河北省國家稅務局《出口貨物退(免)稅分等級管理辦法(試行)》

1、河北省國家稅務局出口貨物退（免）稅分等級管理辦法（試行） 第一章 總則第一條 為了規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，準確、及時辦理出口退稅，有效防范和打擊騙取出口退稅違法行為，提高出口企業(yè)誠信經營和稅法遵從意識，促進我省外貿事業(yè)健康發(fā)展。根據國家出口貨物退（免）稅規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定，且屬于增值稅一般納稅人，從事出口貨物（含包裝）生產、經營的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)）。第三條 本辦法所稱出口貨物退（免）稅分等級管理，是指省、市國家稅務局在對出口企業(yè)遵守法律法規(guī)，依法經營、誠信納稅作綜合評價的基礎上，對出口貨物退（免）稅核定不同等級進行管

2、理。第四條 出口貨物退（免）稅管理等級的核定實行評定和認定相結合的辦法，省、市國家稅務局遵循公開、公平、公正的原則，按照統(tǒng)一的內容、條件和程序進行評定和認定工作。第二章 出口貨物退（免）稅管理等級核定條件第五條 出口貨物退（免）稅管理等級設置為A、B、C、D四級。第六條 同時符合下列條件的出口企業(yè)，其出口貨物退（免）稅管理等級可以評定為A級。（一）辦理出口貨物退（免）稅認定自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起三年以上，且具備以下條件：1.生產企業(yè)上年應退稅出口額在500萬美元以上（經省級以上科技主管部門認定的自主創(chuàng)新產品、國家重點新產品以及部分高新技術產品生產出口的企業(yè)，上年應退稅出口額在300萬美元以上

3、），外貿企業(yè)上年應退稅出口額在800萬美元以上；2.上年逾期未申報條數之和不超過上年總申報條數的2%（退稅率為零的出口貨物除外），且絕對數不超過30條； 3.上年出口退（免）稅審核通過率98%以上； 4.上年辦理出口貨物延期申報條數不超過企業(yè)上年申報退（免）稅總條數的5%；（二）評定前兩年內未發(fā)現有國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）管理的通知（國稅發(fā)200624號）第二條所列的違反外貿出口經營秩序的經營行為；（三）評定前兩年內未發(fā)生過逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票等問題；（四）企業(yè)有專職出口貨物退（免）稅辦理人員，出口退（免）稅申報、核算準確，企業(yè)

4、檔案管理健全，能按稅務機關規(guī)定管理出口退（免）稅檔案資料；（五）企業(yè)財務制度健全，且擁有一定規(guī)模的自有資產，可抵押所退（免）稅款。第七條 符合第六條第（二）至（五）款的出口企業(yè)，并符合下列條件，其出口貨物退（免）稅管理等級可以評定為B級。（一）辦理出口貨物退（免）稅認定自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起兩年以上，且具備以下條件：1.生產企業(yè)上年應退稅出口額在300萬美元以上，外貿企業(yè)上年應退稅出口額在500萬美元以上；2.上年逾期未申報條數之和不超過總申報條數的2%（退稅率為零的出口貨物除外），且絕對數不超過50條；3.上年出口退（免）稅審核通過率95%以上；4.上年辦理出口貨物延期申報條數不超過企業(yè)上

5、年申報退（免）稅總條數的5%。（二）經省級以上科技主管部門認定的自主創(chuàng)新產品、國家重點新產品以及部分高新技術產品生產出口的企業(yè)，上年應退稅出口額在300萬美元以下，符合第七條第（一）款2至4項的出口企業(yè)。第八條 下列出口企業(yè)出口貨物退（免）稅管理等級應認定為C級：（一）出口貨物退（免）稅認定時間不滿兩年的出口企業(yè)；（二）自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起不滿一年的出口企業(yè)；（三）不符合A級、B級評定條件且未被認定為D級的出口企業(yè)。第九條 出口企業(yè)評定前兩年內有下列情形之一的，出口貨物退（免）稅管理等級一律認定為D級：（一）有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未改正的； （二）發(fā)生

6、過逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票等問題的； （三）被海關立案調查或受到海關行政處罰的；（四）欠繳稅款，無正當理由，不履行稅款繳納義務或提供納稅擔保的；（五）拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料或拒絕稅務機關檢查的；（六）未按規(guī)定報送財務會計報表和其他納稅資料，不能完整、準確核算應納稅款的；（七）未能按稅務機關規(guī)定管理出口退（免）稅單證資料，歸檔資料不能證明出口業(yè)務真實性的。第三章 出口貨物退（免）稅管理等級核定程序第十條 出口貨物退（免）稅管理等級核定工作原則上每兩年進行一次。第十一條 出口貨物退（免）稅管理等級為A級、B級的評定，由市國稅局進行初審，省國稅局確認。第十二條 出

7、口貨物退（免）稅管理等級為A級、B級的，按下列程序評定：（一）出口企業(yè)向市國稅局提出A級或B級管理等級評定申請，并提供下列相關資料：1.出口貨物退(免)稅管理等級評定表（適用于A級、B級出口企業(yè)）（見附件1）；2.上年度出口企業(yè)生產經營情況的書面報告（內容能夠完整反映企業(yè)生產經營狀況、出口規(guī)模、繳納稅款、出口退（免）稅、財務管理等情況）；3.企業(yè)資產證明資料；4.稅務機關要求提供的其他資料等。（二）經市國稅局初審后，報省國稅局確認；（三）省國稅局確認后，將結果及時反饋市國稅局，市國稅局制作A級、B級出口貨物退（免）稅管理等級評（認）定通知書（見附件2）并送達出口企業(yè)。第十三條 省、市國稅局在等

8、級評定時，應采取數據分析、查賬核實和實地調查等方式，對出口企業(yè)進行退（免）稅風險評估。要征詢海關等相關部門的意見，參照納稅信用等級。第十四條 出口貨物退（免）稅管理等級認定為C級的，市國稅局制定出口貨物退（免）稅管理等級評（認）定通知書（附件2）并送達出口企業(yè)，同時將企業(yè)名單報省國稅局備案。第十五條 出口貨物退（免）稅管理等級認定為D級的，市國稅局按照條件依下列程序認定：（一）約談出口企業(yè)；（二）填寫出口貨物退(免)稅管理等級評定表（適用于D級出口企業(yè)）（見附件3），報省國稅局核準確認，市國稅局制作出口貨物退（免）稅管理等級評（認）定通知書（附件2）并送達出口企業(yè)。第四章 出口貨物退（免）稅分

9、等級管理措施第十六條 市國稅局根據企業(yè)出口貨物退（免）稅管理的不同等級，在受理退（免）稅申報、審核和審批等環(huán)節(jié)實施不同的管理措施。第十七條 對出口貨物退（免）稅管理等級為A級的出口企業(yè)：（一）按照規(guī)定提供電子數據及出口退（免）稅申報表等資料，先進行出口退稅審核系統(tǒng)審核、審批出口退（免）稅。紙質憑證在出口退（免）稅申報前收齊，按電子申報順序對應裝訂成冊，歸檔留存企業(yè)備查，申報出口退（免）稅時向市國稅局報送出口貨物退（免）稅單證資料歸檔目錄（見附件4）。（二）在審核時，暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協查信息的，稅務機關可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關稽核、協查信息進行復核。復核有誤的

10、，要及時追回已退（免）稅款。第十八條 對出口貨物退（免）稅管理等級為B級的出口企業(yè)：（一）按照規(guī)定提供電子數據及出口貨物退（免）稅申報表等資料，先進行出口退稅審核系統(tǒng)審核、審批出口退（免）稅。紙質憑證在出口退（免）稅申報前收齊，按電子申報順序對應裝訂成冊，歸檔留存企業(yè)備查。申報出口退（免）稅時向市國稅局報送出口貨物退（免）稅單證資料歸檔目錄（見附件4）。（二）市國稅局對已通過系統(tǒng)審核的部分抽取不少于20%的紙質憑證進行人工審核。第十九條 對出口貨物退（免）稅管理等級為C級的出口企業(yè)：（一）按照現行有關出口退（免）稅規(guī)定實施管理，申報出口退（免）稅單證必須齊全，并填報企業(yè)出口業(yè)務情況明細表（見附

11、件5），與電子數據及出口退（免）稅申報表等資料一并申報。年終按出口貨物退（免）稅單證資料歸檔目錄（見附件4）裝訂封存。（二）在審核時，先進行紙質憑證人工審核，然后再進行出口退（免）稅審核系統(tǒng)審核、審批退稅。第二十條 對出口貨物退（免）稅管理等級為D級的出口企業(yè)，除按C級出口企業(yè)進行出口退（免）稅管理外，市國稅局對其要實施以下管理措施：（一）對生產企業(yè)審核通過的應退稅額，實行按月計算免抵退稅，次年一月辦理退稅的辦法；對外貿企業(yè)的應退稅額實行按月審核審批，次年一月辦理退稅的辦法；（二）加強出口企業(yè)日常管理，強化征退稅銜接，對企業(yè)經營情況、貨物流、資金流及其他涉稅情況進行評估分析，發(fā)現疑點及時進行調

12、查核實，按規(guī)定處理。第二十一條 市國稅局對出口貨物的函調工作，要嚴格執(zhí)行國家稅務總局出口貨物稅收函調管理辦法，需要函調的，對函調部分暫緩審批，根據復函處理規(guī)程辦理。第二十二條 省、市國稅局要加強對出口企業(yè)退（免）稅政策的宣傳輔導，建立和完善出口貨物退（免）稅分等級管理的分析、檢查和警示制度，實施有效的動態(tài)監(jiān)控。市國稅局負責對出口貨物退（免）稅管理等級為A級、B級、C級、D級出口企業(yè)日常退（免）檢查和預警評估，省國稅局對出口貨物退（免）稅管理等級為A級、B級的出口企業(yè)實施重點檢查。第二十三條 出口企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，經稅務機關核實并確認，可視情況予以降級。（一）有涉嫌騙取出口退稅、虛開發(fā)票等

13、涉稅違法行為；出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等；（二）有違反稅收法律、法規(guī)及出口貨物退（免）稅管理規(guī)定行為的；（三）被海關立案調查或受到海關行政處罰的；（四）生產經營能力與出口貨物退（免）稅申報明顯不符的；（五）未按期辦理出口貨物視同內銷計提銷項稅額繳納稅款兩次以上的；（六）出口貨物退（免）稅未按期申報、未申報或申報錯誤兩次以上，經限期改正，逾期仍未改正的；（七）未能按稅務機關規(guī)定管理出口貨物退（免）稅單證、資料，經限期改正，逾期仍未改正的。第二十四條 需要降低出口企業(yè)出口貨物退（免）稅管理等級的，由市國稅局提出意見，經省國稅局確認后，企業(yè)新的管理等級生效。第二十五條 市國稅局應建立出口企業(yè)等級管理臺賬，妥善保存相關記錄和資料。第二十六條 出口企業(yè)應按有關規(guī)定和要求，建立相應的紙質或電子檔案，做好內部管理信息的記錄，配合稅務機關的管理工作。第五章 監(jiān)督管理第二十七條 出口企業(yè)在出口貨物退（免）稅管理等級核定過程中弄