第六章其他稅收法律制度.ppt

1、其他稅收法律制度,其他稅收法律制度,【考情分析】,本章是“小猴子”集群，集中了12個“猴崽兒”，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2016年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往的保持。 本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)合需要同學們下一番功夫。,其他稅收法律制度,【考情分析】,關稅法律制度,一、納稅人,關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個人郵遞物品的收件人。 【注意】關稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報關等有關手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。,關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。,關稅法律制度,正確

2、答案AC 關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人。,一、納稅人,【例題多選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。 A.進口貨物的收貨人 B.進口貨物的代理人 C.出口貨物的發(fā)貨人 D.個人郵遞物品的發(fā)件人,關稅法律制度,二、進口貨物應納稅額的計算,（一）進口關稅的完稅價格 一般貿(mào)易項下進口的貨物以“海關審定”的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。,關稅法律制度,二、進口貨物應納稅額的計算,1.應計入完稅價格的項目 （1）進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格； （2）進口人在成交價格外另

3、支付給“賣方”的傭金； （3）貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費； （4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用；,關稅法律制度,二、進口貨物應納稅額的計算,2.不應計入完稅價格的項目（如已計入應予扣除） （1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金； （2）廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用； （3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關費用、保險費。 【注意1】（2）、（3）為補充內(nèi)容，易成為迷惑選項。 【注意2】賣方

4、付給進口人的“正?；乜邸?，應從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時，“罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除。,關稅法律制度,正確答案ABCD一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務等費用構成的一種價格。,二、進口貨物應納稅額的計算,【考題不定項選擇題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2013年3月有關經(jīng)營情況如下：（1）進口一批香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11

5、萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進口香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。 A.包裝費11萬元 B.保險費4萬元 C.運輸費20萬元 D.貨價210萬元,關稅法律制度,正確答案ABCD一般貿(mào)易下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格。,二、進口貨物應納稅額的計算,【考題多選題】（2013年）下列各項中應計入到關稅完稅價格中的有（）。 A.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費 B.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費 C.貨物

6、運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費 D.向境外支付的與該進口貨物有關的專利權費用,關稅法律制度,正確答案AC根據(jù)規(guī)定，進口人向賣方支付的傭金可以計入關稅的完稅價格，向買方支付的傭金不能計入關稅的完稅價格，進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費可以計入關稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關稅的完稅價格。,二、進口貨物應納稅額的計算,【例題多選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。 A.進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金 B.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金 C.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費 D.進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費,關

7、稅法律制度,（二）關稅的稅率種類,關稅法律制度,正確答案B對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征稅。,（二）關稅的稅率種類,【考題單選題】（2014年）根據(jù)關稅的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的稅率為（）。 A.最惠國稅率 B.協(xié)定稅率 C.特惠稅率 D.暫定稅率,關稅法律制度,（三）計稅依據(jù),從價計征、從量計征、復合計征、滑準稅。 滑準稅：滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。,關稅法律制度,（四）應納稅額 應納稅額進

8、口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率 【注意】進口關稅是計算進口增值稅、消費稅的基礎，可以結(jié)合考核。,關稅法律制度,正確答案D應繳納關稅為：（1732）20%35萬元；增值稅和消費稅的組成計稅價格：（173235）/（130%）300萬元，消費稅：30030%90萬元；增值稅：30017%51萬元，所以企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計為359051176萬元。,（四）應納稅額,【例題單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進口一批香水，已知香水的離岸價格為173萬，運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，香水的關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，則

9、該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。 A.35 B.51 C.90 D.176,關稅法律制度,三、稅收優(yōu)惠,法定減免稅 1.一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的； 2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣； 3.國際組織、外國政府無償贈送的物資； 4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品； 5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還； 6.因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。,關稅法律制度,正確答案 答案解析本題考核關稅稅收優(yōu)惠,【考題判斷題】（2013年）進出境運輸工具裝載的

10、途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關審查無誤后可以免于繳納關稅。（）,關稅法律制度,四、征收管理,1.納稅期限 進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證次日起“15日內(nèi)”，向指定銀行繳納稅款。 2.滯納金、退還、補征與追征（了解） （1）滯納金：0.5（自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止） （2）退還 海關誤征；短卸；出口貨物未裝運：1年 （3）補征與追征 非納稅人原因：1年 納稅人原因：3年,關稅法律制度,房產(chǎn)稅法律制度,一、納稅人,在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人，具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 1.產(chǎn)權

11、屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。 2.產(chǎn)權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。 3.產(chǎn)權出典的，“承典人”為納稅人。 4.產(chǎn)權所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。,房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。,房產(chǎn)稅法律制度,一、納稅人,在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人，具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 5.產(chǎn)權未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。 6.納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)

12、，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 【記憶提示】受益人納稅。,房產(chǎn)稅法律制度,【考題單選題】（2012年）關于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。 A.房屋出租的，承租人為納稅人 B.房屋產(chǎn)權所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人 C.房屋產(chǎn)權屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人 D.房屋產(chǎn)權未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人,正確答案A 答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務人。,房產(chǎn)稅

13、法律制度,二、征稅范圍,1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。 2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。,房產(chǎn)稅法律制度,三、應納稅額計算,房產(chǎn)稅法律制度,三、應納稅額計算,1.關于房產(chǎn)原值 （1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。 （2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 （3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋

14、的原值。,房產(chǎn)稅法律制度,三、應納稅額計算,2.關于投資聯(lián)營 （1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。 （2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。,房產(chǎn)稅法律制度,三、應納稅額計算,3.關于融資租賃 對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。 【注意】應納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。,房產(chǎn)稅法律制度,正確答案A本題是從租計征，所以適用于公式全年應納稅額租金收入12%（或4%）。,【考題單選題】（2

15、013年）甲企業(yè)出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲企業(yè)應該繳納的房產(chǎn)稅為（）。 A.3012%3.6（萬元） B.500（130%）1.2%4.2（萬元） C.3012%500（130%）1.2%7.8（萬元） D.5001.2%6（萬元）,房產(chǎn)稅法律制度,正確答案ABCD自用的兩層經(jīng)營飯店，應從價計征房產(chǎn)稅，10002（130%）1.2%16.8萬元；出租的兩層，應從租計征房產(chǎn)稅，12012%14.4萬元；用于投資聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應從租計

16、征房產(chǎn)稅，10012%12萬元；第七層給張某無償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。,【例題多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬；五、六層用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險）每年固定收取100萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬，假設每層分攤的房產(chǎn)原值均為1000萬，當?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%；從租計征的稅率為12%，則下列說法中正確的有（）。 A.趙某自用的兩層應從價計征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬元 B.趙某出租的兩層應從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為1

17、4.4萬元 C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為12萬元 D.因第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，因此趙某無需繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅法律制度,四、稅收優(yōu)惠,1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、“本身業(yè)務范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 4.個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 5.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)，包括： 危房、毀損不堪居住房屋停用后免征； 大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征； 基建工地臨時房屋施工期間免征；,房產(chǎn)稅法律制度,四、稅收優(yōu)惠,租金偏

18、低的公房出租免征； 高校后勤實體免征； 非營利性醫(yī)療機構免征； 老年服務機構自用房產(chǎn)免征； 廉租房、公租房免征； 居民供熱企業(yè)免征。,房產(chǎn)稅法律制度,正確答案A 宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應照章征稅。,【考題單選題】（2013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。 A.名勝古跡中附設的經(jīng)營性茶社 B.公園自用的辦公用房 C.個人所有的唯一普通居住用房 D.國家機關的職工食堂,房產(chǎn)稅法律制度,五、納稅義務發(fā)生時間,1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅

19、。 2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。,房產(chǎn)稅法律制度,五、納稅義務發(fā)生時間,6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應

20、納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。,房產(chǎn)稅法律制度,正確答案C 答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅。,【考題單選題】（2010年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。 A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月,契稅法律制度,契稅，是指國家在土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移

21、時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向“權屬承受人”征收的一種稅。 一、納稅人 在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。,【考題單選題】（2013年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。 A.出售房屋的個人B.受贈土地使用權的企業(yè) C.購買房屋的個人D.受讓土地使用權的企業(yè),正確答案A 在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。,契稅法律制度,二、征稅范圍 1.國有土地使用權出讓。 2.土地使用權轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。 3.房屋買賣、贈與、交換。 【注意1】土地使用權的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營

22、權的轉(zhuǎn)移。 【注意2】土地、房屋權屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。 【注意3】與土地增值稅區(qū)別，關鍵在于納稅人的不同。,契稅法律制度,【考題單選題】（2009年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。 A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權 B.企業(yè)受讓土地使用權 C.企業(yè)將廠房抵押給銀行 D.個人承租居民住宅,正確答案B契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。,契稅法律制

23、度,三、計稅依據(jù) 1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣以“成交價格”作為計稅依據(jù)。 2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的“市場價格”確定。 3.土地使用權交換、房屋交換以交換土地使用權、房屋的“價格差額”。 【注意】交換價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（必須掌握） 4.以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以“補交”的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。 【總結(jié)】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補交的按補交金額。,契稅法律制度,【考題多選題】（2012年）關于契稅計

24、稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。 A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據(jù) B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù) C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據(jù) D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據(jù),正確答案ABD 答案解析本題考核契稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權出讓、土地使用權出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項C的說法錯誤。,契稅法律制度,【考題單選題】（2011年）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%

25、。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。 A.周某應繳納契稅3萬元 B.周某應繳納契稅2.4萬元 C.謝某應繳納契稅2.7萬元 D.謝某應繳納契稅0.3萬元,正確答案C 答案解析本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確；應納稅額=903%=2.7（萬元），選項C正確。,契稅法律制度,【考題單選題】（2012年）甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為（

26、）萬元。 A.15B.45 C.60D.75,正確答案D 答案解析本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據(jù)，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價格。應繳納契稅（2000+500）3%75（萬元）。,契稅法律制度,四、稅收減免 1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。 2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。 3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。,契稅法律制度,五、納稅期限 自納稅義務發(fā)生之日起“10日”內(nèi)。,【考題單選題】（2014年）納稅人應當自

27、契稅納稅義務發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。 A.5B.7C.10D.15,土地增值稅法律制度,土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 一、征稅范圍,土地增值稅法律制度,土地增值稅法律制度,【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學們在理解的基礎上，關注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營。,【考題單選題】（2013年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應繳納土地增值稅的是（）。 A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè) B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使

28、用權給戊企業(yè) C.某市政府出讓國有土地使用權給丁房地產(chǎn)開發(fā)商 D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院,正確答案B選項A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。,土地增值稅法律制度,【考題多選題】（2014年）下列選項不征收土地增值稅的有（）。 A.房地產(chǎn)的出租 B.房地產(chǎn)的抵押 C.以房地產(chǎn)投資聯(lián)營 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用,正確答案ABD 答案解析本題考核土地增值稅的征稅范

29、圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項ABD：并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項C，屬于暫免征收土地增值稅。,土地增值稅法律制度,二、應納稅額計算 （一）計稅公式 土地增值稅=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù) 增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目金額 （二）不同項目的扣除內(nèi)容,土地增值稅法律制度,（三）新建項目具體扣除標準,土地增值稅法律制度,【理解】房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；

30、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。 【記憶提示】請同學們按照企業(yè)建房的費用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)的不同。 【注意】稅收優(yōu)惠：納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。,土地增值稅法律制度,【例題多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 在計算土地增值稅時可以扣除的項目有（）。 A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 D.財政部確定的其他扣除項目,正確答案ABCD 答案解析本題考核新建項

31、目具體扣除標準。本題ABCD四項均可以扣除。,土地增值稅法律制度,（四）計算步驟 1.確定收入題目給出 2.確定扣除項目金額 （1）取得土地使用權所支付的金額題目給出 （2）房地產(chǎn)開發(fā)成本題目給出 （3）房地產(chǎn)開發(fā)費用根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確 （4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金題目給出（注意印花稅迷惑） （5）計算加計扣除 3.確定增值額（12） 4.確定增值額與扣除項目的比率（3/2） 5.找稅率 6.算稅額 應納稅額增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù),土地增值稅法律制度,【例題單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標準住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬元，繳納相關稅費160萬元；住宅開發(fā)成本28

32、00萬元，其中含裝修費用500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；當年住宅全部銷售，取得銷售收入9000萬元；繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加495萬元；印花稅4.5萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比率為20%。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。 A.0 B.289.5 C.386 D.482.5,土地增值稅法律制度,正確答案A （1）住宅銷售收入為9000萬元。 （2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額包括： 取得土地使用權所支付的金額28401603000（萬元）。 住宅開發(fā)成本為2800萬元。 房

33、地產(chǎn)開發(fā)費用（30002800）10%580（萬元）。 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金495（萬元）。繳納的印花稅已在管理費中扣除。 加計扣除（30002800）20%1160（萬元）。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額3000280058049511608035（萬元）。 （3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額90008035965（萬元）。 （4）增值額與扣除項目金額的比率965/803512% 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。,土地增值稅法律制度,（五）銷售舊房具體扣除標準,土地增值稅法律制度,【例題多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（）。 A.轉(zhuǎn)讓環(huán)

34、節(jié)繳納給國家的各項稅費 B.經(jīng)稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格 C.當期發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用 D.取得土地使用權所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關稅費,正確答案ABD答案解析本題考核銷售舊房具體扣除標準。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項目時，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。,土地增值稅法律制度,三、稅收優(yōu)惠 1.納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。 2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 【注意】因上述原因而“自行

35、轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理。 3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 4.自2008年11月1日起，對“居民個人”“轉(zhuǎn)讓住房”一律免征土地增值稅。,土地增值稅法律制度,【例題多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有（）。 A.國家機關轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn) B.工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股投資非房地產(chǎn)企業(yè) C.房地產(chǎn)公司以不動產(chǎn)作價入股進行投資 D.某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn),正確答案BD對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)

36、的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不免征土地增值稅；工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股進行投資和某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)屬于免征土地增值稅的情形；國家機關轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍。,土地增值稅法律制度,四、土地增值稅納稅清算 （一）符合下列情形之一的，納稅人“應當”進行土地增值稅的清算： 1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； 2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； 3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。 （二）符合下列情形之一的，主管稅務機關“可以要求”納稅人進行土地增值稅清算： 1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售

37、建筑面積的比例在“85%以上”，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； 2.取得銷售（預售）許可證滿“三年”仍未銷售完畢的； 3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 4.其他。 【記憶提示】應當進行清算的情形是納稅人的開發(fā)項目已經(jīng)完全轉(zhuǎn)讓。,土地增值稅法律制度,【考題多選題】（2010年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。 A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的 D.取得房地產(chǎn)銷售（預售）許可證滿2年尚未銷售完畢的,正確答案ABC 答案解析本

38、題考核土地增值稅的清算。對于取得房地產(chǎn)銷售（預售）許可證滿2年尚未銷售完畢的，不用進行土地增值稅的清算。取得房地產(chǎn)銷售（預售）許可證滿3年尚未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。,【考題單選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。 A.城市土地B.縣城土地C.農(nóng)村土地D.建制鎮(zhèn)土地,正確答案C城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

39、范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。不包括農(nóng)村土地。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,一、納稅人 【理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅。 【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,【考題多選題】（2013年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。 A.出租土地使用權的單位 B.擁有土地使用權的個人 C.土地使用權共有方 D.承租土地使用權的單位,正確答案ABC 答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。根據(jù)規(guī)定擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。所以不選D。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,

40、二、計稅依據(jù) 計稅依據(jù)為納稅人“實際占用”土地面積。 1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以“測定”的土地面積為準。 2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權證書的，以“證書確定”的土地面積為準。 3.尚未核發(fā)土地使用權證書的，應當由納稅人“據(jù)實申報”土地面積，待核發(fā)土地使用權證書后再作調(diào)整。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,【考題多選題】（2014年）下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，描述正確的有（）。 A.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準 B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證

41、書后再作調(diào)整 C.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準 D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的應稅土地面積核算,正確答案ABCD,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,三、應納稅額 執(zhí)行從量計征。 年應納稅額實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 【注意】與稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核。,【考題單選題】（2010年）某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。 A.55.5B.60C.115.5D.1

42、20,正確答案C對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（803）1.5115.5（萬元）。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,四、稅收優(yōu)惠 （一）一般規(guī)定 1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地； 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； 4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； 5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； 6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年； 7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。 【記憶提示】14非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為。 【注意】公園

43、、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,（二）特殊規(guī)定（23項） 1.繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 2.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征； 納稅單位無償使用免稅單位的土地征。 3.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機場跑道等）征； 企業(yè)廠區(qū)外不征?！咀⒁狻颗c稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核。,城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,五、納稅義務發(fā)生時間 自XXX之“次月”起。 【注意】征用耕地的，已繳納過耕地占用稅為自批準征用之日起“滿1年”后繳納。,【考題多選題】（2010年）關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，

44、正確的有（）。 A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納 B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納 C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納 D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納,正確答案BCD納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。,車船稅法律制度,車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。,一、納稅人 車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。,【考題多

45、選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。 A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè) B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人 C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民 D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè),正確答案ABCD根據(jù)規(guī)定，車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。,車船稅法律制度,二、應納稅額計算,車船稅法律制度,【考題單選題】（2014年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶計稅依據(jù)的是（）。 A.凈噸位每噸 B.整備質(zhì)量每噸 C.每米 D.購置價格,正確答案A 答案解析本題考核車船稅的計稅依據(jù)。機

46、動船舶的計稅依據(jù)為凈噸位每噸。,車船稅法律制度,三、稅收優(yōu)惠 下列車船免征車船稅（重點掌握）： 1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)） 2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（白牌） 3.警用車船。（白牌） 4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。（黑牌） 【補充】拖拉機。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）,車船稅法律制度,【考題單選題】（2013年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。 A.救護車 B.人民法院警車 C.市政公務車 D.公共汽車,正確答案B根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定免予繳納車船稅的是（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船

47、；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。,印花稅法律制度,印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 一、納稅人 印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。 1.立合同人合同的當事人 不包括合同的“擔保人、證人、鑒定人” 2.立賬簿人 該“賬簿”指營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿 3.立據(jù)人產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) 4.領受人權利證照 5.使用人國外訂立合同國內(nèi)使用 6.各類電子應稅憑證的簽訂人,印花稅法律制度,【考題單選題】（2012年）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為

48、鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。 A.甲和乙為納稅人 B.甲和丙為納稅人 C.乙和丁為納稅人 D.甲和丁為納稅人,正確答案A答案解析本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔保人、證人、鑒定人。,印花稅法律制度,二、征稅范圍,【記憶口訣】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系。,印花稅法律制度,注意事項： 1.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同征收印花稅?！半娋W(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅。 2.財產(chǎn)租賃合同不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。 3.借款合同不包括銀行“同業(yè)拆借”合同。 4.保

49、險合同是指財產(chǎn)保險合同不包括“人身保險”合同。 5.“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓”屬于技術合同；“專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。 6.“法律、會計、審計”等合同不貼印花。 【注意】具有合同性質(zhì)的憑證視同合同貼花（僅有憑證而無合同），未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花。,印花稅法律制度,【考題多選題】（2014年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.土地使用權出讓合同 B.土地使用權轉(zhuǎn)讓合同 C.商品房銷售合同 D.房屋產(chǎn)權證,正確答案ABCD 答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。以上選項均屬于印花稅征稅范圍，選項ABC，按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，選項D，按“

50、權利、許可證照”貼花。,印花稅法律制度,【考題多選題】（2013年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.人身保險合同 B.財產(chǎn)保險合同 C.購銷合同 D.委托代理合同,正確答案BC 答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定人身保險合同和委托代理合同不屬于印花稅的征稅范圍。,印花稅法律制度,三、計稅依據(jù) （一）合同 1.合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。 加工承攬合同加工承攬收入（不包括材料） 租賃合同租金（不包括財產(chǎn)價值） 運輸合同運費（不包括裝卸費、保險費） 借款合同借款金額（非利息） 保險合同保費（不包括保險物價值） 2.載有兩個

51、或兩個以上應適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。,印花稅法律制度,三、計稅依據(jù) （二）營業(yè)賬簿 1.資金賬簿 以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。 【注意】只征一次，金額不變不再納稅，金額增加差額納稅。 2.不記載金額的營業(yè)賬簿 以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。 （三）權利、許可證照 以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。 【提示】印花稅執(zhí)行“比例稅率”與“定額稅率”相結(jié)合的征收方式。,印花稅法律制度,【考題單選題】某企業(yè)本月簽訂兩份合同：加工承攬合同，合同載明材料金額30萬

52、，加工費10萬；財產(chǎn)保險合同，合同載明被保險財產(chǎn)價值1000萬，保險費1萬。已知加工合同印花稅稅率0.5，保險合同印花稅稅率1。則應繳納的印花稅為（）萬元。 A.300.5100011.015 B.100.5100011.005 C.300.5110.016 D.100.5110.006,正確答案D 加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5計算印花稅，財產(chǎn)保險合同按保險費收入的1計算印花稅，因此本題應繳納的印花稅為100.5110.006（萬元），選項D正確。,印花稅法律制度,【考題單選題】（2013年）甲公司于2012年8月開業(yè)后，領受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權證各一件。已

53、知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應繳納的印花稅額為（）元。 A.5B.10C.15D.20,正確答案C 答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產(chǎn)權證屬于印花稅的征稅范圍，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應繳納印花稅額3515（元）。,印花稅法律制度,【例題單選題】某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。已知：運輸合同印花稅稅率0.5；保管合同1，則該電廠簽訂兩份合同應繳納的印花稅稅額為（）元。 A.250 B.500 C.750 D.9

54、00,正確答案C 答案解析本題考核印花稅的計算。 （1）第一份合同應繳納印花稅稅額5000001500（元） （2）第二份合同應繳納印花稅稅額3000000.51000001250（元），合計500250750（元）。,印花稅法律制度,【例題單選題】甲公司于2014年5月成立，注冊資本500萬；領取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、房產(chǎn)證、商標注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬，由本公司負責運輸；與丙運輸公司簽訂運輸合同，合同價款2萬元，其中運費1.5萬，裝卸費0.3萬，保險費0.2萬

55、。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3，資金賬簿及運輸合同的印花稅稅率為0.5，權利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納印花稅為（）元。 A.2727.5 B.2730 C.2732.5 D.2742.5,正確答案A工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計稅依據(jù)，印花稅為14570，銷售合同印花稅為50萬0.3150元，運費印花稅為1.5萬0.57.5元，資金賬簿印花稅為500萬0.52500元，甲公司應繳納印花稅701507.525002727.5元。,印花稅法律制度,房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種,印花稅法律制度,【

56、考題多選題】（2007年）張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有（）。 A.個人所得稅 B.營業(yè)稅 C.契稅 D.土地增值稅,正確答案ABD 答案解析本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅、個人所得稅。,資源稅法律制度,資源稅是對在我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。 一、納稅人 資源稅的納稅人，是指在“我國領域及管轄海域”開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。,【

57、考題多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。 A.冶煉企業(yè)進口鐵礦石B.個體經(jīng)營者開采煤礦 C.軍事單位開采石油D.中外合作開采天然氣,正確答案BCD根據(jù)資源稅納稅人的規(guī)定，在境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅，進口資源產(chǎn)品不征收資源稅；中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收資源稅。,資源稅法律制度,二、征稅范圍,資源稅法律制度,【理解】煤礦生產(chǎn)的天然氣是對排空氣的再利用，因此享國家政策支持，而油田開采的天然氣是開發(fā)利用的資源。 【注意】資源稅只針對開采“我國境內(nèi)”“不可再生的自然資源”征收，且僅限于“初級礦產(chǎn)品或者原礦”。,【考題單選題】

58、下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。 A.人造石油B.洗煤、選煤 C.固體鹽 D.煤礦生產(chǎn)的天然氣,正確答案C 答案解析本題考核資源稅征稅范圍。資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。,資源稅法律制度,三、稅率 對“煤炭”、“原油”和“天然氣”執(zhí)行比例稅率。 煤炭：2%10% 原油、天然氣：6%10% 對其他執(zhí)行定額稅率。,【考題判斷題】（2014年）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）,正確答案 答案解析本題考核資源稅稅率。題目表述正確。,資源稅法律制度,四、銷售額與銷

59、售數(shù)量 （一）銷售額 1.一般情況下銷售額的確定同增值稅。 2.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。 煤炭銷售額=洗選煤銷售額折算率 【注意1】洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等運輸費用。 【注意2】納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別核算的，按上述規(guī)定，計算繳納資源稅。,資源稅法律制度,四、銷售額與銷售數(shù)量 （二）銷售數(shù)量 1.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以實際“銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。 2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用時的“自用數(shù)量”為銷售數(shù)量。 【注意1】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 【注意2】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體