個(gè)人所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)（2020）

1、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳 實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn),前提概要,2020年3月1日至6月30日，我國將迎來史上首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期。 中國居民個(gè)人應(yīng)就2019年度綜合所得完成年度納稅申報(bào)，這關(guān)系到每個(gè)納稅人的切身利益與稅法遵從，應(yīng)予以重視。,目 錄,個(gè)稅匯算清繳的范圍,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,是否需要匯算清繳的界定,個(gè)稅匯算清繳的辦理,個(gè)稅匯算清繳的概念,個(gè)稅匯算清繳的范圍,人的范圍：匯算主體,居民個(gè)人,1、在中國境內(nèi)有住所（主要是戶籍） 2、在中國境內(nèi)無住所，一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天。,個(gè)稅匯算清繳的范圍,收入的范圍：綜合所得,（一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報(bào)酬所得； （三）稿酬

2、所得； （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （九）偶然所得。,綜合所得,個(gè)稅匯算清繳的范圍,收入的范圍：綜合所得,1,2,3,4,工資、薪金所得：,勞務(wù)報(bào)酬所得 ：,稿酬所得：,特許權(quán)使用費(fèi)所得：,工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼,從事設(shè)計(jì)、安裝、醫(yī)療、法律、咨詢服務(wù)等勞務(wù)所得,因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算公式：,年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=（綜合所得收入額-6萬元-

3、專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）適用稅率-速算扣除數(shù)-年度已預(yù)繳稅額。,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,計(jì)算公式簡(jiǎn)化：,年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)-年度已預(yù)繳稅額。,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,計(jì)算公式分解：,應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他,減除標(biāo)準(zhǔn),三險(xiǎn)一金,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,年金、商業(yè)健康醫(yī)療、捐贈(zèng)等,工資薪金,稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬,扣除20%后為收入額,特許權(quán)使用費(fèi),收入*（1-20%）,扣除20%后為收入額,收入*（1-20%）,扣除20%后為收入額再減按70%,收入*（1

4、-20%）*70%,分項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算-綜合所得收入額：,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,綜合所得收入額= 工資薪金 + 勞務(wù)報(bào)酬收入*0.8 +特許權(quán)使用費(fèi)收入*0.8 + 稿酬收入*0.8*0.7,本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除！,在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除！,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,分項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算-專項(xiàng)附加扣除：,子女教育,學(xué)前教育,包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育,學(xué)歷教育,義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育） 高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育) 高等教育（專科、本科、碩士研究生、博士研究生）,扣除標(biāo)準(zhǔn),每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,父母誰扣,父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣

5、除,經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方100%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,學(xué)歷繼續(xù)教育,職業(yè)資格繼續(xù)教育,繼續(xù)教育,納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除,接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。,人社部發(fā)201768號(hào),個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,扣除條件,大病醫(yī)療,個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出,低于1.5萬不能扣,扣除標(biāo)準(zhǔn),可以按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額 據(jù)實(shí)扣除,最高扣8萬,低于8萬實(shí)報(bào),扣除時(shí)間,納稅人應(yīng)當(dāng)留

6、存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）,扣除憑證,大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除,本人扣除,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,扣除條件,扣除標(biāo)準(zhǔn),扣除憑證,住房貸款,納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證,首套住房貸款利息支出,非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除,納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,首套有貸款的房,可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,扣除條件,扣除標(biāo)準(zhǔn),扣除憑證,納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同,住房租金,納稅本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,

7、租賃住房發(fā)生的租金是在工作城市,主要工作城市是指任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,每月1500元,每月1100元,每月800元,市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的,直轄市、省會(huì)城市等,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,扣除條件,扣除標(biāo)準(zhǔn),贍養(yǎng)老人,贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,納稅人為獨(dú)生子女，按每年24000元（月2000元）標(biāo)準(zhǔn)扣除,納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度,平均分?jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡?/p>

8、式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更,每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議!,所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,分項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算-年金、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)：,年金、商業(yè)保險(xiǎn)等，其中商業(yè)保險(xiǎn)單如具有稅優(yōu)識(shí)別碼，可按200元/月扣除。,分項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算-捐贈(zèng)：,個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,應(yīng)納稅所得額確定后，就可以參照稅率表進(jìn)行年度應(yīng)繳個(gè)所稅

9、的測(cè)算了,個(gè)稅匯算清繳的計(jì)算,最后就是確定本納稅年度已繳納個(gè)稅金額了，具體步驟如下（推薦）：,一、登錄個(gè)人所得稅App，進(jìn)入服務(wù)界面,二、進(jìn)入收入納稅明細(xì)查詢,三、點(diǎn)擊查詢后，即可獲取已繳納稅額,自此，年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算完畢！,是否需要匯算清繳的界定,不需要辦理匯算清繳,是否需要匯算清繳的界定,需要辦理匯算清繳,是否需要匯算清繳的界定,需要辦理匯算清繳,例1：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。,例2：某納稅人在兩個(gè)單位任職受雇，每月從兩個(gè)單位各領(lǐng)取工資6000元，月收入合計(jì)1.2萬元。其中一個(gè)單位代個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”1000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加