基礎(chǔ)會計第二章(自考).ppt

1、第一節(jié) 會計科目,會計對象,資金運動,會計要素,會計科目,負 債 類,所 有 者 權(quán) 益 類,成 本 類,損 益 類,資 產(chǎn) 類,第二章 會計科目、賬戶與復(fù)式記賬, 利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。,1.總分類科目 (一級科目或總賬科目) 對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”） 一般由會計準則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.76） 2.明細分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” ） 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置,應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運公司,明細分類科目,總分類

2、科目,一級科目,二級科目,第二節(jié) 賬 戶 一、賬戶的涵義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置 基本特征：具有一定格式 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具 重要地位：會計核算的一種專門方法,注意會計科目與會計賬戶的區(qū)別,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),四個指標： 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 期末余額= 期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額,【例】某企業(yè)2009年9月原材料業(yè)務(wù)共發(fā)生四筆，分別是9月1日購入1000公斤， 9月5日車間耗用500公斤，9月8日購入4000公斤，9月25日車間又耗用3000公斤，且2009年8月31日該材料庫存數(shù)為3000公斤。以上原材料每公斤都是10元

3、。問“原材料”賬戶的本期發(fā)生額、余額分別為多少，并畫出“丁”字賬戶。,會計賬戶的四個指標,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,一、記賬方法 是指在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。,借貸記賬法 理論依據(jù) 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 基本內(nèi)容 （一） 記賬符號 （二） 賬戶設(shè)置 （三） 記賬規(guī)則 （四） 會計分錄 （五） 試算平衡,（一） 記賬符號 記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向 借方（左方） 貸方（右方） 符號含義：

4、表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。,（二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入 左方(借方) 賬戶名稱 右方(貸方),資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 ,資產(chǎn)類期末余額計算公式： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,負債類 （所有者權(quán)益類）賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 ,負債和所有者權(quán)益類期末余額計算公式： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生

5、額-本期減少發(fā)生額 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,費用類賬戶（成本類賬戶） 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） ,收入類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） ,（二）賬戶結(jié)構(gòu) 借方 會計科目 貸方,資產(chǎn)類賬戶 費用類賬戶 負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 ,資產(chǎn)類賬戶 費用類賬戶 負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 ,（三）記賬規(guī)則 采用某種記賬方法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，確定其賬戶方向的一種規(guī)則。 【例題】2011年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。,庫存現(xiàn)金 借方

6、 貸方,銀行存款 借方 貸方,【例題】2011年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。,銀行存款 借方 貸方,短期借款 借方 貸方,【例題】2011年8月10日收到投資者入股的機器設(shè)備一批，價值2 000 000元。,固定資產(chǎn) 借方 貸方,實收資本 借方 貸方,在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。 借方和貸方所記錄的金額必須相等。 結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。,1、期末一般無余額的賬戶是【 】。 A 管理費用 B 銀行存款 C 應(yīng)付賬款 D 原材料 2、下列賬戶中與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)相反的賬戶有【 】。 A. 負債

7、 B. 資產(chǎn) C. 收入 D. 費用 3、“短期借款”賬戶的期末余額等于【 】。 A 期初余額+借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 B 期初余額+ 借方發(fā)生額+ 貸方發(fā)生額 C 期初余額- 借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 D 期初余額- 借方發(fā)生額 + 貸方發(fā)生額,4、在借貸記帳法下，借方表示【 】。 A、費用和所有者權(quán)益的增加 B、負債的增加和資產(chǎn)的減少 C、收入的增加和負債的減少 D、資產(chǎn)的增加和收入的減少 5、 借貸記賬法是以“借”“貸”作為【 】的一種復(fù)式記賬法。 A 、記賬規(guī)則 B 、賬戶結(jié)構(gòu) C 、記賬符號 D 、賬戶對應(yīng)關(guān)系,（四）會計分錄 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和

8、金額的一種記錄形式。,編制會計分錄的基本方法 【例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。,教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求,【例題】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購進一臺辦公設(shè)備，價值5 400元，貨款尚未支付。,會計分錄 借: 固定資產(chǎn) 5 400 貸：應(yīng)付賬款 5 400,【例題】9月20日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1 500元，貨款收到存入銀行。,會計分錄 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500,【例題】9月30日，企業(yè)以銀行存款3 000元，支付上月所欠通用辦公設(shè)備公司賬款。,會計分錄 借：應(yīng)付賬款 3 000 貸：銀行存款 3 000,【例題

9、】 9月30日，企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的廣告費3 600元。,會計分錄 借：銷售費用 3 600 貸：庫存現(xiàn)金 3 600,【例題】10月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套設(shè)備，價值36 000元。合同規(guī)定，15 000元用現(xiàn)金支付，其余21 000元要在90天內(nèi)全部付清。,借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：庫存現(xiàn)金 15 000 應(yīng)付賬款 21 000,兩個重要名詞（見教材P88） 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存的關(guān)系。即是有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸聯(lián)系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “固定資產(chǎn)”與“應(yīng)付賬款”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 對應(yīng)賬戶：分

10、錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“固定資產(chǎn)”與“應(yīng)付賬款”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。,（五）試算平衡 1.試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,庫存現(xiàn)金,（1）發(fā)生額平衡法平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等, 平衡公式：,庫存現(xiàn)金,（2）余額平衡法 平衡公式：,資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,借方余額,貸方余額,貸方余額,全部賬戶借方余額合計,全部賬戶貸方余額合計,=,平衡原理會計等式的平衡原理,總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,但即使發(fā)生額合計和余額合計平衡，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏記、借貸方向顛倒、賬戶名稱用錯等經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響平衡關(guān)系。P96,1. 會計分錄必須具備的要素包括【 】。 A、記賬方向 B、記賬科目 C、記賬單位 D、記賬金額 2. “庫存現(xiàn)金”賬戶與“銀行存款”賬戶是一對固定的對應(yīng)賬戶。【 】,3.借：短期借款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 50 000