消費稅題目及答案

1、 第三章消費稅法（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.消費稅暫行條例關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的（ ）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地 B.銷售地 C.起運地或所在地 D.消費地2.某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2012年4月將黃金鑲嵌戒指和瑪瑙手鐲組成套裝禮品盒銷售，企業(yè)分別核算銷售額，黃金鑲嵌戒指零售額76050元，瑪瑙手鐲零售額28080元。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務(wù)，則該珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅A.2400 B.8900 C.3250 D.44503.某黃金

2、珠寶店為增值稅一般納稅人，2012年4月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元（無法分別核算各類首飾的零售額）。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務(wù)，則該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費稅=76050（1+17%）5%=3250（元）。A.3250 B.3802.5 C.6500 D.76054.

3、某黃金珠寶店是增值稅一般納稅人，2012年4月連同首飾盒一起零售金項鏈20條，首飾盒單獨核算，金項鏈零售金額12000元，首飾盒零售金額2040元，該店一共收取14040元；采取以舊換新方式銷售金首飾，實際收取含稅價款7000元（已扣除了3000元的舊金首飾折價款）。該黃金珠寶店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費稅=14040（1+17%）5%+7000（1

4、+17%）5%=600+299.15=899.15（元）。A.811.97 B.899.15 C.1027.35 D.940.175.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅地點為（ ）。A.總機構(gòu)B.分機構(gòu)C.由主管稅務(wù)機關(guān)制定D.納稅人自己選擇并固定一處6.下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是（ ）。A.影視演員化妝用的卸妝油B.香皂C.舞臺演員化妝用的指甲油D.洗發(fā)水7.下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（ ）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)

5、稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會8.某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價款為234元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務(wù)，該手表廠2012年1月應(yīng)繳納消費稅（ ）元。A. B. C. D.39009.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，適用從價定率征收消費稅的是（ ）。A.化妝品B.黃酒C.啤酒D.成品油10.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月向乙企業(yè)銷售小汽車，甲開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款22萬元

6、、增值稅3.74萬元，另向乙企業(yè)收取代墊運費1萬元，委托丙運輸公司運輸，丙運輸公司將運輸發(fā)票開給甲。小汽車適用的消費稅稅率為12%，則此項業(yè)務(wù)，甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費稅（ ）萬元。A.3.21 B.2.74 C.2.64 D.2.7611.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月5日向乙企業(yè)銷售小汽車，取得不含稅銷售額合計120萬元；發(fā)貨時為乙企業(yè)代墊運費7.02萬元，取得運輸公司開具給乙企業(yè)的運輸發(fā)票；與乙企業(yè)結(jié)算時，將運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)并收回了運費；5月9日向丙企業(yè)銷售小汽車，雙方約定不含稅銷售額為200萬元，如果丙企業(yè)在5日內(nèi)支付貨款，則給予5%的現(xiàn)金折扣，超過5日則需全額支

7、付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車適用的消費稅稅率為12%。假設(shè)無其他業(yè)務(wù)，則甲廠5月份應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.38.4 B.39.12 C.37.2 D.37.9212.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，同時收取包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，依照慣例約定包裝物2個月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金5萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.1113.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年

8、12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價款元，同時收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計（ ）元。A.10000 B.44281.30 C.34136 D.4413614.依照消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形的，不能以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是（ ）。A.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品B.用于抵債的應(yīng)稅消費品C.用于饋贈的應(yīng)稅消費品D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品15.某白酒廠為增值稅一般納稅人，

9、2011年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當(dāng)月向商場開具的普通發(fā)票上注明銷售額元，同時該白酒廠向商場收取白酒的品牌使用費35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。A. B. C. D.16.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.12.5 B.140.2 C.147.76 D.13.5517.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2012年2月將生產(chǎn)的高爾夫球作為獎勵發(fā)

10、給本廠職工，該高爾夫球無同類產(chǎn)品市場銷售價格，其生產(chǎn)成本為70萬元。高爾夫球消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.7.78 B.7 C.7.7 D.8.5618.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月將一批5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，該酒廠無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。A.5975 B.9725 C.10975 D.472519.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

11、稅務(wù)處理正確的是（ ）。A.不繳納消費稅B.在移送時繳納消費稅C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品再銷售時也不繳納消費稅20.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)（非個人）加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費稅。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求甲企業(yè)補繳稅款B.要求張某補繳稅款C.應(yīng)對張某處以未交消費稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對甲企業(yè)處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至5倍的罰款21.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書（ ）繳納消費稅稅款。A.

12、之日起15日內(nèi)B.次日起15日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.之日起30日內(nèi)22.某外貿(mào)企業(yè)，2012年1月從國外進口一批化妝品，已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的化妝品適用的關(guān)稅稅率是20%，消費稅稅率是30%，該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.38.57B.46.29C.32.4D.2723.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月從國外進口甲類卷煙5標(biāo)準(zhǔn)箱，已知該批卷煙的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定甲類卷煙關(guān)稅稅率是20%，消費稅比例稅率是56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.137.45B.137.55C.1

13、37.63D.137.5324.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)委托加工成煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運輸發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。將該批煙絲運回甲企業(yè)倉庫，發(fā)生運費24萬元，取得運輸發(fā)票。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6025.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為28

14、0萬元，增值稅47.6萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精10萬元，期末庫存外購的已稅香水精150萬元，已知化妝品消費稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額為（ ）萬元。A.42 B.84 C.87 D.14026.某首飾廠（經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人）2012年3月購入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售

15、額元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。A.13000B.15000C.16000D.2100027.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進口一批汽車輪胎，該輪胎成交價格為85萬元，支付到達我國境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運費及保險費共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該汽車制造廠將進口的汽車輪胎的80%用于生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬元。已知汽車輪胎適用的關(guān)稅稅率為50%，汽車輪胎適用的消費稅稅率為3%，小汽車適用的消費稅稅率為9%。該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（ ）萬元。A.45B.41.66C.49.18D.40.8228.根據(jù)消費稅

16、暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（ ）。A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的鉑金鑲嵌首飾D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車29.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天30.下列說法，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（

17、 ）。A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天D.委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天31.根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人不能按照固定期限繳納消費稅的，可以按次納稅C.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅D.納稅人以1個月為1個納稅期的，自

18、期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款32.下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法不正確的是（ ）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅二、多項選擇題1.下列屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有（ ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)2.下列

19、關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務(wù)處理的規(guī)定，說法正確的有（ ）。A.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額D.鍍金、包金、金銀鉆鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅3.對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（ ）。A.聯(lián)營

20、企業(yè)按已公示的調(diào)撥價格申報納稅B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格4.下列環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。A.小汽車的零售環(huán)節(jié)B.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)5.下列選項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。A.卷煙生產(chǎn)商將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位B.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位C.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商D.不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商將卷煙銷售給消費者6.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)

21、當(dāng)征收（ ）。A.消費稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.土地增值稅7.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.農(nóng)用拖拉機專用輪胎B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.卡丁車D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子8.下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.高爾夫車B.高爾夫球C.高爾夫球桿D.高爾夫球包9.下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.卡車B.電動汽車C.符合條件的中輕型商用客車D.符合條件的乘用車10.在現(xiàn)行消費稅征稅范圍中，采用復(fù)合計征方法計征消費稅的有（ ）。A.卷煙B.白酒C.雪茄煙D.小汽車11.下列應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）。A.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送加工為化妝

22、品B.小轎車廠將自產(chǎn)的轎車贈送給拉力賽組委會C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作福利D.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送生產(chǎn)普通護膚品12.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（ ）國家外匯牌價。A.當(dāng)天B.當(dāng)月1日C.當(dāng)月最后一日D.當(dāng)年1日13.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車C.外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石14.下列各項中，委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石

23、生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子15.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）是25000元/箱；而這種高爾夫球在市場上的最高銷售價格（不含增值稅）是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。（高爾夫球適用的消費稅稅率是10%）A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為12500元B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為13000元C.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為21250

24、元D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為22100元16.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進口的應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.進口的應(yīng)稅消費品，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天B.進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款17.根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的（ ），凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納

25、消費稅稅款。A.化妝品B.酒及酒精C.鞭炮焰火D.珠寶玉石18.下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有（ ）。A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費稅C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅19.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有（ ）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收取款項的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅

26、義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天20.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有（ ）。A.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申

27、報納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款或者自行直接抵減應(yīng)納稅款21.下列關(guān)于增值稅、營業(yè)稅和消費稅的征收管理，說法正確的有（ ）。A.消費稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款B.增值稅一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減C.增值稅一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減D.營業(yè)稅納稅人

28、的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除三、計算問答題1.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費50萬元（不含增值稅）。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元；10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售

29、給消費者，取得含稅銷售收入46.8萬元；290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。說明：煙絲消費稅率為30，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56加0.003元支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。（2）計算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算甲公司向消費者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)白酒和啤酒，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入20萬元，另收取品牌使用費5萬元、包裝物租金2萬元。（2）提

30、供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工成酒精，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)無同類酒精銷售價格，乙企業(yè)已代收代繳了消費稅。（3）委托加工收回后將其中90%的酒精繼續(xù)加工成白酒50噸，當(dāng)期對外銷售40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。（4）銷售啤酒2噸，開具普通發(fā)票取得收入3.51萬元，并收取包裝物押金0.3萬元。（5）因購買方逾期未歸還包裝物，當(dāng)月沒收上月收取的白酒包裝物押金5.85萬元，啤酒包裝物押金7.02萬元。其他資料：甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進項稅額合計為12萬元，甲企業(yè)生產(chǎn)的啤酒屬于甲類啤酒，消費稅單位稅額為250元/噸；酒精的消費

31、稅稅率為5%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元500克。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)，結(jié)果用萬元表示。（1）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。（2）計算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護膚品和高檔護膚類化妝品生產(chǎn)銷售。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口一批香粉，支付國外買價20萬元，到達我國輸入地起卸口岸之前的運輸費用3萬元，保險費用5萬元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。（2）將本月進口的香粉全部發(fā)往乙公司委托加工高檔護膚品，支付不含稅加工費30萬元，并取得增

32、值稅專用發(fā)票。乙公司無同類產(chǎn)品銷售價格。（3）將加工收回的高檔護膚品80%對外銷售，取得不含稅銷售額180萬元，20%發(fā)給職工作為福利。（4）從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得丙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。（5）生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月購進的10噸酒精生產(chǎn)香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。（6）銷售普通護膚品，取得含稅銷售額50萬元。相關(guān)資料：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50；化妝品消費稅稅率為30。要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲公司進口香粉應(yīng)繳納的消費稅。（2）

33、乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）甲公司銷售高檔護膚品應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。（4）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅。（5）甲公司銷售普通護膚品應(yīng)繳納的消費稅。4.某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1條，新項鏈含稅零售價9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；（3）用一批銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為2400元，商店該種項鏈平均價格為37

34、00元，最低價格為2800元，最高價格為4200元（均為不含稅價）；（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；（5）本月為某消費者加工金銀首飾，該消費者提供材料含稅價款5850元，商店收取加工費含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價格為5500元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；（4）計算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；（5）計算帶料加工金銀

35、首飾應(yīng)繳納的消費稅。四、綜合題某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批生產(chǎn)小汽車用的汽車輪胎，買價800萬元，支付貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸和保險費合計80萬元，支付中介傭金20萬元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。當(dāng)月全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌小汽車。（2）采用送貨上門方式銷售800輛A型小汽車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，同時向購買方收取運輸費用150萬元、裝卸費8萬元。（3）銷售200輛中輕型商用客車，當(dāng)月收取不含稅銷售額3600萬元，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取12.87萬元的延期付款利息。（4）銷售本企業(yè)自用2年

36、的l輛B型小汽車，取得含稅銷售額l2萬元。（5）將10輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，支付進場廣告費3萬元，規(guī)定每輛不含稅售價12萬元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款120萬元，取得小汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了6萬元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。（6）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛銷售給本企業(yè)中層干部，每輛按成本價15萬元出售，共計取得收入75萬元，D型小汽車尚無市場銷售價格。其他資料：小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期國內(nèi)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1200萬元，9月份留抵稅額是25萬元。本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車消費稅

37、稅率均為9，中輕型商用客車消費稅稅率為5，汽車輪胎消費稅稅率為3%，小汽車成本利潤率為8%，汽車輪胎進口關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計算汽車輪胎進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對A型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費稅；（4）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對B型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（5）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對C型小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（6）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對D牌小汽車應(yīng)繳納的消費稅；（7）計算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（8）計算商廈當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅。參考答案及解

38、析 一、單項選擇題1.【答案】C【解析】“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。2.【答案】D【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。該珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費稅=（76050+28080）（1+17%）5%=4450（元）。3.【答案】A【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費稅=76050

39、（1+17%）5%=3250（元）。4.【答案】B【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費稅=14040（1+17%）5%+7000（1+17%）5%=600+299.15=899.15（元）。5.【答案】A【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。6.【答案】C【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅；舞

40、臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。7.【答案】B【解析】選項ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費稅。8.【答案】A【解析】消費稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值稅價款=10530（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值稅價款=234（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費品，該商場2012年1月應(yīng)繳納消費稅=1300040

41、20%=（元）。9.【答案】A【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法。10.【答案】B【解析】因為丙運輸公司將運輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運費，作為價外費用計入消費稅計稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費稅=22+1（1+17%）12%=2.74（萬元）。11.【答案】A【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費稅=（120+200）12%=38.4（萬元）。12.【答案】A【解析】酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=12020%+420000.5

42、10000+10（1+17%）20%=26.11（萬元）。13.【答案】D【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=17%+936（1+17%）17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=40250=10000（元）；合計=34136+10000=44136（元）。14.【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。15.【答案】D【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)

43、向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=（+35100）（1+17%）20%+400210000.5=（元）。16.【答案】A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=2505%=12.5（萬元）。17.【答案】D【解析】應(yīng)繳納消費稅=成本（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）消費稅稅率=70（1+10%）/（1-10%）10%=8.56（萬元）。18.【答案】C【解析】該酒廠

44、應(yīng)繳納的消費稅=18000（1+5%）+5100020.5（1-20%）20%+5100020.5=5975+5000=10975（元）。19.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。20.【答案】B【解析】對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補繳稅款的責(zé)任。在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補繳稅款，對受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。21.【答案】A【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費

45、品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。22.【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=90（1+20%）（1-30%）30%=46.29（萬元）。23.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=90（1+20%）+150510000（1-56%）56%+150510000=137.55+0.075=137.63（萬元）。24.【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+8（1-7%）+12（1-30%）30%=57.55（萬元）。25.【答案】A【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價

46、=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額=14030%=42（萬元）。26.【答案】C【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費稅=6000010%-8000080050010%+（1+17%）5%=1000+15000=16000（元）。27.【答案】A【解析】汽車制造廠進口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，并不是向稅務(wù)機關(guān)繳納。進口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=5009%=45（萬元）。28.【答案】A

47、【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅；B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣；C選項：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅；D選項：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費稅。29.【答案】B【解析】A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天；C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。30.【答案】C【解析】選項C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間

48、為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。31.【答案】D【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。32.【答案】A【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。2.【答案】ABC【解析】選項D：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，金銀鉆鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。3.【答案】ABCD【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進

49、后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅；（2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。4.【答案】BC【解析】選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他應(yīng)稅消費品均不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消

50、費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。5.【答案】AC【解析】選項A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費稅；選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅；選項D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。6.【答案】AB【解析】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅、消費稅。7.【答案】ABC【解析】選項A：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項B：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項C：沙灘

51、車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項D：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅中木制一次性筷子稅目，要征收消費稅。8.【答案】BCD【解析】高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。9.【答案】CD【解析】征收消費稅的小汽車包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在1023座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車?？ㄜ嚭碗妱悠嚥粚儆趹?yīng)稅消費品。10.【答案】AB【解析】在

52、現(xiàn)行消費稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計征方法計征消費稅。11.【答案】BCD【解析】選項A：消費稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售不征收消費稅；選項D：普通護膚品不征收消費稅，消費稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售，繳納消費稅。12.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。13.【答案】ACD【解析】選項B：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不可以抵扣輪胎已納的消費稅。14.【答案】BCD【解析】選項A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅。15.【答案】BC【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅；但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=26000510%=13000（元）；該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=25000517%=21250