最新關(guān)于跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

1、紅峰水庫(kù)【函】002 進(jìn)場(chǎng)交底 2017年3月6日 （簽收及回饋）業(yè)主： PMC項(xiàng)目管理單位： 監(jiān)理： 承包人： 遵義市匯川區(qū)紅峰水庫(kù)工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案貴州魯班工程造價(jià)咨詢(xún)有限XXXXXXXXXXXXX公司二一七年三月二XXXXXX年XX月XX日25貴州魯班工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司 孟澤0851-28918438 遵義高橋水榭花都四樓（三閣公園對(duì)面）遵義市匯川區(qū)麻溝水庫(kù)灌溉工程管理局：我公司系貴州魯班工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司，企業(yè)資質(zhì)為造價(jià)咨詢(xún)甲級(jí)。我公司經(jīng)過(guò)近幾年的穩(wěn)步、快速發(fā)展，在遵義市各區(qū)縣承接了大量的民用基建、公共基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)等咨詢(xún)服務(wù)工作，

2、專(zhuān)業(yè)涵蓋房屋建筑工程、市政工程、公路工程、水利工程、園林工程等，積累了豐富的咨詢(xún)經(jīng)驗(yàn)，逐步形成了一套具有自身特色的造價(jià)咨詢(xún)管理模式，尤其是在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中，逐步摸索出了一套行之有效的跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理辦法和成熟的跟蹤審計(jì)操作程序，受到了委托方的一致好評(píng)。在習(xí)水縣環(huán)北大道（二標(biāo)段）道路工程，習(xí)水縣華潤(rùn)大道A、C段道路工程，遵義市長(zhǎng)大（長(zhǎng)沙路、大連路連接口）立交工程、貴州航天職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目一標(biāo)段、遵義公園提升改造項(xiàng)目、習(xí)水縣第八中學(xué)建設(shè)項(xiàng)目、習(xí)水縣政務(wù)中心建設(shè)項(xiàng)目、習(xí)水縣華潤(rùn)大道A段棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目等工程的跟蹤審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)中，都充分體現(xiàn)了我公司的較高業(yè)務(wù)水平和質(zhì)量。我公司有幸得到遵義市

3、匯川區(qū)紅峰水庫(kù)的跟蹤審計(jì)委托任務(wù)，我公司將恪守職業(yè)道德、嚴(yán)守執(zhí)業(yè)紀(jì)律，充分發(fā)揮我公司技術(shù)力量的優(yōu)勢(shì)，建立完善的工程造價(jià)控制方案。實(shí)施技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的控制手段，把工程造價(jià)控制滲透到工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)體現(xiàn)跟蹤審計(jì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)投資控制的重大意義，特制定本實(shí)施方案。目 錄第一章、跟蹤審計(jì)依據(jù)1第一章、跟蹤審計(jì)依據(jù)1一、相關(guān)法律、法規(guī)1第二章、跟蹤審計(jì)的宗旨及程序2一、跟蹤審計(jì)的宗旨2二、跟蹤審計(jì)的流程2第三章、跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容5一、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤的準(zhǔn)備階段5二、施工合同審核與管理6三、設(shè)計(jì)變更的審核與管理7四、洽商簽證的審核與管理8五、工程量簽證的審核與管理10六、材料價(jià)格簽證的審核與管理11七、綜

4、合單價(jià)簽證的審核與管理12八、隱蔽工程審核與管理13九、進(jìn)度款的審核與管理13十、索賠費(fèi)用的審核與管理14十一、主要隱蔽工程驗(yàn)收管理17第四章、跟蹤審計(jì)操作要點(diǎn)17第五章、跟蹤審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)分析19一、審計(jì)重點(diǎn)分析19二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施21第六章、跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)配備情況22一、項(xiàng)目審計(jì)組人員配備22二、項(xiàng)目辦公設(shè)備配備23第七章、合理化的建議24第八章、跟蹤審計(jì)檔案管理24第一章、跟蹤審計(jì)依據(jù)一、相關(guān)法律、法規(guī)1、中華人民共和國(guó)審計(jì)法及其實(shí)施條例；2、中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；3、中華人民共和國(guó)建筑法；4、中華人民共和國(guó)合同法；5、中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法；6、中華人民共和國(guó)預(yù)算法；7、建

5、設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定；8、建設(shè)部107號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法；9、貴州省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法、水利工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB 505012007）、水電水利工程工程量計(jì)算規(guī)定 (DL/T 5088-1999）、水利水電工程施工測(cè)量規(guī)范 (SL52-93)；10、中價(jià)協(xié)（2002）第015號(hào)工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則；11、中價(jià)協(xié)（2002）第016號(hào)工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程；13、最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋?zhuān)?4、本項(xiàng)目的PMC項(xiàng)目管理委托合同、施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同及其他相關(guān)合同；15、本項(xiàng)目的工

6、程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書(shū)；16、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和修編概算書(shū)；17、施工圖、中間計(jì)量圖、竣工圖；18、工程設(shè)計(jì)變更通知單及相關(guān)的工程變更文件；19、國(guó)家及貴州省、遵義市造價(jià)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定。第二章、跟蹤審計(jì)的宗旨及程序一、跟蹤審計(jì)的宗旨 1、以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)任務(wù)委托合同的約定和本公司跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，依法維護(hù)各參與實(shí)施單位的權(quán)益。2、加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用建議，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高項(xiàng)目建設(shè)投資效益的最大化和真實(shí)體現(xiàn)。3、協(xié)助委托方提高建設(shè)

7、投資的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，跟蹤、分析和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)并建議委托方糾正實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。4、提醒參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。5、有效地利用專(zhuān)業(yè)的、技術(shù)的專(zhuān)長(zhǎng)與方法去協(xié)助委托方計(jì)劃和控制投資、造價(jià)、工程質(zhì)量、利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)，并使之貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的始終，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程。二、跟蹤審計(jì)的流程建設(shè)工程全過(guò)程服務(wù)組織管理運(yùn)行模式和工作流程（圖一）設(shè)計(jì)承包合同設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位招標(biāo)代理單位施工單位建設(shè)單位項(xiàng)目管

8、理單位工程咨詢(xún)單位（項(xiàng)目管理、跟蹤審計(jì)）授權(quán)項(xiàng)目管理合同監(jiān)理承包合同施工承包合同招標(biāo)代理合同施工監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督監(jiān)督 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員工程量自行復(fù)核程序（圖二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)照投標(biāo)書(shū)，變更文件等相關(guān)資料現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量、抽查、復(fù)核、取證（拍照）、記錄（完成跟蹤審計(jì)日記）建設(shè)單位 報(bào) 送形成跟蹤審計(jì)月報(bào)告有必要報(bào)送 匯總跟蹤工作底稿建設(shè)單位設(shè)計(jì)院提出設(shè)計(jì)變更跟蹤審計(jì)復(fù)核程序（圖三）監(jiān)理工程師審核建設(shè)單位跟蹤審計(jì)單位備案建設(shè)單位施工單位提出工程量簽證有異議及時(shí)回復(fù)設(shè)計(jì)院提出變更監(jiān)理工程師同意抄 送跟蹤審計(jì)單位復(fù)核有異議48小時(shí)內(nèi)報(bào)送說(shuō)明：1、已標(biāo)價(jià)工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價(jià)； 2、

9、已標(biāo)價(jià)工程量清單中無(wú)適用于變更工作的子目，但有類(lèi)似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類(lèi)似子目的單價(jià)，由監(jiān)理單位和管理單位根據(jù)通用合同條款規(guī)定初步核定變更單價(jià)，最后由我公司審核確定； 3、已標(biāo)價(jià)工程量清單中無(wú)適用或類(lèi)似子目的單價(jià)，可按照成本加利潤(rùn)的原則，由監(jiān)理單位根據(jù)通用合同條款的規(guī)定初步核定變更單價(jià)，最后由我公司審核確定。 4、變更完成后規(guī)定時(shí)間內(nèi)，施工單位應(yīng)及時(shí)辦理變更工程簽證，無(wú)特殊原因不及時(shí)辦理的，不予追加。施工單位提出工程變更跟蹤審計(jì)復(fù)核程序（圖四）施工單位提出設(shè)計(jì)變更申請(qǐng)監(jiān)理工程師審查原設(shè)計(jì)單位：1、 審查2、 提供圖紙與說(shuō)明建設(shè)單位跟蹤審計(jì)單位備案抄 報(bào)有異議及時(shí)回復(fù)建設(shè)單位提出設(shè)計(jì)變更跟

10、蹤審計(jì)復(fù)核程序（圖五）抄 送建設(shè)單位監(jiān)理工程師審查原設(shè)計(jì)單位：1、 審查2、 提供圖紙與說(shuō)明跟蹤審計(jì)單位備案施工單位提出工程量簽證監(jiān)理工程師審核跟蹤審計(jì)單位抄 送有異議48小時(shí)內(nèi)報(bào)送建設(shè)單位設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)程序（圖六）材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收跟蹤審計(jì)單位對(duì)照工程量清單等文件是否相符跟蹤審計(jì)單位整理備案 向建設(shè)單位匯報(bào)否是單項(xiàng)工程結(jié)算現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)程序（圖九）施工單位準(zhǔn)備齊全工程結(jié)算資料監(jiān)理工程師初驗(yàn)建設(shè)單位審核造價(jià)審核單位審核出具報(bào)告第三章、跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容一、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤的準(zhǔn)備階段1、熟悉本項(xiàng)目施工圖紙等設(shè)計(jì)文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補(bǔ)充協(xié)議等有關(guān)計(jì)價(jià)的其它文件。2、協(xié)助管理單位對(duì)

11、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)相關(guān)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證有效性提供咨詢(xún)程序進(jìn)行交底。3、參加管理單位、監(jiān)理組織的圖紙會(huì)審工作，對(duì)其中因變更而增加的費(fèi)用部分進(jìn)行咨詢(xún)準(zhǔn)備。4、提供非承包商原因所致設(shè)備或材料未及時(shí)送達(dá)引起的誤工費(fèi)用、工期延誤等索賠的咨詢(xún)。5、提供應(yīng)管理單位要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費(fèi)用的評(píng)估咨詢(xún)。二、施工合同審核與管理1、參加與工程造價(jià)及合同相關(guān)的會(huì)議，并作好記錄。2、審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬(wàn)元的甲方直接分包（或委托）合同。3、主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價(jià)款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整。4、總價(jià)或單價(jià)包干合同

12、的包干總價(jià)或包干單價(jià)須事前審計(jì)。5、明確合同對(duì)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更及簽證的約定。（1）提供建設(shè)單位方發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)圖紙變更引起費(fèi)用變動(dòng)的計(jì)算咨詢(xún)。（2）提供建設(shè)單位方確認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)圖紙變更而引起費(fèi)用，工期變動(dòng)的估算咨詢(xún)。（3）計(jì)算設(shè)計(jì)修改的增減值，并協(xié)助建設(shè)單位與承包商達(dá)成費(fèi)用上的增減協(xié)議及制訂工程變更清單。（4）其他與項(xiàng)目成本變動(dòng)有關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)，如工程造價(jià)控制及優(yōu)化分析。（5）提供因市場(chǎng)材料價(jià)格的浮動(dòng)偏大，引起費(fèi)用增加的施工方要求索賠費(fèi)用的咨詢(xún)。（6）對(duì)承包商的施工報(bào)價(jià)及材料報(bào)價(jià)會(huì)同建設(shè)單位進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研分析確認(rèn)。 6、工程進(jìn)度款審批的造價(jià)咨詢(xún)（1）定期根據(jù)施工方的進(jìn)度款申報(bào)計(jì)劃（每月），提交一份進(jìn)度款審核工程

13、造價(jià)報(bào)告，該報(bào)告內(nèi)容是對(duì)整個(gè)已投資成本作相應(yīng)的明細(xì)分析。（2）根據(jù)合同約定，提供在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)扣減工程款的咨詢(xún)建議。（3）協(xié)助建設(shè)單位按合同支付進(jìn)度款，核審付款報(bào)審表。7、竣工驗(yàn)收及工程索賠咨詢(xún)（1）協(xié)助建設(shè)單位處理施工索賠，審核已經(jīng)認(rèn)定索賠事實(shí)的造價(jià)費(fèi)用。（2）協(xié)助建設(shè)單位對(duì)施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進(jìn)行反索賠。 三、設(shè)計(jì)變更的審核與管理工程實(shí)施階段，管理單位的工作重點(diǎn)在于過(guò)程的有效控制，使設(shè)計(jì)變更、簽證等得到有效的掌控；我公司工作重點(diǎn)在于協(xié)助管理單位利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。對(duì)工程簽證等管理實(shí)行量?jī)r(jià)分離的二級(jí)約束機(jī)制，規(guī)定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師僅對(duì)簽證事件的真

14、實(shí)性和工程量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性確認(rèn)，對(duì)其可能引起的費(fèi)用變化或工期變化要求承包商另行填寫(xiě)費(fèi)用洽商申請(qǐng)表或工期延期申請(qǐng)表，由建設(shè)單位和我公司委派的的造價(jià)工程師獨(dú)立審核，形成了二層次管理，相互制約的機(jī)制，最大限度地降低了工程簽證可能帶來(lái)的工程造價(jià)失控風(fēng)險(xiǎn)。1、設(shè)計(jì)變更的必要性審核：對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更、簽證，應(yīng)從專(zhuān)業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供管理單位選擇。（1）工程設(shè)計(jì)變更按其影響造價(jià)的程度，可分為 a、b、c三類(lèi)。a類(lèi)變更：這類(lèi)變更不涉及變更設(shè)計(jì)原則，不影響質(zhì)量和安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，且不增加或減少工程費(fèi)用（或合同價(jià)款）。b類(lèi)變更：這類(lèi)變更工程內(nèi)容有變化，造價(jià)有增減，但變更價(jià)款在合同規(guī)定的承包商

15、包干費(fèi)用范圍內(nèi)。c類(lèi)變更：這類(lèi)變更涉及變更設(shè)計(jì)原則，變更設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)和布置，修正主要尺寸及主要原材料和設(shè)備代用，且變更價(jià)款在合同規(guī)定的可追加或減少費(fèi)用的范圍內(nèi)。(2)各類(lèi)工程變更的處理程序：a類(lèi)變更：由監(jiān)理工程師簽認(rèn)，但需向造價(jià)工程師備案。b類(lèi)變更：必要時(shí)（如建設(shè)單位要求提供考核設(shè)計(jì)變更增加的費(fèi)用），造價(jià)工程師要對(duì)工程變更申請(qǐng)表的估算費(fèi)用進(jìn)行核查，并記入核查記錄，同時(shí)按變更項(xiàng)目和部位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。否則，與a類(lèi)變更的處理方法相同。c類(lèi)工程變更：屬c類(lèi)變更的，由施工方提出申請(qǐng)估價(jià)和提交變更價(jià)款預(yù)算單，由建設(shè)單位委托的造價(jià)公司進(jìn)行核查并與承包商協(xié)商后確定價(jià)款，填寫(xiě)核查記錄，同時(shí)按變更部位和涉及的工程項(xiàng)

16、目進(jìn)行。對(duì)于通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門(mén)的批準(zhǔn)；運(yùn)行、使用價(jià)值工程理論，對(duì)變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評(píng)價(jià)后再?zèng)Q定進(jìn)行變更。2、設(shè)計(jì)變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合法依規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價(jià)變更的數(shù)額實(shí)行分級(jí)審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項(xiàng)目不能肢解為多個(gè)變更項(xiàng)目申報(bào)而逃避審批。(2)必要的變更應(yīng)先作工程量和造價(jià)的增減分析，經(jīng)管理單位同意，設(shè)計(jì)單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說(shuō)明方可發(fā)變更通知。(2)對(duì)不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。(3)監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)

17、設(shè)計(jì)圖中的問(wèn)題，需要進(jìn)行變更時(shí)，必須征求建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位的意見(jiàn)。對(duì)監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)計(jì)圖的，不予認(rèn)可。3、設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性審核：(1)審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行分類(lèi)管理，一般可以分為施工類(lèi)、設(shè)計(jì)類(lèi)、建設(shè)單位管理類(lèi)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。a由于施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤造成的變更，監(jiān)理工程師應(yīng)注明原因，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、投資效益造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。b由設(shè)計(jì)部門(mén)的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用，以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除所生的費(fèi)用，這部分費(fèi)用按c類(lèi)變更處理后由監(jiān)理單位協(xié)助建設(shè)單位與設(shè)計(jì)部門(mén)協(xié)商是否對(duì)設(shè)計(jì)部門(mén)

18、索賠。c由于監(jiān)理部門(mén)責(zé)任造成損失的，該部分費(fèi)用按c類(lèi)變更處理后應(yīng)扣減監(jiān)理費(fèi)用。(2)審核變更中涉及的其數(shù)量及計(jì)價(jià)的真實(shí)性。a審核設(shè)計(jì)變更部位的工程量增減是否正確，是否得到了如實(shí)反映。b審核變更項(xiàng)目的單價(jià)是否合理。設(shè)計(jì)變更應(yīng)視作原施工圖紙的一部分內(nèi)容，所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算應(yīng)保持一致，并根據(jù)合同條款按國(guó)家有關(guān)政策進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整。材料的供應(yīng)及自購(gòu)范圍也應(yīng)同原合同內(nèi)容相一致。c審核設(shè)計(jì)變更計(jì)算過(guò)程是否規(guī)范。審核工程量的計(jì)算是否按合同中約定的計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，有無(wú)高估冒算。四、洽商簽證的審核與管理1、洽商簽證的必要性（1）簽證對(duì)造價(jià)的影響程度，洽商簽證于與設(shè)計(jì)變更相同，按其對(duì)造價(jià)的影響程度，亦分為a、b、c三

19、類(lèi)。a類(lèi)簽證：這類(lèi)簽證不涉及設(shè)計(jì)原則的變化，不影響質(zhì)量和安全運(yùn)行，且不增加或減少工程費(fèi)用（或合同價(jià)款）。b類(lèi)簽證：這類(lèi)簽證涉及工程內(nèi)容，造價(jià)有增減，但變更價(jià)款在合同規(guī)定的包干費(fèi)用范圍之內(nèi)。c類(lèi)簽證：這類(lèi)變更涉及合同約定的工程內(nèi)容變化或?qū)俸贤s定的范圍之外的工程內(nèi)容，且變更價(jià)款在合同約定的追加或減少費(fèi)用范圍之內(nèi)。（2）各類(lèi)簽證的處理方法以上a、b、c各類(lèi)簽證的處理方式同各類(lèi)工程變更的處理方法，見(jiàn)第7頁(yè)，不在此重復(fù)。2、審核洽商簽證的真實(shí)性（1）審查洽商簽證的程序是否規(guī)范。審查程序是否符合甲乙雙方事先約定的簽證程序。審查洽商簽證手續(xù)是否齊全。洽商簽證必須分別由監(jiān)理公司、管理單位、施工單位共同簽字確

20、認(rèn)，如果只有一方簽字或缺少某一方簽字，說(shuō)明洽商簽證的手續(xù)不全，也必然影響洽商簽證的真實(shí)性。（2）審核材料簽證的市場(chǎng)調(diào)查。涉及材料價(jià)格的簽證應(yīng)在建設(shè)單位組織下，我公司會(huì)同承包方赴市場(chǎng)，確定本工程所監(jiān)控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價(jià)。（3）審查洽商簽證內(nèi)容與竣工圖、隱蔽工程記錄和完工項(xiàng)目的內(nèi)容是否一致。如果不一致，說(shuō)明洽商簽證的內(nèi)容存在虛假情況，必須糾正。3、審查洽商簽證的有效性（1）審查開(kāi)始后，必須封存施工單位移交的所有資料，包括洽商簽證，不允許施工單位補(bǔ)辦任何洽商簽證，特別是隱蔽工程項(xiàng)目的洽商簽證，凡是審查開(kāi)始后補(bǔ)辦的洽商簽證一律無(wú)效。（2）審查施工日記、監(jiān)理日記、值班日記與洽商簽證的時(shí)間是否

21、一致。如果不一致，說(shuō)明洽商簽證的時(shí)效性存在問(wèn)題，必須進(jìn)一步查清。（3）審查洽商簽證的內(nèi)容有無(wú)重復(fù)，尤其要注意工程項(xiàng)目整體辦理洽商簽證后，是否又以單項(xiàng)辦理洽商簽證。預(yù)算中包含的項(xiàng)目不得進(jìn)行簽證，已簽證的工程量，應(yīng)予扣除；4、審核洽商簽證的正確性（1）審查洽商簽證的數(shù)量，包括個(gè)數(shù)、面積、體積、重量的計(jì)算是否正確。（2）審查洽商簽證的單價(jià)、金額計(jì)算是否正確。（3）結(jié)合建設(shè)與施工單位簽訂施工合同的內(nèi)容，特別是洽商簽證的一些優(yōu)惠條款，審查查洽商簽證是否可以列入工程結(jié)算。工程變更與工程現(xiàn)場(chǎng)簽證審核的依據(jù)應(yīng)充分，設(shè)計(jì)變更手續(xù)、簽證程序應(yīng)齊全，內(nèi)容與實(shí)際情況應(yīng)相符，所選用的計(jì)價(jià)方式應(yīng)合理并符合施工合同規(guī)定。工

22、程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證價(jià)格的審核與確定應(yīng)由相關(guān)的專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師簽發(fā)。五、工程量簽證的審核與管理簽證審核的主要內(nèi)容有：真實(shí)性審核、合理性審核、實(shí)質(zhì)性審核。1、真實(shí)性審核（1）一般簽證書(shū)面材料中應(yīng)有管理單位代表、施工單位代表、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。（2）簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是真實(shí)性審核的重要內(nèi)容。（3）簽證是在工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)已訂合同的一種彌補(bǔ)或動(dòng)態(tài)調(diào)整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實(shí)。（4）審核時(shí)復(fù)印件應(yīng)與原件核對(duì)，簽證的印章應(yīng)與投標(biāo)書(shū)中印章相比對(duì)，以保證簽證形式合法、內(nèi)容翔實(shí)合理。以防止簽證上虛增材料數(shù)量、工程量、費(fèi)用等。簽證

23、真實(shí)性的審核要重點(diǎn)審查簽證單所附的原始資料。（5）對(duì)簽證中的數(shù)量一定要現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)?，F(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工作量要求管理單位、監(jiān)理單位、施工方同時(shí)到場(chǎng)，我公司審核人員一般安排二人以上參加，認(rèn)真測(cè)量并做好記錄，作為變更結(jié)算的依據(jù)，并與結(jié)算書(shū)等一并歸檔備查。2、合理性審核：有的施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)采取壓低造價(jià)，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法等補(bǔ)回經(jīng)濟(jì)損失。所以對(duì)乙方簽證的合理性必須認(rèn)真審核。3、實(shí)質(zhì)性審核：對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)測(cè)量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是隱蔽工程應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)殡[蔽工程事后勘察比較困難。在必要的情況下，審核人員在不影響工程運(yùn)行的前提下，可以要求進(jìn)行破壞性檢查，

24、以核準(zhǔn)工程量。六、材料價(jià)格簽證的審核與管理一般來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些主要材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場(chǎng)上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價(jià)格差異比較大，有的施工單位以劣充優(yōu)，以國(guó)產(chǎn)品牌冒充進(jìn)口品牌，如果相關(guān)方簽字確認(rèn)之后會(huì)給結(jié)算審核造成麻煩。材料簽證的造價(jià)跟蹤主要注意以下幾個(gè)方面：1、注意簽證的時(shí)間市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格信息是時(shí)時(shí)刻刻變化的，掌握價(jià)格變動(dòng)規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購(gòu)買(mǎi)時(shí)間，是一個(gè)很重要又容易忽視的問(wèn)題。2、材料價(jià)格簽證確認(rèn)的方法相對(duì)于其他簽證來(lái)說(shuō)，材料價(jià)格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)價(jià)格信息對(duì)普及性材料有明確指導(dǎo)價(jià)，而對(duì)有些材料價(jià)格沒(méi)有

25、明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價(jià)格的千差萬(wàn)別。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場(chǎng)，尋求最接近實(shí)際情況的價(jià)格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。（1）調(diào)查材料價(jià)格信息的方法A、市場(chǎng)調(diào)查。B、電話調(diào)查。C、上網(wǎng)查詢(xún)。D、當(dāng)事人調(diào)查。（2）取定材料價(jià)格的方法。調(diào)查取得價(jià)格信息資料后，就要對(duì)這些資料進(jìn)行綜合分析、平衡、過(guò)濾，從而取定最接近客觀實(shí)際并符合審價(jià)要求的價(jià)格。A、應(yīng)考慮調(diào)查價(jià)格與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的差異。B、參考其他價(jià)格信息。取定材料價(jià)格時(shí)還應(yīng)綜合考慮下面幾種價(jià)格資料：a參考信息價(jià)。b參考發(fā)票價(jià)。參考施工單位的購(gòu)貨發(fā)票，雖然可能存在假、虛、空等問(wèn)題，但在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，可作

26、為參考的依據(jù)之一。c參考口頭價(jià)。這里的水分可能更大一些，更應(yīng)慎重取舍。d其他工程中同類(lèi)材料價(jià)格。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價(jià)格，可作為在審工程材料價(jià)格取定參照，甚至可以直接采用。3、內(nèi)容（1）招標(biāo)文件中對(duì)主要材料和大型設(shè)備沒(méi)有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，在進(jìn)場(chǎng)使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)”，管理單位、監(jiān)理單位和我公司共同對(duì)“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格以上的5%，由管理單位、監(jiān)理單位、我公司和施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)。（2）招標(biāo)文件中沒(méi)有確定的材料、設(shè)備以及暫估價(jià)，定價(jià)方式同材料價(jià)格簽證確認(rèn)的方法的第（2）條。（3）建設(shè)單位供貨

27、或指定材料，由我公司協(xié)助建設(shè)單位詢(xún)價(jià)后共同確定。（4）施工單位自行采購(gòu)的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認(rèn)已使用在本工程，管理單位和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用由施工單位承擔(dān)，價(jià)格由四方派代表到市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，按市價(jià)的低價(jià)結(jié)算。4、工作程序（1）對(duì)符合“主要材料及設(shè)備價(jià)格審核與管理”內(nèi)容的材料及設(shè)備，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報(bào)價(jià)及擬采用的單價(jià)等相關(guān)資料。（2）管理單位、監(jiān)理單位、施工單位對(duì)材料的用量、質(zhì)量、價(jià)格與設(shè)計(jì)圖要求進(jìn)行初步確認(rèn)審核，并填寫(xiě)“材料價(jià)格洽商單”，經(jīng)三方簽字后送我公司進(jìn)行審核；我公司7天內(nèi)將審核（詢(xún)價(jià)）結(jié)果書(shū)面反饋給建設(shè)單位。（3）實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)的材料，

28、我公司可參與全過(guò)程并提供咨詢(xún)意見(jiàn)。七、綜合單價(jià)簽證的審核與管理1、清單單價(jià)的使用原則。在工程設(shè)計(jì)變更和合同外項(xiàng)目確定后7天內(nèi)，設(shè)計(jì)變更、簽證涉及工程價(jià)款增加的，由施工單位向管理單位提出，涉及工程價(jià)款減少的，由管理單位向施工單位提出，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后調(diào)整合同價(jià)款。變更合同價(jià)款按下列方法進(jìn)行：（1）已標(biāo)價(jià)工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價(jià)；（2）已標(biāo)價(jià)工程量清單中無(wú)適用于變更工作的子目，但有類(lèi)似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類(lèi)似子目的單價(jià)，由監(jiān)理單位根據(jù)通用合同條款3.5的規(guī)定初步核定變更單價(jià)，最后由我公司審核確定；（3）已標(biāo)價(jià)工程量清單中無(wú)適用或類(lèi)似子目的單價(jià)，可按照成本加利潤(rùn)的原則

29、，由監(jiān)理單位和管理單位根據(jù)通用合同條款3.5的規(guī)定初步核定變更單價(jià)，最后由我公司審核確定。八、隱蔽工程審核與管理1、對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)。2、對(duì)跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，提醒和協(xié)助管理單位及時(shí)辦理相應(yīng)的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。3、施工單位在通知工程監(jiān)理公司實(shí)施正常監(jiān)理隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前通知我公司，并提供驗(yàn)收的部位及內(nèi)容，我公司相關(guān)專(zhuān)業(yè)工程師參與驗(yàn)收。4、我公司工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)

30、場(chǎng)情況直觀記錄，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。5、我公司工程師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣抽檢。6、我公司工程師對(duì)隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。7、我公司工程師建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄。九、進(jìn)度款的審核與管理1、內(nèi)容：跟蹤審核過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響。2、工作程序（1）施工單位應(yīng)按合同專(zhuān)用條款約定的時(shí)間，提交當(dāng)月（或節(jié)點(diǎn)）完成形象進(jìn)度，監(jiān)理公司、建設(shè)單位有關(guān)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)核實(shí)已完工程量。對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認(rèn)可。 （2）施工單位根

31、據(jù)工程量檢驗(yàn)認(rèn)可的證明、編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表（按合同要求）及工程價(jià)款結(jié)算書(shū)，報(bào)項(xiàng)目管理單位初審后送給我公司復(fù)審。（3）我公司對(duì)工程價(jià)款進(jìn)度結(jié)算書(shū)進(jìn)行審核，首先審核洽商記錄的真實(shí)性、合法性，然后對(duì)工程量核定確認(rèn)，；審核工程子目綜合單價(jià)是否與清單報(bào)價(jià)一致；實(shí)物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商，審核時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整。（4）審核的結(jié)果由我公司在7天內(nèi)出具審核意見(jiàn)，并填寫(xiě)工程項(xiàng)目進(jìn)度付款建議表。十、索賠費(fèi)用的審核與管理1、索賠費(fèi)用的管理施工索賠是在施工過(guò)程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對(duì)并非由于當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)造成的損失或承擔(dān)了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出

32、，當(dāng)事人向合同另一方提出在經(jīng)濟(jì)或時(shí)間上要求補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。（1）施工單位向建設(shè)單位索賠時(shí)，我公司協(xié)助建設(shè)單位及時(shí)、快速地處理索賠糾紛，通過(guò)收集的記錄、照片、錄像等證據(jù)，幫助建設(shè)單位把索賠損失減少到最小。（2）階段性地、及時(shí)地收集因施工單位原因造成工期、質(zhì)量違約的證據(jù)，協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行反索賠，以維護(hù)建設(shè)單位利益。做到公正公平公開(kāi)處理索賠事宜。2、索賠的內(nèi)容（1）建設(shè)單位沒(méi)有按合同規(guī)定的時(shí)間交付設(shè)計(jì)圖紙數(shù)量和資料，未按時(shí)交付合格的施工現(xiàn)場(chǎng)等，造成工程拖延和損失。（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計(jì)文件不一致。（3）建設(shè)單位或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計(jì)劃及施工方案，使工程數(shù)量增加和較

33、大幅度地增加施工難度。（4）建設(shè)單位指令提高設(shè)計(jì)、施工、材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（5）由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或建設(shè)單位、工程師錯(cuò)誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。（6）建設(shè)單位和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。（7）建設(shè)單位未能及時(shí)按已審定的進(jìn)度款報(bào)表支付工程款。（8）物價(jià)上漲、匯率浮動(dòng)，造成材料價(jià)格、人工工資上漲，使施工單位蒙受較大損失。合同約定不調(diào)價(jià)的除外。（9）國(guó)家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。 3、索賠的分類(lèi)（如下表）索賠分類(lèi)表序號(hào)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)索賠類(lèi)別說(shuō) 明1按索賠目的工期延長(zhǎng)索 賠不是由于施工單位原因造成工程延期時(shí)，施工單位向建設(shè)單位提出的推遲竣工日期的索賠費(fèi)用損失索 賠施工單位

34、向建設(shè)單位提出的，要求補(bǔ)償因索賠事件發(fā)生而引起的額外開(kāi)支和費(fèi)用損失的索賠2按索賠的原因延期索賠由于建設(shè)單位原因?qū)е鹿て诳赡苎诱`引起的索賠主要有：建設(shè)單位未按照約定的時(shí)間和要求提供材料設(shè)備、場(chǎng)地、資金、技術(shù)資料或設(shè)計(jì)圖紙的錯(cuò)誤和遺漏等原因引起停工、窩工工程變更索 賠由于對(duì)合同中規(guī)定施工工作范圍的變化而引起的索賠。主要有由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位提出的工程變更，由承包人提出但經(jīng)建設(shè)單位或監(jiān)理單位同意的工程變更；設(shè)計(jì)變更或設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、遺漏工程變更，工作范圍改變。施工加速索 賠（又稱(chēng)趕工索賠勞動(dòng)生產(chǎn)率損失索賠）如果建設(shè)單位要求比合同規(guī)定工期提前或因前段工程拖期，要求彌補(bǔ)已經(jīng)損失的工期，使整個(gè)工程按期完工，需

35、加快施工速度而引起的索賠。施工加速應(yīng)考慮加班工資，增加管人員、增加額外勞動(dòng)力、采用額外設(shè)備、改變施工方法、因加班等產(chǎn)生疲勞作業(yè)、增加安全措施等使勞動(dòng)生產(chǎn)率降低。不利現(xiàn)場(chǎng)條件索賠因圖紙和技術(shù)規(guī)范中所描述的條件與實(shí)際情況有實(shí)質(zhì)性不同或合同中未作描述，但發(fā)生的情況是一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商無(wú)法預(yù)料的時(shí)候，所引起的索賠。如：復(fù)雜的現(xiàn)場(chǎng)水文地質(zhì)條件或隱藏的不可知的地面條件等。3按索賠的合同依據(jù)合同內(nèi)索 賠（1）索賠依據(jù)可在合同條款中找到明文規(guī)定的索賠。（2）這類(lèi)索賠爭(zhēng)議少，可由監(jiān)理工程師直接處理。合同外索 賠（1）索賠權(quán)利在合同條款內(nèi)很難找到直接依據(jù)，但可來(lái)自普通法律，承包商須有豐富的索賠經(jīng)驗(yàn)方能實(shí)現(xiàn)。（2）

36、索賠表現(xiàn)多為違約或違反擔(dān)保造成的損害。（3）此項(xiàng)索賠由監(jiān)理工程師提供現(xiàn)場(chǎng)依據(jù)，建設(shè)單位決定是否索賠。道義索賠（1）承包商對(duì)標(biāo)價(jià)估計(jì)不足，雖然圓滿(mǎn)完成了合同約定的施工任務(wù)，但期間由于克服了巨大困難而蒙受重大損失，為此向建設(shè)單位尋求優(yōu)惠性質(zhì)的額外付款。（2）這是以道義為基礎(chǔ)的索賠，既無(wú)合同依據(jù)，又無(wú)法律依據(jù)。（3）這類(lèi)索賠監(jiān)理工程師無(wú)權(quán)決定，只是在建設(shè)單位通情達(dá)理，出于同情時(shí)才會(huì)超越合同條款給予承包商一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。4按索賠處理方式單項(xiàng)索賠（1）在一項(xiàng)索賠事件發(fā)生時(shí)或發(fā)生后的有效期內(nèi)，立即進(jìn)行的索賠。（2）索賠原因單一，責(zé)任單一，處理容易。總索賠（又稱(chēng)一攬子索賠）（1）承包商在竣工之前，就施工中未

37、解決的單項(xiàng)索賠，綜合起來(lái)提出的總索賠。（2）總索賠中的個(gè)單項(xiàng)索賠常常是因?yàn)檩^復(fù)雜而遺留下來(lái)的，加之各單項(xiàng)索賠事件相互影響，使總索賠處理難度大，金額也大。 十一、主要隱蔽工程驗(yàn)收管理1、基礎(chǔ)驗(yàn)收，主要核查、記錄基礎(chǔ)的幾何尺寸、地質(zhì)情況、運(yùn)距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書(shū)面證明材料。2、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸。3、中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查結(jié)構(gòu)尺寸和使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)。4、工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書(shū)面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。5、電氣工程預(yù)埋電線管的規(guī)格、品牌及埋設(shè)方式等

38、、變形觀測(cè)設(shè)施的規(guī)格、型號(hào)、品牌及埋設(shè)方式做好記錄。第四章、跟蹤審計(jì)操作要點(diǎn)1參加監(jiān)理例會(huì)，全程參加監(jiān)理單位主持的例會(huì)，與建設(shè)單位主管部門(mén)、管理單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位等部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)提示審計(jì)程序的合規(guī)要求，審核計(jì)價(jià)的合理報(bào)審等事宜。2參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議及建設(shè)單位主管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，定期及不定期（重要及臨時(shí)事宜）舉行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)計(jì)劃下一步審計(jì)工作并開(kāi)展實(shí)施，有效組織審計(jì)工作的執(zhí)行。3實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)，做好重要事項(xiàng)的查勘、取證、見(jiàn)證工作，審計(jì)小組派代表常駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行日常查勘、取證、見(jiàn)證施工進(jìn)度，對(duì)于重要事項(xiàng)，審計(jì)小組參與會(huì)議、檢驗(yàn)等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工

39、作，見(jiàn)證事項(xiàng)真實(shí)性，為結(jié)算審計(jì)工作的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)，有效縮短結(jié)算周期。4獨(dú)立進(jìn)行市場(chǎng)考察，參加設(shè)備、材料采購(gòu)統(tǒng)一市場(chǎng)考察，履行設(shè)備、材料的詢(xún)價(jià)釆購(gòu)參考職能，堅(jiān)持獨(dú)立考察市場(chǎng)，同時(shí)參加建設(shè)單位主管部門(mén)討論，確定設(shè)備、材料采購(gòu)的統(tǒng)一市場(chǎng)考察，了解建材市場(chǎng)真實(shí)銷(xiāo)售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設(shè)單位確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格做出決策參考。5編制跟蹤審計(jì)日志，跟蹤審計(jì)小組堅(jiān)持全程編寫(xiě)跟蹤審計(jì)日志，記錄程序及實(shí)質(zhì)問(wèn)題，為結(jié)算審計(jì)工作保存第一手資料。6編制跟蹤審計(jì)底稿，隨項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行，跟蹤審計(jì)小組對(duì)于涉及造價(jià)控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價(jià)款審核的費(fèi)用內(nèi)容、費(fèi)用分配、計(jì)價(jià)性質(zhì)，以及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)狀況等方面，采集對(duì)造價(jià)有影響的相

40、關(guān)事項(xiàng)，編制跟蹤審計(jì)底稿，記載其產(chǎn)生、解決和效果等內(nèi)容，為結(jié)算審計(jì)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。7編寫(xiě)過(guò)程簡(jiǎn)報(bào)及總結(jié), 按月份及施工階段，跟蹤審計(jì)小組編寫(xiě)工程簡(jiǎn)報(bào)和總結(jié)資料，及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報(bào)，使審計(jì)工作及時(shí)為項(xiàng)目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行投資控制監(jiān)督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門(mén)的對(duì)等審查監(jiān)督，做到依法審計(jì)。8非書(shū)面咨詢(xún)服務(wù), 合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢(xún)意見(jiàn)，提供及時(shí)的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作要點(diǎn)表建 設(shè)階 段審計(jì)事項(xiàng)審 核 要 點(diǎn)招標(biāo)階段招標(biāo)文件及工程量清單審 核審核暫定價(jià)格材料或甲供材料的價(jià)格是否正確，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法。投標(biāo)文件審

41、核審核投標(biāo)文件是否滿(mǎn)足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；審查工程量報(bào)價(jià)清單子目?jī)?nèi)容是否與招標(biāo)文件一致;審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工組織設(shè)計(jì)的施工方案相配套。投標(biāo)報(bào)價(jià)審 核施工合同審 核審核合同的主體是否合法；形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求；是否有滿(mǎn)足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，對(duì)工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定施工階段隱蔽工程審 核審核所有隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否及時(shí)、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和施工規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)管理單位和監(jiān)理單位批準(zhǔn)；審核擴(kuò)大規(guī)模的原因。工程變更審 核審核發(fā)生設(shè)計(jì)變更的原因和費(fèi)用。工程洽商審 核審核

42、經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用和相應(yīng)的合同條款。主要材料設(shè)備審核審核定價(jià)的程序，確定材料（設(shè)備）的單價(jià)是否符合市場(chǎng)價(jià)格，材料品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求。工程索賠審 核審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費(fèi)用。進(jìn)度款審 核審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，報(bào)審各類(lèi)工程量是否與實(shí)際完成工程量相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。第五章、跟蹤審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)分析一、審計(jì)重點(diǎn)分析1、合同簽訂情況。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對(duì)合同草本進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)、權(quán)、利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)

43、效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。2、合同履行情況。重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。3、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求、保證項(xiàng)目順利建成、以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，跟蹤審計(jì)小組將審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，跟蹤審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整

44、改建議書(shū)。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：審查是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。審查是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批人授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。審查是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢(xún)價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保

45、工程建設(shè)得到有效控制。4、 工程進(jìn)度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用地許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、排水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。5、工

46、程質(zhì)量控制情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合水利水電工程驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技

47、術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。7、工程投資控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度及執(zhí)行是否有效。8、設(shè)計(jì)變更控制情況。重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更的方案評(píng)估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專(zhuān)業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)水利部及水利廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)

48、流程的合規(guī)性。9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購(gòu)，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序是否合法；自行采購(gòu)的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通過(guò)加強(qiáng)將建設(shè)行為與相關(guān)建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、

49、弄虛作假等行為。12、竣工結(jié)算確定情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。 主要包括：認(rèn)真、仔細(xì)計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則及是否準(zhǔn)確；對(duì)必須測(cè)量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；檢查變更單價(jià)組成是否合理；核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；審查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；審計(jì)有無(wú)實(shí)際

50、施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況； 13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)σ恍┲苯佑绊懙焦こ淘靸r(jià)及質(zhì)量的問(wèn)題及時(shí)把關(guān)。二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位修正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。 1. 違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對(duì)措施是審計(jì)組從側(cè)面了解情況，針對(duì)性地進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對(duì)、網(wǎng)上查

51、詢(xún)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。2.主材質(zhì)量抽查檢測(cè)手段不足。主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測(cè)手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問(wèn)題。3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。重點(diǎn)工序檢測(cè)存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測(cè)單位進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)需管理單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與管理及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。解決辦法是征詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)，向有關(guān)部門(mén)取證，及時(shí)掌握各種

52、有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對(duì)，及時(shí)做出造價(jià)咨詢(xún)意見(jiàn)和建議。5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。解決辦法是從索賠事件開(kāi)始，著重記錄施工組織中人、材、機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測(cè)算損失情況，在核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動(dòng)且有理有據(jù)。第六章、跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)配備情況一、項(xiàng)目審計(jì)組人員配備審計(jì)組人員配備表名 稱(chēng)姓 名電 話執(zhí) 業(yè) 資 格備 注企 業(yè) 負(fù)責(zé)人孟澤價(jià)工程師施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘察合同審核及調(diào)整建議，風(fēng)險(xiǎn)提示。協(xié)調(diào)相關(guān)單位。項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人周 價(jià)工程師全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)控制，跟蹤審計(jì)方案確定和簽發(fā)、結(jié)算審計(jì)方案確定和控制、結(jié)

53、算報(bào)告審核和簽發(fā)。技術(shù)負(fù)責(zé)人李白價(jià)工程師項(xiàng)目預(yù)算審核、跟蹤審計(jì)方案審核，進(jìn)度撥款審核簽發(fā)，造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及成果文件簽發(fā)。造價(jià)工程師劉開(kāi)價(jià)工程師協(xié)助項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)定額糾紛、工程量清單糾紛調(diào)解、解釋?zhuān)?lián)系造價(jià)行政管理部門(mén)，對(duì)承包人進(jìn)行合法的造價(jià)指導(dǎo)和建議。造價(jià)工程師高 價(jià)工程師協(xié)助項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)定額糾紛、工程量清單糾紛調(diào)解、解釋?zhuān)?lián)系造價(jià)行政管理部門(mén)，對(duì)承包人進(jìn)行合法的造價(jià)指導(dǎo)和建議?，F(xiàn)場(chǎng)造價(jià)員楊永業(yè)技術(shù)員主要負(fù)責(zé)定額、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的解釋?zhuān)匾牧显O(shè)備價(jià)格的初步審核、供應(yīng)商聯(lián)系和審核。現(xiàn) 場(chǎng)造價(jià)員陳 業(yè)技術(shù)員 負(fù)責(zé)合同管理及現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)、日常工程量計(jì)量、材料設(shè)備