審計實施方案模板

1、審計實施方案一、編制依據(jù)根據(jù)中華人民共和國審計法和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。二、被審計單位基本情況按審前調(diào)查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。三、審計目標通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關(guān)部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投

2、資效益。四、重要性的確定和審計風險的評估（一）確定重要性水平本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平判斷基礎比率，確定重要性水平為 元。（二）審計風險的評估本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風

3、險控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%5%/(75%50%)的低度風險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響；2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。五、審計范圍對XX工程項目預算執(zhí)行（竣工決算）情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關(guān)的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。六、審計內(nèi)容和重點（一）審計內(nèi)容1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、

4、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。2.審查建設項目工程直接費用（造價）的構(gòu)成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結(jié)算的真實性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確；工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關(guān)的救災、救濟、移民等其它專項資金；是否存在利用“小金

5、庫”非法帳外資金修建項目的情況；審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款；竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。（二）重要審計事項的審計步驟和方法1.招投標程序?qū)徲嬍占㈨椯Y料及投資計劃、招標文書等相關(guān)文件資料，審查該項目的投資規(guī)模是否達到招投標的規(guī)定標準，招標過程是否對投標對象的資格進行了審查，參加投標的單位是否符合有關(guān)規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。2.工程結(jié)算審計首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并

6、踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向；之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。3.待攤投資費用審計（竣工決算審計）收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。七、審計工作時間（一）審計準備階段包括進行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。（二）審計實施階段包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求意見稿、征求意見及召開交換意見會的時間。（三）審計報告階段包括審計報告審理會、審計報告(送審稿)、出具最終審計報告的時間。（四）檔案整理階段歸集、整理審計資料及裝訂檔案的時間。八、審計人員及分工審計組組長：XXX審計組成員：XXX XXX（含聘請中介機構(gòu)人員）審計分工：九、工作要求1