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行,在向未設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外. 7).持票人向銀行提示付款時,必須同時提交銀行匯

12、票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理. 8).收款人提示付款時,未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理；銀行實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則,無效。,21,3.核算程序 銀行匯票憑證共有兩套： 第一套為“銀行匯票申請書”，一式三聯(lián)。 第二套為“銀行匯票結(jié)算憑證”，一式四聯(lián)。,22,銀行匯票的核算程序共分為三步：銀行匯票的出票、銀行匯票的兌付、銀行匯票的結(jié)清。 1)、銀行匯票的出票( ) 申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書”，經(jīng)出票銀行審核銀行匯票申請書無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬： 申請簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的，會計分錄為： 借：活期存款申請人戶 貸：匯出

13、匯款,23,申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款_申請人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款申請人戶 貸：匯出匯款 經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。,24,填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 (收入):匯出匯款申請人戶 在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的申請人需要使用匯票，應(yīng)由申請人向開戶行填寫“匯票申請

14、書”,開戶行轉(zhuǎn)賬后將款項移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。,25,2).銀行匯票的兌付( ) 代理付款行接到在本行開戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，應(yīng)認(rèn)真審查，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，銀行匯票第二聯(lián)（匯票聯(lián)）作借方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：活期存款持票人戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章作收賬通知交給持票人。匯票二.三聯(lián)交匯劃發(fā)報復(fù)核柜員復(fù)核.,26,代理付款行接到未在本行開戶的持票人為個人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，必須認(rèn)真審查 。審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋

15、“業(yè)務(wù)清訖”章交給持票人，第二聯(lián)作貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款持票人戶 應(yīng)解匯款及臨時存款的解付有如下兩種情形:,27,A.原持票人需要次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款持票人戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 或：科目 B.原持票人需要支取現(xiàn)金的 ,會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款持票人戶 貸：現(xiàn)金,28,3).銀行匯票的結(jié)清(（11）（12） 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、 金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,系統(tǒng)記賬的會計分錄為: A.匯票全額付款 借：匯出匯款 貸：營

16、業(yè)機(jī)構(gòu)往來 同時,銷記匯出匯款登記簿: (付出):匯出匯款申請人戶,29,B、匯票有多余款 借：匯出匯款 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：活期存款匯票申請人戶 同時銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫清楚多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請人。 4.評價 適用范圍廣；見票即付,信譽(yù)度高;使用靈活。 手續(xù)較復(fù)雜,安全性還存在問題。,30,申請人,出票行,持票人,代理付款行,申請簽發(fā)銀行匯票,記賬并登記“登記簿”,出票:,匯票二、三聯(lián),匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單,記賬:,進(jìn)賬單一聯(lián),匯劃資金借報數(shù)據(jù),（11）收報后核對記賬并銷記“登記簿”,銀行匯票核算程序圖示, 申請書一,持往異地結(jié)算,（1

17、2）匯票四,31,(三) 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1.概念及適用范圍 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。,32,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項： （1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱；(記名匯票) （6

18、）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的商業(yè)匯票無效。,33,2)、商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與其開戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。 3)、銀行承兌匯票的出票人，必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。,34,4)、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 5)、商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到

19、期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。,35,6)、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 7)、銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見票當(dāng)日支付票款。 8)、商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票.貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。 央行近日發(fā)布了中國人民銀行關(guān)于完善票據(jù)

20、業(yè)務(wù)制度有關(guān)問題的通知。,36,3.核算程序 商業(yè)匯票的會計憑證： 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證；三借方憑證；四收賬通知(或發(fā)報依據(jù))；五付款通知。,37,商業(yè)承兌匯票的核算: 1)、持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理() 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)

21、收取票款。)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。,38,2)、付款人開戶銀行收到匯票的處理。() 付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的

22、付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時辦理劃款手續(xù)。,39,A.當(dāng)付款人賬上有足額的款項時 以委托收款憑證第三聯(lián)作借方憑證，商業(yè)承兌匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附件辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 或 貸：科目 轉(zhuǎn)賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期。,40,B.當(dāng)付款人賬上不足支付或無款支付時 銀行應(yīng)向持票人開戶行發(fā)出付款人“未付票款通知書” ，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。(填制三聯(lián)付款人未付款通知書,將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?第二.三聯(lián)通知書和第四聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人

23、開戶行) C.當(dāng)付款人拒絕付款時 銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。將第二聯(lián)拒付理由書和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?，第?四聯(lián)拒付理由書和第四.五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開戶行),41,3)、持票人開戶行收到劃回票款或退回票據(jù)的處理() （1）收到全額劃回款項 持票人開戶行收到付款人開戶行的發(fā)報或劃回款項的憑證，經(jīng)與原專夾保管的委托收款憑證第二聯(lián)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 或 借：科目 貸：活期存款持票人戶 轉(zhuǎn)賬后,在“發(fā)出委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期。,42,（2）無款支付或拒付款項 持

24、票人開戶行接到付款人開戶行寄來的“未付票款通知書”或“拒付理由書”.匯票及委托收款憑證，將其退給持票人，并由持票人簽收。,43,商業(yè)承兌匯票核算圖示,持票人,承兌人,開戶行,開戶行,委托收款,委一,登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”,發(fā)出委托收款 (委三四五及商業(yè)匯票),登記“收到委托收款憑證登記簿”,發(fā)出付款通知,通知付款,劃回票款,記帳并銷記登記簿:借:活期存款 貸:營業(yè)機(jī)構(gòu)往來,記帳并銷記登記簿:借:營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸:活期存款,委四,交付已承兌的匯票,44,銀行承兌匯票的核算: 1)、承兌銀行辦理匯票承兌的處理。() 承兌申請人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申

25、請或提示承兌時，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一、二聯(lián)并交會計部門。,45,會計部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。 由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人； 由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。,46,同時，編制會計分錄： 收取保證金： 借：活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶 按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)： 借：活期存款出票人戶

26、貸：手續(xù)費(fèi)收入結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶 （中間業(yè)務(wù)收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: （收入）：銀行承兌匯票,47,2)、持票人開戶行受理匯票的處理。() 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時（未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。） ，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼并在匯票背面作成委托收款背書，連同匯票一并送交開戶行。開戶銀行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余

27、手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。,48,3)、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理。() 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。 A.當(dāng)出票人賬戶有足額時，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借： 保證金存款出票人戶 活期存款 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款出票人戶,49,b.當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借：保證金存款出票人戶 活期存款出票人戶 其他貸款出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時存

28、款出票人戶,50,4)、承兌銀行支付匯票款項的處理。() 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，與專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對.經(jīng)審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款出票人戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 或 貸：科目,51,在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。 （付出）：銀行承兌匯票 5)、持票人開戶行收到匯票款項的處理(（13) 持票人開戶行收到承兌銀行的發(fā)報或劃回的委托收款憑證，按照委托收款款項劃回手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 或 借：

29、科目 貸：活期存款持票人戶,52,銀行承兌匯票核算程序圖示,出票人,持票人,簽訂合同,承兌行,開戶行,出票并 申請承兌,承兌(匯票二三協(xié)一),記賬:,交付已承兌匯票,到期收取票款,委托收款,發(fā)出委托,登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款,匯劃資金貸報數(shù)據(jù),登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,（13）通知入賬(委四),（12）收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,53,4.評價 優(yōu)點(diǎn):商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強(qiáng)的融資功能. 缺點(diǎn):商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付

30、款的保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長,容易產(chǎn)生信用風(fēng)險.,54,(四) 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1.概念及適用范圍 銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票還可以用于支取現(xiàn)金。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人.收款人或持票人。 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。,55,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項： 表明“銀行本票”的字樣； 無條件支付的承諾； 確定的金額； 收款人名稱； 出票日期： 出票人簽章。 欠缺記載上列事

31、項之一的，銀行本票無效。,56,2).銀行本票的出票人,為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 3)、銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)可持向出票行請求付款。 4)、銀行本票見票即付.對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶行可以根據(jù)人行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來的利率,向出票銀行收取利息。,57,5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面額分別為一千元、五千元、一萬元和五萬元。 6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金.支取現(xiàn)金的僅限于

32、申請人和收款人均為個人的情況. 3.核算程序 銀行本票的憑證: 不定額銀行本票一式兩聯(lián).一卡片聯(lián);二本票聯(lián)。 定額銀行本票由單聯(lián)組成。左邊約1/4為存根,右邊約3/4為本票聯(lián).,58,銀行本票的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。 1).銀行本票的出票() 當(dāng)申請人向銀行申請銀行本票時，應(yīng)填寫“銀行本票申請書”。銀行受理申請人提交的第二、三聯(lián)申請書時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，才能簽發(fā)銀行本票。 申請簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行本票的，出票銀行以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：活期存款申請人戶 貸：開出本票,59,申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，第二聯(lián)注銷,

33、辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開出本票 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 2).銀行本票的兌付(或) A、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行開戶的持票人提交的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，認(rèn)真審查.經(jīng)審查無誤，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：,60,借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：活期存款持票人戶 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。,61,B.出票行付款的核算 a.填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項時，必須到出票行辦理。 出票行接到持票人交來的填明“現(xiàn)金”字樣的本票，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對無

34、誤后，辦理付款手續(xù)。本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為： 借：開出本票 貸：現(xiàn)金,62,b. 出票行受理在本行開戶的持票人提交的轉(zhuǎn)賬銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，按規(guī)定審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款持票人戶,63,3).銀行本票的結(jié)清 () 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，抽出專夾保管的卡片或存根，經(jīng)核對相符，確屬本行的出票，復(fù)核無誤后，以本票作借方憑證，卡片聯(lián)或存根聯(lián)作附件。其會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金,64,銀行本票核算程序圖示,申請人,持票人,出票行,代理付款行,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付),申請簽發(fā)本票,交本票,持往收款人

35、結(jié)算,本票及進(jìn)賬單,記賬:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸:活期存款,進(jìn)賬單一,將本票提出交換,記賬:(轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金),出票,記賬: 借:開出本票 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,65,4.評價 方便靈活；信用度高。手續(xù)相對復(fù)雜。,66,（五）.信用卡業(yè)務(wù)的核算(P129) 1、概念及適用范圍 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡。 此種結(jié)算方式同城異地均可使用. 意義:信用卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全;方便購物消費(fèi)、促進(jìn)商品銷售、刺激社會需求;增加銀行信貸資金來源;維護(hù)信用秩序;推動我國支付結(jié)算工具向國際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

36、,67,2、種類 1）.按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類； 貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi),后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時,可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 2）.按使用對象分為單位卡和個人卡； 3）.按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。,68,我國從1987年中國銀行發(fā)行第一張人民幣信用卡長城卡開始,各商業(yè)銀行都有自己的具有代表性的信用卡。 3、信用卡的有關(guān)規(guī)定 1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡. 2）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申

37、領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。,69,3）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶,不得用于10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。,70,5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 4、信用卡的核算 包括:發(fā)卡的核算、續(xù)存的核算、購物消費(fèi)的核算、信用卡透支的核算、信用卡銷戶的核算(略）。 5、評價 方便

38、、快捷 、安全。其運(yùn)行環(huán)境還有待改善。,71,（六）.匯兌業(yè)務(wù)的核算 1、概念及適用范圍 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式。 適用范圍:單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可以使用匯兌結(jié)算方式。 2、基本規(guī)定 A、匯款人簽發(fā)的匯兌憑證上必須記載下列事項：1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；2）無條件支付的委托；3）確定的金額；4）收款人的名稱；5）匯款人的名稱；6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；8）委托日期；9）匯款人簽章。 匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。,72,B.匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 C.匯款人派人到匯入行領(lǐng)取匯款的，

39、應(yīng)在匯兌憑證各聯(lián)“收款人賬號或住址”欄注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。 D.匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄先寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 F.匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證各欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。 3、核算程序,73,匯兌結(jié)算憑證: 信匯憑證一式四聯(lián): 第一聯(lián) 回單 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 貸方憑證 第四聯(lián) 收賬通知或取款收據(jù). 電匯憑證一式三聯(lián): 第一聯(lián) 回單 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 發(fā)電依據(jù),74,匯兌業(yè)務(wù)的核算程序包括:匯出行的核算程序( );匯入行的核算程序(

40、).,匯款單位,收款單位,匯出行,匯入行,委托匯款,記賬: A 借：活期存款匯款人戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 B 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款匯款人 借：應(yīng)解匯款及臨時存款匯款人戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來, 回單, 清算資金,記賬:A.借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸:活期存款收款人戶 B.借:營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款收款人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款收款人戶 貸：現(xiàn)金,收賬通知或便條,75,（七）.異地托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(P140) 1、概念及適用范圍 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用范圍:使用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2、基本規(guī)定 A.簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：1）表明“托收承