商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn).ppt

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),提綱,第一章 商業(yè)銀行概述 第二章 會(huì)計(jì)基本核算 第三章 利息計(jì)算 第四章 對(duì)公存款 第五章 個(gè)人存款 第六章 外匯存款 第七章 貸款業(yè)務(wù) 第八章 結(jié)算業(yè)務(wù) 第九章 銀行卡業(yè)務(wù) 第十章 業(yè)務(wù)資金往來(lái) 第十一章 財(cái)務(wù)核算,一、商業(yè)銀行概述 商業(yè)銀行是現(xiàn)代金融的主體，它可以廣泛地吸納社會(huì)各方面的閑散貨幣資金，來(lái)滿(mǎn)足生產(chǎn)流通及生活等多方面的資金需求，人們稱(chēng)之為聯(lián)結(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“紐帶”和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“神經(jīng)中樞”。 我國(guó)現(xiàn)行的金融體制是以中國(guó) 人民銀行為中央銀行，國(guó)有商業(yè)銀行為主體，各種金融并存、分業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)體系。我國(guó)的商業(yè)銀行是自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束的具有法人地

2、位的金融企業(yè)。他以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以“三性”為原則，開(kāi)展各項(xiàng) 業(yè)務(wù)?？傂惺且患?jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格,第一章商業(yè)銀行概述,二、商業(yè)的性質(zhì) 商業(yè)銀行是依法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的 企業(yè)法人，以盈利為首要目標(biāo)的企業(yè)。,三、商業(yè)的職能 信用中介職能 通過(guò)以存款為主的負(fù)債業(yè)務(wù)，吸收閑散資金，再通過(guò)貸款、投 資等活動(dòng)，獲得利潤(rùn)。 支付中介職能 商業(yè)銀行在吸收存款的基礎(chǔ)上，通過(guò)向客戶(hù)提供支付工具，實(shí) 現(xiàn)存款在帳戶(hù)上的轉(zhuǎn)移，從而清算客戶(hù)間的債權(quán)債務(wù)，同時(shí)也 為客戶(hù)兌付現(xiàn)款。 信用創(chuàng)造職能。 商業(yè)銀行在其吸收存款和發(fā)放貸款的基礎(chǔ)上，利用票據(jù)流通和 轉(zhuǎn)賬結(jié)算，

3、使貸款轉(zhuǎn)化為存款，在存款不提取現(xiàn)金的情況下， 便增加了整個(gè)商業(yè)銀行體系的資金來(lái)源，最終在銀行體系內(nèi) 部，會(huì)形成數(shù)倍于原始存款的派生存款。 金融服務(wù)職能。 代收代付、咨詢(xún)、理財(cái)業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)，保管業(yè)務(wù)等。作為商 業(yè)銀行利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn),第二章會(huì)計(jì)基本核算,一、復(fù)式記帳法原理 復(fù)式記帳法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記帳憑證上， 以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中記錄其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶(hù)和金額。這種記錄在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為：會(huì)計(jì)記錄或稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或一貸多借。 我國(guó)商業(yè)銀行采用借貸記帳法對(duì)表內(nèi)科目進(jìn)行記載,第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理,二、借貸記帳法的來(lái)源和含義 借意為人欠（即借主、債務(wù)人

4、），nmhjkh，在帳戶(hù)分借、貸兩方，借在左、貸在右來(lái)登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱(chēng)帳戶(hù)的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱(chēng)帳戶(hù)的左方：即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?hào)，成為兩個(gè)對(duì)應(yīng)的記帳部位和方向。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理,三、借貸記帳法的規(guī)則： 1）以“借”、“貸”為記帳符號(hào) 2）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來(lái)源）的減少，利益（資金來(lái)源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方； 3）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來(lái)源）的增加，利益（資金來(lái)源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方； 4）有借必有

5、貸，借貸必相等； 5）記帳方向：借在左、貸在右； 6）各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡；,第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理,貸款發(fā)放： 借：個(gè)人消費(fèi)貸款 （資產(chǎn)增加） 貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加） 活期現(xiàn)金取款： 借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少） 貸：現(xiàn)金 （資產(chǎn)減少） 計(jì)提存款利息： 借：利息支出 （資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)付利息 （負(fù)債增加） 存款結(jié)息： 借：應(yīng)付利息 （負(fù)債減少） 貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加） 出售支票： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?（負(fù)債減少） 貸：手續(xù)費(fèi)收入 （負(fù)債增加）利益增加,舉例說(shuō)明,計(jì)提貸款利息： 借：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)增加） 貸：利息收入 （利潤(rùn)增加） 貸款收息： 借：應(yīng)收利息

6、（資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)減少） 借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少） 貸：應(yīng)收利息 （資產(chǎn)減少） 計(jì)提損失準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失支出 （損失增加） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （資產(chǎn)） 呆帳核銷(xiāo)： 借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少） 貸：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)減少） 收回已核銷(xiāo)貸款： 借：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)增加） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債增加） 借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少） 貸：資產(chǎn)減債損失支出（資產(chǎn)減少）損失減少,舉例說(shuō)明,大額支付往賬： 借：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 貸：大額支付往來(lái) 共同類(lèi) 大額支付來(lái)賬： 借：大額支付往來(lái) 共同類(lèi) 貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 結(jié)匯（銀行買(mǎi)入美元、賣(mài)出人民幣） 借：客戶(hù)活期存款

7、結(jié)算賬戶(hù) 100USD 貸：代客結(jié)售匯賬戶(hù) 100USD 共同類(lèi) 借：代客結(jié)售匯賬戶(hù) 680RMB 共同類(lèi) 貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 680RMB,舉例說(shuō)明,如圖： 借方 貸方 一、資產(chǎn)的增加 一、資產(chǎn)的減少 二、負(fù)債的減少 二、負(fù)債的增加 三、利益（收入）的減少 三、利益（收入）增加 四、損失（支出）的增加 四、損失（支出）減少 資金運(yùn)用 資金來(lái)源 同類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)一增一減、異類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)同增同減,第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理,一、會(huì)計(jì)科目分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額 必然在借方 負(fù)債類(lèi)科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債，它的余額必在然貸方。 資產(chǎn)負(fù)債共同

8、類(lèi)科目：這類(lèi)科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定 ，余額 在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。 所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金 來(lái)源的重要部分 損益類(lèi)科目：這類(lèi)科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸 方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)。 或有資產(chǎn)/或有負(fù)債：是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行 負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛 在風(fēng)險(xiǎn)。 表外科目：用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚不涉及到銀行資金的實(shí)際變化。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,二、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 資產(chǎn)（現(xiàn)金/存放款項(xiàng)/貸款/拆出資金等） 負(fù)債（存款、保證金、拆入資金

9、等） 共同類(lèi)余額在借方 共同類(lèi)余額在借方 （大額/小額/銀聯(lián)/同城等清算賬戶(hù)， （大額/小額/銀聯(lián)/同城等清算賬戶(hù)， 結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài) 等科目） 結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài)等科目） 所用者權(quán)益 （股本、資本公積金、盈余公積金、 本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等） 損益類(lèi)支出 損益類(lèi)收入 （利息支出/手續(xù)費(fèi)支出/ 業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出 （利息收入/手續(xù)費(fèi)收入/ 資產(chǎn)減值損失支出/所得稅等） 投資收益/匯兌收益等） 衡等公式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,三、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層 會(huì)計(jì)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)地記入賬上，以提

10、供一糸列具體、分類(lèi)的指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。為了既能提供總括的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，又能提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。 總分類(lèi)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類(lèi)，是反映會(huì)計(jì)核算資料總括指標(biāo)的科目。 明細(xì)分類(lèi)科目：是對(duì)總分類(lèi)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)，是用來(lái)輔助總分類(lèi)科目反映會(huì)計(jì)核算資料詳細(xì)、具體指標(biāo)的科目。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,四、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層設(shè)置,一、對(duì)內(nèi)賬務(wù)：是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理需要而設(shè)置的帳戶(hù)?，F(xiàn)金、往來(lái)賬、存放賬、暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)等。 二、對(duì)外賬務(wù)：是銀行根據(jù)帳務(wù)管理規(guī)定，為客戶(hù)存款人或貸款人設(shè)置

11、的帳戶(hù)?？煞譃榇婵铑?lèi)、貸款類(lèi)。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,五、賬戶(hù)分類(lèi),賬號(hào)的結(jié)構(gòu)主要根據(jù)核心系統(tǒng)自身的賬號(hào)結(jié)構(gòu)定義； 主要有以下幾種結(jié)構(gòu)方式： Symbols系統(tǒng)： 總帳賬號(hào)：4位 10位 3位 16位 32 2位 分行 客戶(hù)號(hào) 貨幣 科目 成本中心 序列號(hào)碼 存款/貸款賬號(hào)： 50位可以定義結(jié)構(gòu)，也可以無(wú)意義，貸款有發(fā)放號(hào) ICBS系統(tǒng)： 總帳賬號(hào)12位、貨幣號(hào)3位、分行號(hào)5位、成本中心5位 存款/貸款賬號(hào)：12位無(wú)意義 Equation系統(tǒng)： 總帳賬號(hào)6位、貨幣號(hào)3位、分行號(hào)4位 存款/貸款賬號(hào)：4位 6位 3位 分行號(hào) 客戶(hù)號(hào) 順序號(hào) 貸款賬號(hào)項(xiàng)下：13位流水號(hào),第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,六、賬號(hào)結(jié)構(gòu)

12、,帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線(xiàn)核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。 明細(xì)核算 （1）分戶(hù)帳：是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶(hù)立帳，連續(xù)記載 （2）登記簿： 金額戶(hù)數(shù)登記薄、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記薄、掛失登記薄、 現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登 記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。 綜合核算 (1)科目日結(jié)單:是監(jiān)督明細(xì)帳務(wù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具 (2)總帳:當(dāng)日根據(jù)科目日結(jié)單借/貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記,結(jié)出余額 (3)日計(jì)表:根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借/貸方發(fā)生額和借/貸方余額的合計(jì)數(shù)必須

13、各自平衡。,第三節(jié) 帳務(wù)組織,帳務(wù)組織流程圖,黑線(xiàn)表示業(yè)務(wù)流程,紅線(xiàn)表示核對(duì)流程,一、利息計(jì)算公式： 利息本金存期利率（存期與利率必須對(duì)應(yīng)） 利息積數(shù)日利率 積數(shù)存（貸）款余額日數(shù) 二、利率表示及計(jì)算方式 年利率以表示，年利率12月利率，年利率360或365日利率， 月利率以表示 月利率30日利率 日利率以萬(wàn)分之表示 三、利息計(jì)息金額起點(diǎn) 存款、貸款計(jì)息金額起點(diǎn)，均以本金 “元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至 分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后 四舍五入。 四、利息計(jì)算“算頭不算尾”原則 存（貸）款期的期限天數(shù)計(jì)算，采用“算頭不算尾”，即存款存入或貸

14、款發(fā)放的當(dāng)日 開(kāi)始計(jì)息，取款或還款的當(dāng)日不計(jì)利息。,第三章利息計(jì)算,第一節(jié) 利息計(jì)算規(guī)則,五、計(jì)算存期原則 （1）存期：對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)，不分大月、小月、平年、閏年，每月 按30天，全年按360天計(jì)算。 30日和31日視為同一天： 例1：5月30日、31日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月30日或31日， 均按照360天計(jì)算 遇到存款到期日是該月份所沒(méi)有的，應(yīng)以該月底為到期日： 例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日為次年2月28日（平 年）或2月29日（閏年），均按照180天計(jì)算 例3：閏年2月29日存入整存整存1年，次年平年2日28日為到期日；計(jì)算360天 （2）

15、存期：對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)，按照期限實(shí)際天數(shù)計(jì)算。（適應(yīng)于活期存款、通知存款、貸款等存貸款業(yè)務(wù)品種） 例1：5月30日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月30日，計(jì)算365天； 5月31日存入整存整取定期1年，到期日為次年5月31日，計(jì)算365天 例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日為次年2月28日（平年 或29日（閏年），期限期間按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算： 8月29日次年2月28日183天 8月30次年2月28日182依次計(jì)算,第一節(jié) 利息計(jì)算規(guī)則,一、利息計(jì)提 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以應(yīng)收應(yīng)付為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，來(lái) 確定本期的收入和支出的一種方法。 （1）計(jì)提利息：每日進(jìn)行存

16、（貸）款利息的計(jì)提處理 （2）計(jì)提利息計(jì)算方式：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算、按年360或按月30 天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù) （3）計(jì)提利息的會(huì)計(jì)核算 存款利息計(jì)提： 借：存款利息支出 貸：存款應(yīng)付利息 貸款利息計(jì)提： 借：貸款應(yīng)計(jì)利息 貸：貸款利息收入,第二節(jié) 利息計(jì)提和利息結(jié)息,二、利息結(jié)息處理 （1）利隨本清：利息隨本金（存款支取金額、貸款還本金額）同時(shí)支付或 收取。適用于定期存款，個(gè)人質(zhì)押貸款、短期融資貸款 （2）批量結(jié)息（周期和時(shí)點(diǎn)）：按月、按季、按半年的20日，系統(tǒng)批處理 后批量結(jié)息，21日日起將存款應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入客戶(hù)活期存款帳戶(hù)，將貸款應(yīng)收 利息轉(zhuǎn)出客戶(hù)活期存款賬戶(hù)。適用于活期存款，一般性貸款（流

17、動(dòng)資金、固 定資產(chǎn)） 活期存款結(jié)息： 借：存款應(yīng)付利息 貸：客戶(hù)活期存款賬戶(hù) 貸款結(jié)息： 借：貸款應(yīng)收利息 貸：應(yīng)計(jì)貸款計(jì)息 借：客戶(hù)活期存款賬戶(hù) 貸：貸款應(yīng)收利息 （3）貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)發(fā)放時(shí)，按票面金額計(jì)算扣除貼現(xiàn)息后，將余額支付 給持票人,第二節(jié) 利息計(jì)提,ICBS系統(tǒng)個(gè)人活期結(jié)息處理,對(duì)公活期存款結(jié)息處理,活期結(jié)息：每季20日為結(jié)息日，21日由計(jì)算機(jī)批處理入帳 結(jié)息公式：積數(shù) X 日利率 = 利息 月 日 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 3 21 200.000 200.000 11 2.200.000 4 1 120.000 320.000 41 13.120.000 5 12 160.

18、000 160.000 39 6.240.000 6 20 180.000 340.000 1 340.000 6 21 602.25 340602.25 92 21.900.000 21.900.000 X 0.99%/360 = 602.25 會(huì)計(jì)分錄: 借: 應(yīng)付利息 602.25 貸: 單位活期存款 602.25,一、利率類(lèi)型 基準(zhǔn)利率：央行或總行制定的利率； 浮動(dòng)利率：在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上，上浮或下浮一定的絕對(duì)值或 相對(duì)值，基準(zhǔn)利率發(fā)生變動(dòng)，利率也隨之浮動(dòng)； 執(zhí)行利率：基準(zhǔn)利率浮動(dòng)利率，銀行與客戶(hù)約定的利率。 固定利率: 也稱(chēng)實(shí)際利率，整個(gè)期限內(nèi)利率固定不變 分層利率：不同層次的金額采

19、用不同的利率 ； 上限利率：利率上限，執(zhí)行利率不能突破上限利率。 下限利率：利率下限，執(zhí)行利率不能突破下限利率。 上下限利率：執(zhí)行利率不能突破利率的上限和下限。 提前支取利率：定期存款提前支取按照支取日掛牌的活期利率,第三節(jié) 利率管理,二、利率變動(dòng)： 開(kāi)戶(hù)時(shí)生效：按照開(kāi)日掛牌的利率（適應(yīng)定期存款，固定利率 貸款，期限內(nèi)不變動(dòng)） 支取時(shí)生效：按照結(jié)息日或支取日掛牌利率（個(gè)人活期存款、 個(gè)人/單位通知存款） 期限內(nèi)變動(dòng)：開(kāi)戶(hù)時(shí)按照掛牌的利率，開(kāi)戶(hù)后隨利率變動(dòng)而變 動(dòng)（單位活期存款、一般貸款、按揭貸款） 變動(dòng)周期和時(shí)點(diǎn)：（參數(shù)化） 單位活期存款開(kāi)戶(hù)后利率變動(dòng)即時(shí)生效（稱(chēng)為分段計(jì)息）； 一般貸款開(kāi)戶(hù)/

20、發(fā)放后，從下一結(jié)息周期第一天生效 按揭貸款開(kāi)戶(hù)/發(fā)放后，從下一周年第一天生效,第三節(jié) 利息管理,活期存款 單位活期存款（本外幣） 單位協(xié)定存款 (人民幣） 定期存款 單位整存整取定期存款（本外幣） 單位 協(xié)議存款（人民幣 ） 單位通知存款（本外幣）,第四章 對(duì)公存款,一、人民幣帳戶(hù)管理 1.基本存款帳戶(hù)：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的 主要帳戶(hù)； 2.一般存款帳戶(hù)：是存款人在基本存款帳戶(hù)以外的其他銀行辦 理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶(hù)，該帳戶(hù)不能辦理現(xiàn)金支取； 3.臨時(shí)存款帳戶(hù)：是存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)，通過(guò)該帳戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，（設(shè)立

21、臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資） 專(zhuān)用帳戶(hù)：是存款人因特殊資金用途而需要開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)，如基本建設(shè)資金，更新改造資金及其他專(zhuān)戶(hù)管理資金可向銀行申請(qǐng)開(kāi)立該帳戶(hù)。,第一節(jié) 對(duì)公活期存款,二、基本規(guī)定 1、客戶(hù)提交申請(qǐng)開(kāi)立活期存款賬戶(hù)的證明文件，銀行審核同意才 能開(kāi)立活期結(jié)算賬戶(hù)。 2、活期存款按存取方式的不同：可以分為支票戶(hù)和存折戶(hù)兩種。 支票戶(hù)是單位在銀行開(kāi)立的憑支票等結(jié)算憑證辦理取款的帳戶(hù)； 存折戶(hù)是存款人在銀行開(kāi)立的使用存折辦理存取款項(xiàng)的帳戶(hù)； 3、單位活期結(jié)算賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金存款、現(xiàn)金取款、轉(zhuǎn)帳、匯款、 簽發(fā)銀 行匯票、簽發(fā)銀行本票、代發(fā)工資、貸款發(fā)放、貸款還本 還息。 4、對(duì)一年以上無(wú)

22、發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)變?yōu)榫脩椅慈≠~戶(hù)。 三、利息處理 1.按實(shí)際存款天數(shù)計(jì)算，按活期存款利率，遇利率調(diào)整分段計(jì)息。 2、單位活期存款按季結(jié)息，每季未月20日為結(jié)息日，計(jì)息時(shí)間從 上季未月21日開(kāi)始，至本季未月20日為止，21日入賬。,對(duì)公活期存款戶(hù)存款（收入）渠道;,某某單位活期存款戶(hù),本單位存入或其他單位轉(zhuǎn)入,同城交換轉(zhuǎn)入款項(xiàng),上級(jí)清算中心轉(zhuǎn)入款項(xiàng),本行渠道,同城渠道,大額/小額渠道,對(duì)公活期存款戶(hù)取款（支付）渠道：,某某單位活期存款戶(hù),本單位取款或轉(zhuǎn)入其他單位,同城交換轉(zhuǎn)出款項(xiàng),上級(jí)清算中心轉(zhuǎn)出款項(xiàng),本行渠道,同城渠道,大額/小額渠道,三、對(duì)公活期資金來(lái)源/資金去向渠道,建立對(duì)公客戶(hù)號(hào),對(duì)公

23、活期開(kāi)戶(hù),外幣限額管理,維護(hù)對(duì)公活期賬務(wù)信息,對(duì)公活期賬戶(hù)結(jié)息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)支票信息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)交易信息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)賬戶(hù)信息,出售支票憑證,系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳,現(xiàn)金取款,現(xiàn)金存款,活期賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù),三、對(duì)公活期主要業(yè)務(wù)交易流程,收回支票憑證,現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金 5000元 貸：某某單位活期存款戶(hù) 5000元 現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶(hù) 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元 系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 借：某某單位活期存款戶(hù) （A客戶(hù)） 4000元 貸：某某單位活期存款戶(hù)（B客戶(hù)） 4000元 銷(xiāo)戶(hù)（結(jié)清）： 借：某某單位活期存款戶(hù) 2000元 借：應(yīng)付利息 100元 貸：現(xiàn)金或其他科目戶(hù) 2100元,四、對(duì)公活期存

24、款會(huì)計(jì)核算,對(duì)公協(xié)定存款是指在銀行已開(kāi)立基本存款戶(hù)或一般存款戶(hù)的客戶(hù)與銀行簽訂的協(xié)定存款合同，約定活期存款賬戶(hù)額度，銀行將基本存款戶(hù)或一般存款戶(hù)超額度部分按協(xié)定存款利率計(jì)息。 一般要求活期賬戶(hù)存款額度為50萬(wàn)以上。 實(shí)現(xiàn)方式有兩種： 一種是在基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)中的存款余額，運(yùn)用核心系統(tǒng)分層利率方式實(shí)現(xiàn)，即存款賬戶(hù)余額約定額度以下按照人行掛牌活期利率計(jì)算，超額部分以上按照分層利率設(shè)定的利率計(jì)算。（好處：簡(jiǎn)單，問(wèn)題：活期利息和協(xié)定利息，以及活期存款本金和協(xié)定存款本金不能區(qū)分） 另一種在基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)基礎(chǔ)上，開(kāi)立協(xié)定存款產(chǎn)品賬戶(hù)，系統(tǒng)日終批處理將基本存款戶(hù)或一般存款戶(hù)超額度部分轉(zhuǎn)

25、入?yún)f(xié)定存款戶(hù)，并按協(xié)定存款利率計(jì)息。當(dāng)基本存款戶(hù)或一般存款戶(hù)余額不足基本存款額度時(shí)，系統(tǒng)日終將協(xié)定存款戶(hù)余額轉(zhuǎn)入基本存款戶(hù)或一般存款戶(hù)。（問(wèn)題：日間基本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)余額不足時(shí)，需要手工將協(xié)定賬戶(hù)轉(zhuǎn)入基本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)）,第二節(jié) 對(duì)公協(xié)定存款,協(xié)定存款第二種方式業(yè)務(wù)流程,單位活期存款開(kāi)戶(hù),單位協(xié)定存款開(kāi)戶(hù) 關(guān)聯(lián)活期存款賬戶(hù),活期戶(hù)轉(zhuǎn)協(xié)定戶(hù),協(xié)定戶(hù)轉(zhuǎn)活期戶(hù),協(xié)定戶(hù)轉(zhuǎn)活期戶(hù),取消關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)存關(guān)系,日終批處理,柜臺(tái)交易,超額部分,額度不足,日間余額不足,協(xié)定存款戶(hù)銷(xiāo)戶(hù),通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個(gè)品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金

26、額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。起存金額為五十萬(wàn)元，最低一次性支取不能低于10萬(wàn)元，款項(xiàng)一次性存入，可以一次或分次支取。只能辦理轉(zhuǎn)帳，不能辦理現(xiàn)金存取。 計(jì)息處理：取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息： 1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。 2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。 3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。 4.支取金額不足或超過(guò)約定金額的，不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息。 5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。 6.部分支取留存部分低于起存金額銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，按活期存款利率計(jì)

27、息。,第三節(jié) 對(duì)公通知存款,一、基本規(guī)定 協(xié)議存款是中國(guó)人民銀行準(zhǔn)許商業(yè)銀行法人對(duì)單位法人（保險(xiǎn)公司 和郵儲(chǔ)）辦理的一種可由雙方協(xié)商確定利率水平的存款品種。該存 款要求存款金額至少達(dá)到3000萬(wàn)元，存款期限為5年以上（不含5年） 。利率水平、存款期限、結(jié)息和付息方式、違約處罰標(biāo)準(zhǔn)等由銀行 與保險(xiǎn)公司協(xié)商后確定。 二、其他規(guī)定 1、利率可以分為固定利率和浮動(dòng)利率； 2、付息方式分為分期付息和利隨本清； 3、到期不能自動(dòng)轉(zhuǎn)存； 4、計(jì)息期限分為按照實(shí)際天數(shù)和按照年為360，月為30天計(jì)算； 5、提前支取和逾期支取部分按照活期利率計(jì)息；,第四節(jié) 對(duì)公協(xié)議存款,一、基本規(guī)定 單位整存整取（定期）存款：

28、是指單位長(zhǎng)期閑置以及有關(guān)規(guī)定提留 的各項(xiàng)短期資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可以辦理定期存款。起存 金額為1萬(wàn)元，存期分為三個(gè)月、六個(gè)月、一年二年、三年、五年 六個(gè)檔次。允許提前支取和部分提前支取一次，只能辦理轉(zhuǎn)帳存 取，不能現(xiàn)金存取，結(jié)算。支取款項(xiàng)利隨本清。 二、到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存方式 1、到期本息轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，到期日系統(tǒng)自動(dòng)將定期利息轉(zhuǎn)入本金按照原存期繼續(xù)續(xù)存； 2、到期本金轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，到期日系統(tǒng)自動(dòng)將定期利息轉(zhuǎn)到指定的活期賬戶(hù)，定期本金部分按照原存期繼續(xù)續(xù)存； 3、到期不轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，逾期部分按活期利率計(jì)算利

29、息；,第四節(jié) 對(duì)公定期存款,三、計(jì)息處理 1、到期支取的：利息=到期金額實(shí)際天數(shù)(或按照每月30天）存入日相應(yīng)檔次利率(年利率)360； 2、逾期支取的： 到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存：利息=到期支取利息+到期金額超期實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360 到期不自動(dòng)轉(zhuǎn)存：利息=到期金額超期實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360 3、提前支取的，提前支取部分利息=提前支取金額實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360,第四節(jié) 對(duì)公定期存款,某單位于2006年2月28存款100000元，存期一年，按360天計(jì)算，約定自動(dòng)轉(zhuǎn) 存，開(kāi)戶(hù)日掛牌的一年定期存款利率為2.25，于2007年3月1支取，

30、支取日 掛牌的活期存款利率為0.9，問(wèn)利息如何計(jì)算？ 到期利息： 100000360天 2.25 3602250元 （2006年2月28日20047年2月28日）為360天 逾期利息 （1000002250）1 天 0.9 360 2.56 （2月28日3月1日）為1天（或3天） 合計(jì)利息22502.56 2252.56 某單位于2006年2月28存款100000元，存期一年，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，不自動(dòng) 轉(zhuǎn)存，開(kāi)戶(hù)日掛牌的一年定期存款利率為2.25，于2007年3月1支取，支取 日掛牌的活期存款利率為0.9，問(wèn)利息如何計(jì)算？ 到期利息： 100000365 天 2.25 3602281.25元 （

31、2006年2月28日20047年2月28日）為365天 逾期利息 100000 1天 0.9 360 2.50 （不自動(dòng)轉(zhuǎn)存） （2月28日3月1日）為1天 合計(jì)利息2281.252.50 2283.75 逾期利息 （1000002281）1天0.9 360 2.56 （自動(dòng)轉(zhuǎn)存） 合計(jì)利息2281.252.562283.81,整存整取儲(chǔ)蓄存款計(jì)息舉例,建立對(duì)公客戶(hù)號(hào),對(duì)公定期存款開(kāi)戶(hù),本息轉(zhuǎn)存批處理 本金轉(zhuǎn)存批處理,通知取款登記,對(duì)公定期業(yè)務(wù)流程,單位整存整取存款,單位協(xié)議存款,單位通知存款,部分提前支取,全部提前支取或 銷(xiāo)戶(hù)結(jié)清,通知取款 取消登記,未 通 知,通知存款 通知存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借

32、：某某單位活期存款戶(hù) 100萬(wàn)元 貸：某某單位通知存款戶(hù) 100萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位通知存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1元 轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （已通知、未通知、部分支取、全部支?。?借：某某單位通知存款戶(hù) 20萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 1萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù) 21萬(wàn)元 協(xié)議存款 協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù) 3000萬(wàn)元 貸：某某單位協(xié)議存款戶(hù) 3000萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1元 轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： 借：某某單位協(xié)議存款戶(hù) 3000萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù) 3005萬(wàn)元,通知存款、協(xié)議存款會(huì)計(jì)核算,定期存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù) 50萬(wàn)元 貸

33、：某某單位定期存款戶(hù) 50萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1元 轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （部分提前支取、全部提前支取、到期銷(xiāo)戶(hù)） 借：某某單位定期存款戶(hù) 50萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 0.5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù) 50.5萬(wàn)元,整存整取定期會(huì)計(jì)核算,第五章 個(gè)人存款,一、基本規(guī)定 活期儲(chǔ)蓄存款：是指?jìng)€(gè)人所有的存入銀行，不規(guī)定存期，儲(chǔ) 戶(hù)可以隨存隨取的人民幣活期儲(chǔ)蓄存款，只能存取現(xiàn)金，不 能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。起存金額：RMB 1元，HKD50元，USD10元。 二、其他規(guī)定 1、按實(shí)際天數(shù)按季結(jié)息，季末20日為結(jié)息日，21日利息轉(zhuǎn)入入存款賬戶(hù)。 2、利率按照結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)日掛牌的活期利率計(jì)算計(jì)息。

34、 3、需代扣繳5儲(chǔ)蓄利息稅 4、憑密碼支付賬戶(hù)可通存通兌；非憑密碼支付的賬戶(hù)不可跨 機(jī)構(gòu)存取現(xiàn)金， 5、小額賬戶(hù)管理費(fèi)，統(tǒng)計(jì)期間（上季末21日至本季末20日（含） ）單個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄或結(jié)算賬戶(hù)各幣種折合日均余額500元（不含） 人民幣以下的，收取3元/季/戶(hù)，在結(jié)息日即每季末的21日晚收 取賬戶(hù)管理費(fèi)。,第一節(jié) 個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款,一、基本規(guī)定 活期結(jié)算存款：是指?jìng)€(gè)人所有的存入銀行，不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶(hù) 可以隨存隨取的人民幣活期儲(chǔ)蓄存款，既可存取現(xiàn)金，又可轉(zhuǎn)賬 結(jié)算。適用于人民幣。 二、其他規(guī)定 1、按實(shí)際天數(shù)按季結(jié)息，季末20日為結(jié)息日，21日利息轉(zhuǎn)入入存款賬戶(hù)。 2、利率按照結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)日掛牌的活期

35、利率計(jì)算計(jì)息。 3、需代扣繳5儲(chǔ)蓄利息稅 4、憑密碼支付賬戶(hù)可通存通兌；非憑密碼支付的賬戶(hù)不可跨 機(jī)構(gòu)存取現(xiàn)金， 5、小額賬戶(hù)管理費(fèi)，統(tǒng)計(jì)期間（上季末21日至本季末20日（含） ）單個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄或結(jié)算賬戶(hù)各幣種折合日均余額500元（不含） 人民幣以下的，收取3元/季/戶(hù)，在結(jié)息日即每季末的21日日終批 處理收取賬戶(hù)管理費(fèi)。,第二節(jié) 個(gè)人活期結(jié)算存款,建立個(gè)人客戶(hù)號(hào),活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算開(kāi)戶(hù),維護(hù)個(gè)人活期賬務(wù)信息,活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算賬戶(hù)結(jié)息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)支票信息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)交易信息,根據(jù)賬號(hào)查詢(xún)賬戶(hù)信息,出售支票憑證,系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 （無(wú)折轉(zhuǎn)帳）,現(xiàn)金取款,現(xiàn)金存款 （無(wú)折存款）,活期賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù),三、個(gè)人活期主

36、要業(yè)務(wù)交易流程,收回支票憑證,存折補(bǔ)登折,存折補(bǔ)寫(xiě)磁條,更換存折,現(xiàn)金存款： 借：現(xiàn)金 500元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶(hù) 500元 現(xiàn)金取款時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶(hù) 300元 貸：現(xiàn)金 300元 轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：某某活期結(jié)算存款戶(hù)或其他科目帳戶(hù) 400元 貸：某某活期結(jié)算存款戶(hù)或其他科目賬戶(hù) 400元 結(jié)息時(shí)： 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶(hù) 19元 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶(hù) 200元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù) 219元,四、個(gè)人活期存款會(huì)計(jì)核算,一、基本規(guī)定 定活兩

37、便儲(chǔ)蓄存款是指一種不確定期限，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。起存金額為50元，只能全部支取。特點(diǎn)：既有活期隨時(shí)提取靈活性，又能享受相當(dāng)于定期存款利率的優(yōu)惠。 二、計(jì)息規(guī)則 1、支取時(shí)：存期不滿(mǎn)三個(gè)月活期利率計(jì)息； 存期滿(mǎn)三個(gè)月以上且不滿(mǎn)六個(gè)月按三個(gè)月整存整取定期存款率打六折計(jì)息； 存期滿(mǎn)六個(gè)月以上不滿(mǎn)一年按半年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息； 存期滿(mǎn)一年以上整個(gè)存期按一年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息 。 2、按支取日掛牌的活期利率或定期利率計(jì)算計(jì)息。 3、需代扣繳儲(chǔ)蓄利息稅 。,第三節(jié) 定活兩便儲(chǔ)蓄存款,現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：現(xiàn)金 1000元 貸：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元 付：重

38、要空白憑證定活兩便存單 1元 現(xiàn)金銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金 1009元 轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：其他科目帳戶(hù) 1000元 貸：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元 轉(zhuǎn)帳銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：其他科目帳戶(hù) 1009元,三、定活兩便存款會(huì)計(jì)核算,一、基本規(guī)定 通知儲(chǔ)蓄存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個(gè)品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知

39、存款利率計(jì)付利息。起存金額為五萬(wàn)元。款項(xiàng)一次性存入，可以一次或分次支取。可以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳存入和支取。 二、計(jì)息規(guī)則： 取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息： 1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。 2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。 3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。 4.支取金額不足或超過(guò)約定金額的，不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息。 5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。 6.部分支取留存部分低于起存金額銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。 7、需代扣繳儲(chǔ)蓄利息稅 。,第四節(jié) 個(gè)人通

40、知存款,一、基本規(guī)定 整存整取儲(chǔ)蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一種定期 儲(chǔ)蓄。起存金額為50元，多存不限，存期分為3個(gè)月、1年、2年、3 年、5年六個(gè)檔次。開(kāi)戶(hù)時(shí)由銀行發(fā)給存單或定期一本通存折，可 以多次部分提前支取或全部提前支取，支取款項(xiàng)利隨本清。 二、到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存方式 1、到期本息轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，到期日系統(tǒng)自動(dòng)將定期利息轉(zhuǎn)入本金按照原存期繼續(xù)續(xù)存； 2、到期本金轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，到期日系統(tǒng)自動(dòng)將定期利息轉(zhuǎn)到指定的活期賬戶(hù)，定期本金部分按照原存期繼續(xù)續(xù)存； 3、到期不轉(zhuǎn)存：存期內(nèi)按開(kāi)戶(hù)日掛牌的定期利率計(jì)算利息，逾期部分按活期利率

41、計(jì)算利息；,第五節(jié) 整存整取儲(chǔ)蓄存款,三、計(jì)息規(guī)則 1、到期支取的：利息=到期金額實(shí)際天數(shù)(或按照每月30天）存入日相應(yīng)檔次利率(年利率)360； 2、逾期支取的： 到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存：利息=到期支取利息+到期金額超期實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360 到期不自動(dòng)轉(zhuǎn)存：利息=到期金額超期實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360 3、提前支取的，提前支取部分利息=提前支取金額實(shí)際天數(shù)支取日掛牌公告活期利率(年利率)360 4、需代扣繳儲(chǔ)蓄利息稅,第五節(jié) 整存整取儲(chǔ)蓄存款,一、基本規(guī)定 存本取息儲(chǔ)蓄存款是指存款人一次存入本金，約定分次支取利息期次。起存金額為5000元，存期分為1年、3

42、年、5年三個(gè)檔次，到期支取本金。 二、計(jì)息規(guī)則 1、按實(shí)際天數(shù)或按年計(jì)算，每次支取利息數(shù)（本金存款存 期利率）支取利息次數(shù)； 2、提前支取利息特殊計(jì)算，按支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)息，對(duì)已按到期支取要求分期支付的利息，其差額數(shù)應(yīng)從 本金中扣回； 3、到取息日未取息，以后可隨時(shí)取息，但該利息不計(jì)復(fù)利； 4、逾期支取，逾期部分按實(shí)存天數(shù)以支取日掛牌公告的活期儲(chǔ) 蓄存款利率計(jì)息； 5、需代扣繳儲(chǔ)蓄利息稅，日常支息時(shí)不代扣儲(chǔ)蓄利息稅，在銷(xiāo) 戶(hù)時(shí)合并收取儲(chǔ)蓄利息稅。,第六節(jié) 存本取息儲(chǔ)蓄存款,第六節(jié) 存本取息儲(chǔ)蓄存款,舉例： 某儲(chǔ)戶(hù)于2007年3月5日存存本取息存款1萬(wàn)元，存期3年，年利率3.6%

43、，約定三個(gè)月取一次利息。問(wèn)每次取息金額？問(wèn)儲(chǔ)戶(hù)已支取三次利息，于2004年12月10日提前支取如何計(jì)算利息和扣息？（活期利率0.9%） 應(yīng)支付活期利息 10000 280 0.9% 360 70元 （3月5日12月10）275天 應(yīng)扣收利息 270 70200,一、基本規(guī)定 零存整取儲(chǔ)蓄存款是指存款人約定存期，分次存入、到期一次支取本息，每月按約定的固定金額存入一次，續(xù)存的日期可在每月的任何一天，起存金額為五元，存期分為1年、3年、5年三個(gè)檔次。 二、計(jì)息規(guī)則 1、計(jì)息方法采用累計(jì)日積數(shù)法，按實(shí)際金額和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 2、在存期內(nèi)遇有利率調(diào)整，按開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的零存整取存款 利率計(jì)付利息 3、

44、可以辦理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率計(jì) 息，不能辦理部分提前支取。 4、中途漏存，次月補(bǔ)齊，未存者，視同違約，對(duì)違約后存入的 部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。 5、需代扣繳儲(chǔ)蓄利息稅,第七節(jié) 零存整取儲(chǔ)蓄存款,零存整取累計(jì)日積數(shù)計(jì)算方式,740502.25/360 4.63 137500.9/360 0.34 合計(jì)利息 4.630.34 4.97,零存整取累計(jì)日積數(shù)計(jì)算方式,一、基本規(guī)定 教育儲(chǔ)蓄存款：是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在銀行開(kāi)戶(hù)、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄。對(duì)象是在校小學(xué)4年級(jí)（含）以上學(xué)生，其存期分1、3、6年期三種。為零存整取定期儲(chǔ)蓄，每戶(hù)最低起存金額5

45、0元。教育儲(chǔ)蓄的利率享受兩大優(yōu)惠政策，除免征利息稅外，其作為零存整取儲(chǔ)蓄將享受整存整取利率，利率優(yōu)惠幅度在25以上。 二、計(jì)息規(guī)則 1、到期或提前支取，能提供“正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份 證明”的，按整存整取存期靠檔計(jì)息，六年執(zhí)行五年期整存整 取利率，免征收儲(chǔ)蓄利息稅； 2、不能提供證明的，到期支取按零存整取存期靠檔計(jì)息，并計(jì) 利息稅；提前支取按活期計(jì)息并計(jì)稅； 3、逾期部分按活期計(jì)算并計(jì)利息稅； 4、遇到利率調(diào)整不分段計(jì)息；,第八節(jié) 教育儲(chǔ)蓄存款,建立個(gè)人客戶(hù)號(hào),個(gè)人定期存款開(kāi)戶(hù),本息轉(zhuǎn)存批處理 本金轉(zhuǎn)存批處理,通知取款登記,個(gè)人定期業(yè)務(wù)流程,整存整取 儲(chǔ)蓄存款,一天通知存款 七天通知存款

46、,部分提前支取,全部提前支取 或到期銷(xiāo)戶(hù),通知取款 取消登記,未 通 知,零存整取存款 教育儲(chǔ)蓄存款,零存整取續(xù)存,存本取息 存款,定活兩便 存款,支取利息,部分提 前支取,現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：現(xiàn)金 10萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 付：重要空白憑證 定期存單 1元 轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：其他科目帳戶(hù) 10萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 付：重要空白憑證定期存單 1元 現(xiàn)金支取時(shí)：借：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息 1000元 貸：代扣稅收利息稅 50元 貸：現(xiàn)金 10.095萬(wàn)元 轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息 1000元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 50元

47、 貸：活期存款戶(hù)或其他科目賬戶(hù) 10.095萬(wàn)元,個(gè)人定期存款會(huì)計(jì)核算,存本取息存款取息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 90元 貸：現(xiàn)金或活期存款 90元 存本取息存款提前支取時(shí) 借：某某存本取息存款戶(hù) 10000元 借：應(yīng)付利息 68.75元 借：應(yīng)付利息 270元（紅字） 貸：代扣稅收利息稅 3.44 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù) 9795.31元 （10000 68.752703.44） 9795.31元,個(gè)人定期存款會(huì)計(jì)核算,第六章 外匯存款業(yè)務(wù),外匯存款是銀行以信用方式吸收國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際市獲得償付的的外幣資金。 外匯存款根據(jù)不同的存款對(duì)象、外幣種類(lèi)、存款性質(zhì)

48、。管理要求和銀行可以運(yùn)用的程度可以分為： 一、按存款對(duì)象管理特點(diǎn)不同分為單位外匯存款和個(gè)人外匯存款， 二、按存款貨幣不同分為港幣、美元、日元、英鎊、歐元等。 三、按存款種類(lèi)分為定期外匯存款和活期外匯存款。 四、按支取方式不同，活期存款分為支票戶(hù)和存折戶(hù)。 五、按存入貨幣的資金形態(tài)不同分為現(xiàn)鈔戶(hù)和現(xiàn)匯戶(hù)。 六、按資金用途不同分為經(jīng)常項(xiàng)目和資金項(xiàng)目。,外匯買(mǎi)賣(mài)是按一定的匯率（匯價(jià)），以某一種貨幣兌換另一種貨幣的金融交易活動(dòng)，是銀行經(jīng)營(yíng)外匯的重要業(yè)務(wù)之一。 銀行辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)按照買(mǎi)賣(mài)的目的分為兩大類(lèi)： 一類(lèi)是由于國(guó)際結(jié)算和支付的需要進(jìn)行的外匯買(mǎi)賣(mài)，另一類(lèi)是由于資金保值或盈利的需要而進(jìn)行的外匯買(mǎi)賣(mài)。

49、 按照外匯買(mǎi)賣(mài)幣種不同分為兩大類(lèi)， 一類(lèi)是指人民幣與外幣之間的買(mǎi)賣(mài)稱(chēng)為結(jié)售匯 把外幣兌換成人民幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶(hù)買(mǎi)入外匯稱(chēng)結(jié)匯； 把人民幣兌換成外幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶(hù)賣(mài)出外匯稱(chēng)售匯。 另一類(lèi)外幣與外幣之間的買(mǎi)賣(mài)稱(chēng)外匯套匯 通過(guò)人民幣匯率牌價(jià)折算稱(chēng)為間接套匯 通過(guò)兩種外匯匯率牌價(jià)折算稱(chēng)為直接套匯 ，也稱(chēng)外匯買(mǎi)賣(mài),第一節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)基本知識(shí),一、外匯匯率 外匯交易中涉及到一個(gè)外匯匯率問(wèn)題：如果借款時(shí)美元匯率高，日元匯率低，及至還貸時(shí)，日元升值，債務(wù)人實(shí)際要多支付美元，才能清還債務(wù)。 例如：有個(gè)企業(yè)1985年借入日元，當(dāng)時(shí)1美元可兌換260日元以上，今天貸款到期他要以1美元兌106日

50、元的匯價(jià)，用美元買(mǎi)回日元還貸款。 1985年以來(lái)美元兌日元貶值高達(dá)59以上，企業(yè)蒙受的匯率風(fēng)險(xiǎn)便可想而知。如果當(dāng)年借入1000萬(wàn)美元的日元的貸款，今天，他無(wú)疑要多支付約1450萬(wàn)美元（1000萬(wàn)美元260/1061000萬(wàn)美元），才能歸還本金。（這里還未包括所要支付的利息）,二、國(guó)外最原始的外幣兌換的起因 美國(guó)與墨西哥之間有一個(gè)村民，該村民擁有1美元。每天早晨在美國(guó)境內(nèi)的酒店10美分買(mǎi)一杯酒，剩下90美分。晚上越過(guò)國(guó)境在墨西哥按照1美元3墨西哥貨幣兌換成2.7墨西哥貨幣。第二天早上在美國(guó)再按照1美元=2.7墨西哥貨幣的匯率將2.7墨西哥貨幣兌換成1美元，這樣他又可以去買(mǎi)酒了。上述例子表明了外匯

51、交易因時(shí)間、地點(diǎn)等不同而匯率不同。,結(jié)售匯、套匯牌價(jià)（各幣種對(duì)人民幣的牌價(jià)）由各幣種對(duì)美元 的牌價(jià)推算得出，結(jié)售匯牌價(jià)根據(jù)資金來(lái)源的分為現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)、 現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)、現(xiàn)鈔賣(mài)出價(jià)/現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)； 買(mǎi)入外匯、賣(mài)出人民幣用買(mǎi)入價(jià)乘法： 100USD 686.72686.72CNY 賣(mài)出外匯、買(mǎi)入人民幣用賣(mài)出價(jià)除法： 1000CNY 689.48145.04USD,三、結(jié)售匯牌價(jià)的識(shí)別和計(jì)算：,匯率的標(biāo)價(jià) USD/CNY 美元兌人民幣 686.72 JPY/CNY 日元兌人民幣 6.3502 HKD/CNY 港幣兌人民幣 87.97 GBP/CNY 英鎊兌人民幣 1351.3,銀行常用的外匯牌價(jià),外幣兌人民

52、幣（國(guó)家規(guī)定中間價(jià)與變動(dòng)范圍-交通銀行 2002年6月24日）,匯率的標(biāo)價(jià)為五位有效數(shù)字，斜線(xiàn)左邊是銀行買(mǎi)入價(jià)，右邊是銀行賣(mài)出價(jià)。銀行的買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)是不同的，它們之間的差價(jià)就是銀行的收益。斜線(xiàn)右邊的兩位數(shù)是賣(mài)出價(jià)的最后兩位數(shù)。在路透社的報(bào)價(jià)終端上，買(mǎi)賣(mài)差價(jià)通常為10點(diǎn)。但上述差價(jià)指的是銀行同業(yè)之間的外匯買(mǎi)賣(mài)報(bào)價(jià)，由于銀行同業(yè)間通常交易額都在100萬(wàn)美元以上，因而量大優(yōu)惠。而對(duì)于在100萬(wàn)美元以下的單筆交易，通常稱(chēng)為“小金額”（Small Amount）。,四、外匯買(mǎi)賣(mài)牌價(jià)的識(shí)別和計(jì)算：,匯率的標(biāo)價(jià) USD/JPY 美元兌日元 126.10/20 USD/CHF 美元兌瑞朗 1.5040/50

53、 GBP/USD 英鎊兌美元 1.7600/10 AUD/USD 澳元兌美元 0.8200/10,計(jì)算公式： 若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序一致，用乘法，選擇買(mǎi)入價(jià)。 若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序相反，用除法，選擇賣(mài)出價(jià)。 舉例： 某日GBP/USD的外匯買(mǎi)賣(mài)牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶(hù)持有1000英鎊，問(wèn)能兌換成多少美元？ GBP10001.4259=USD1425.90 某日GBP/USD的外匯買(mǎi)賣(mài)牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶(hù)持有1000美元，問(wèn)能兌換成多少英鎊？ USD1000 1.4299GBP699.35,交易幣種 買(mǎi)入價(jià) 賣(mài)出價(jià) GBP/USD 1.4771 1.48

54、11 USD/HKD 7.7979 7.8019 USD/JPY 124.36 124.76 USD/CAD 1.5438 1.5478 AUD/USD 0.5584 0.5614 USD/CHF 1.5584 1.5624,銀行常用的外匯牌價(jià),外匯買(mǎi)賣(mài)牌價(jià)（交通銀行-2002年6月24日 9:08:48）,外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)從交易對(duì)象上可為分為代客外匯買(mǎi)賣(mài)、自營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)；從交易時(shí)間上分為即期外匯買(mǎi)賣(mài)、遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)； 代客結(jié)售匯、套匯：是銀行依據(jù)銀行自身掛牌的結(jié)售匯牌價(jià)為客戶(hù)進(jìn)行人 民幣與外幣之間的兌換業(yè)務(wù)。 自身結(jié)售匯、套匯：是指銀行自身經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生的人民幣與外幣之間的 兌換業(yè)務(wù) 代客即期外匯買(mǎi)賣(mài)、代客遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)：是銀行依據(jù)國(guó)際金融市場(chǎng)同步行情 生成的外匯買(mǎi)賣(mài)報(bào)價(jià)，加減點(diǎn)數(shù)，為客戶(hù)將一種可自由兌換的外幣兌換成另外一種外幣的業(yè)務(wù)。 自營(yíng)即期外匯買(mǎi)賣(mài)、遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)，是依據(jù)國(guó)際金融市場(chǎng)同步行情生成的外 匯買(mǎi)賣(mài)報(bào)價(jià)，銀行自身經(jīng)營(yíng)需要與外匯市場(chǎng)交易的外幣兌換成另外 一種外幣的業(yè)務(wù) 即期外匯買(mǎi)賣(mài)是指外匯買(mǎi)賣(mài)成交后的二個(gè)工作日進(jìn)行交割。 遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)是指外匯買(mǎi)賣(mài)成交后在約定的將來(lái)的某一時(shí)間進(jìn)行交割，一般 為1周、1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月。,第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)分類(lèi),代客遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)舉