企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠.ppt

1、,（一）.免稅收入(是企業(yè)應(yīng)納稅收入總額的組成部分，是國(guó)家在特定時(shí)期給予的優(yōu)惠照顧。) 1、國(guó)債利息收入。（鼓勵(lì)） 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（稅后分配，避免重復(fù)征稅） 4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。（如慈善基金會(huì)所獲捐款）,七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠,（二）減免稅所得。 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得

2、，可以免征、減征企業(yè)所得稅：,1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2、農(nóng)作物新品種的選育；3、中藥材的種植；4、林木的培育和種植；5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6、林產(chǎn)品的采集；7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8、遠(yuǎn)洋捕撈。,1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：,2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半企業(yè)所得稅： 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,3、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（三免三減半） 國(guó)家重點(diǎn)

3、扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起： （1） 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅， 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 （2）企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,4、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得,環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第

4、一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅， 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。,5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收減免,一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅； 超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,總結(jié),企業(yè)所得稅,【例7】甲公司從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，2008年1月1日開始項(xiàng)目投資，當(dāng)年取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，但沒(méi)有盈利。2009年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，2010年度應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，2011年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，2012年甲公司將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，2013年和2014年，

5、乙公司分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元。 已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。 要求：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算從2008年度起，甲公司和乙公司每年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是多少？,（2）假如2012年乙公司承包經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則乙公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是多少？ 解：根據(jù)企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。但企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)

6、惠。 同時(shí)，企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例規(guī)定，依照上述規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。因此：,（1）2008年度到2010年度，甲公司免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額為0。 2011年，甲公司應(yīng)納稅額為：5025%50%=6.25萬(wàn)元。 2012年，乙公司應(yīng)納稅額為：10025%50%=12.5萬(wàn)元。 2013年，乙公司應(yīng)納稅額為：30025%50%=37.5萬(wàn)元。 2014年，乙公司應(yīng)納稅額為：40025%=100萬(wàn)元。 （2）假如2012年乙公司承包經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)

7、應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則乙公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為：10025%=25萬(wàn)元。,6 .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。,7、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。,【例題】某小型微

8、利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2007年度虧損20萬(wàn)元，2008年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.1.5 B.2.25C.3 D.3.75,【解析】。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。,8、高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于

9、規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。,（三）民族自治地方的企業(yè)優(yōu)惠,民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。但是，對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。,（四）加計(jì)扣除優(yōu)惠,企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。 （1）未形成無(wú)

10、形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除； （2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。,總結(jié),【例題】某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元 【答案】C,【例8】某居民企業(yè)安置20名殘疾人員，每月支付工資

11、4.2萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度在沒(méi)有考慮加計(jì)扣除優(yōu)惠政策下所計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元。 已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。 要求：計(jì)算該企業(yè)該年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。,解：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 （1）應(yīng)納稅所得額=350-4.212100%=350-50.4=299.6萬(wàn)元 (2) 應(yīng)納稅額299.625%74.9萬(wàn)元,（五）應(yīng)納稅所得額抵扣,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的

12、中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,【例9】A公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，B公司是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2008年1月1日A公司以股權(quán)投資的方式投資于B公司800萬(wàn)元，2008年、2009年、2010年，A公司分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、500萬(wàn)元。 已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算A公司2008年、2009年、2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,解：2008年，A公司不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：20025%=50

13、萬(wàn)元。 2009年，A公司持有B公司股權(quán)已滿2年，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額為：300-80070%= 260萬(wàn)元，不需要繳納企業(yè)所得稅。2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2010年，A公司應(yīng)納稅額為：（500260）25%=60萬(wàn)元,（六）加速折舊,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總額法,（七）減計(jì)收入,企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以

14、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。,（八）應(yīng)納稅抵免,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,（1）非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)

15、系的所得繳納的企業(yè)稅，實(shí)行源泉扣繳。 （一）扣繳義務(wù)人：以支付人為扣繳義務(wù)人。 （2）扣稅時(shí)間：在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。,八、源泉扣繳,（3）入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 （4）扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。,九、特別納稅調(diào)整,（一）特別調(diào)整稅范圍 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)

16、納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。,1、關(guān)聯(lián)方：指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人： （1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。,2、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款。凡不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理的方法調(diào)整。 3、對(duì)關(guān)聯(lián)交易不實(shí)所得的調(diào)整方法 可比非受控價(jià)格法、 再銷售價(jià)格法、 成本加成法、 交易凈利潤(rùn)法等；,（三）核定應(yīng)納稅所得額方法 參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)水平核定； 按照企業(yè)成

17、本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法、 按關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；,（四）補(bǔ)征稅款加收利息的規(guī)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定作出的納稅調(diào)整決定，應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上，從每一調(diào)整年度次年6月1日超到稅款入庫(kù)之日止計(jì)算加收利息（按同期貸款基準(zhǔn)利率加5%） （五）應(yīng)納稅調(diào)整時(shí)效 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。,（一）、納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地確定納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 非居民企業(yè)取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境

18、內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。,十、企業(yè)所得稅征收管理,【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅B.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅,【例10】A居民企業(yè)總部設(shè)在上海，2008年度取得應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。A居民企業(yè)在南京和杭州分別設(shè)立了南京分公司和杭州分公司，2008年度南京分公司和杭州分公司分別取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元和60萬(wàn)元。 已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%

19、。請(qǐng)計(jì)算A居民企業(yè)及其分公司2008年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。,解：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。因此： 應(yīng)納稅額=（800+10060）25%=210萬(wàn)元,（二）、納稅期限 （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 （2）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1l2或l4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。 （3）年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，

20、并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。,終止經(jīng)營(yíng) 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。,（三）納稅申報(bào) 預(yù)繳申報(bào)期為月或者季度的，應(yīng)當(dāng)自終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告，預(yù)繳稅款。 應(yīng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （零申報(bào)）企業(yè)在納稅期不管有無(wú)應(yīng)納稅款，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的，在減免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。,某一業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2008年經(jīng)營(yíng)情況如下: 產(chǎn)品銷售收入為560萬(wàn)元,產(chǎn)品銷售成本400萬(wàn)元;

21、其他業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)成本66萬(wàn)元;固定資產(chǎn)出租收入6萬(wàn)元;非增值稅銷售稅金及附加32.4萬(wàn)元;當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用86萬(wàn)元;其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元;權(quán)益性投資收益34萬(wàn)元;(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出25萬(wàn)元;(其中含公益捐贈(zèng)18萬(wàn)元). 要求:計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)納企業(yè)所得稅.,練習(xí),參考答案,會(huì)計(jì)利潤(rùn)=560806341040032.466862025=60.6 權(quán)益性投資調(diào)增所得額34(115%)34=6 技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=3050%=15 捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=60.612%=7.27 實(shí)際捐贈(zèng)額18大于標(biāo)準(zhǔn)7.27按標(biāo)準(zhǔn)扣除; 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=18-7.27=10.73 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(60.661510.73) 25%34(115%)15%=9.58,應(yīng)納稅額的計(jì)算【計(jì)算分析題】,某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2009年度應(yīng)納稅所得額為9504萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅210萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得