銀行會計復(fù)習(xí)資料

第 2 章 基本核算方法第 2 節(jié) 記賬方法資產(chǎn)類賬戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方；（）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方；費(fèi)用、支出、損失類賬戶：發(fā)生記借方，減少記貸方；收入、收益類賬戶：發(fā)生記貸方，減少記借方。1. 發(fā)放貸款一筆，期限 6 個月，金額50,000 元，轉(zhuǎn)入廠存款戶。 借：短期貸款-行業(yè)- 廠 50,000貸：活期存款-行業(yè)-廠 50,0002. 收到廠歸還流資貸款本息（期限 6 個月，已到期） （本金 40,000 元；利息 1,440元） ，由其存款戶支付。借：活期存款-行業(yè)- 廠 41,440貸：短期貸款-行業(yè)-廠 40,000貸：利息收入貸款利息收入 1,4403. 收兌黃金一份，價款 1,000 元，以現(xiàn)金支付。借：貴金屬黃金 1,000貸：現(xiàn)金 1,0004. 向央行借款 60,000 元，歸還向某商業(yè)銀行拆入資金。借：同業(yè)拆入-行 60,000貸：向中央銀行借款 60,0005. 定期計算化工廠存款利息 3,000 元，轉(zhuǎn)入其存款戶。借：利息支出存款利息支出 3,000貸：活期存款-行業(yè)- 化工廠 3,0006. 本行將 100,000 元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。借：盈余公積 100,000貸：實(shí)收資本 100,000 第 3 章存貸款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算一對公存款業(yè)務(wù)（二） 單位存款業(yè)務(wù)的核算使用科目：活期存款；機(jī)關(guān)團(tuán)體存款；定期存款等。 1收到某單位交存現(xiàn)金 2,000 元： 借：現(xiàn)金 2,000貸：活期存款-行業(yè)-單位 2,000（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款） 2付某單位支取現(xiàn)金 6,000 元： 借：活期存款-行業(yè)-單位 6,000貸：現(xiàn)金 6,000 3為某開戶單位轉(zhuǎn)賬付款 4,500 元：借：活期存款行業(yè)單位 4,500貸：活期存款行業(yè)單位 4,500（或同城票據(jù)清算） （收款單位在其他行處開戶)4付某企業(yè)轉(zhuǎn)賬上交地方附加 8,500 元：借：活期存款行業(yè)企業(yè) 8,500貸：財政預(yù)算外存款 8,5005為某企業(yè)將活期存款轉(zhuǎn)為定期存款：借：活期存款行業(yè)企業(yè)貸：定期存款企業(yè) 6將單位定期存款本息轉(zhuǎn)回活期存款戶：借：定期存款企業(yè)（某單位）借：利息支出存款利息支出 貸：活期存款行業(yè)企業(yè)（單位）(若到期前有提取應(yīng)付利息,應(yīng)沖去)(一般不付現(xiàn)金)（三）單位活期存款利息計算1除財政性存款、輔助賬戶存款及臨時存款一般不計息外，對企業(yè)、單位的其他各項(xiàng)存款，均應(yīng)按規(guī)定計息。2計息公式： 利息=本金時期利率3單位活期存款存期按實(shí)際天數(shù)算。4結(jié)息日：每季末月的 20 日（若銷戶，算至銷戶前一天）5積數(shù)法計息 (參見習(xí)題集 )原理：將一定時期的存款通過計算日積數(shù)，化作一天的存款數(shù)額，然后乘以日利率，求得利息。方法：利用計息余額表計算積數(shù)計息；在分戶賬（乙種賬格式）上計算積數(shù)計息.6利息轉(zhuǎn)入存款戶：借：利息支出存款利息支出貸：活期存款-某行業(yè) -某企業(yè)（單位）二 （個人）儲蓄存款的核算（一）儲蓄存款的種類活期儲蓄存款 （概念；適用范圍）定活兩便儲蓄存款 （概念；適用范圍）定期儲蓄存款 （概念；適用范圍）（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。 ） （二）儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息,為儲戶保密.（三）活期儲蓄存款的核算借：活期儲蓄存款某人 (本金部分)貸：現(xiàn)金 (本金部分)借：利息支出存款利息支出 (利息部分)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣利息稅（代扣部分 ) 貸：現(xiàn)金 （實(shí)付額）5活期儲蓄存款利息計算（每月按 30 日，全年按 360 日算，每季末月 20 日結(jié)息。元位以下不計息。 ）舉例：練習(xí)活期儲蓄存款利息的計算。資料：劉某于 2010 年 10 月 5 日開立活期儲蓄存折戶，存入 800 元；10 月 13 日支取200 元；10 月 29 日又存入 3000 元；2011 年 1 月 27 日支取剩余存款并銷戶。銷戶時可得本息多少元？（設(shè)活期儲蓄利率從 2010 年 12 月 21 日起由 0.30 調(diào)升到 0.60 ）解: (1) 至 2010 年 12 月 20 日累計積數(shù)： 8008 + 60016 + 3,60052 = 203,200(2) 2010 年 12 月 20 日結(jié)息：203,2000.30 30= 2.03 (元)(3) 2010 年 12 月 21 日至 2011 年 1 月27 日可得利息： 3,602 360.60 30 = 2. 59 (元)(4) 2011 年 1 月 27 日銷戶時可得本息：3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 (元) 答：銷戶時，劉某可得本息 3,604.62 元。注：若按積數(shù)累計法計算至 2010 年 12 月 20 日累計積數(shù),則：80076 - 20068 + 3,00052 = 203,200四）定期儲蓄存款的核算 （以整存整取定期儲蓄為例）有關(guān)規(guī)定：50 元起存，多存不限；約定存期（分三個月、六個月、一年、二年、三年、五年共六個檔次） ，本金一次存入，到期支取本息， （可約定自動轉(zhuǎn)存，按原存期；可提前支取,但部分提前支取只限一次。 ）1.開戶： （手續(xù)； 核算）借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款某人2.支取(或銷戶)： （手續(xù)； 核算）借：定期儲蓄存款某人 （本金部分）貸：現(xiàn)金 （本金部分） 借：利息支出存款利息支出(利息部分)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交代扣利息稅（代扣部分)貸：現(xiàn)金 （實(shí)付額） (若到期前有提取應(yīng)付利息,則此時應(yīng)沖去)3.整存整取定期儲蓄存款利息的計算：計息規(guī)定：（1）原定存期內(nèi)的利息，按存入日利率計付，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（2）提前支取的部分,按支取日的活期利率計息. （3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率計息。 （4）自動轉(zhuǎn)存的，轉(zhuǎn)存時按到期本息作為新的本金，原存期多長，則轉(zhuǎn)存該存期；轉(zhuǎn)存后再到期，按轉(zhuǎn)存時相應(yīng)利率計息；轉(zhuǎn)存后提前支取，按支取日的活期利率計息。整存整取定期儲蓄存款計息規(guī)定舉例：（1）原定存期內(nèi)的利息，按存入日利率計付，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。例 107 年 5 月 1 日存入，一年期；07 年 8 月 1 日利率調(diào)高，08 年 3 月 16 日利率調(diào)低。（整個存期都按存入日利率，即 07 年 5 月 1 日正執(zhí)行的一年定期存款利率計息。 ）（2）提前支取的部分，按支取日的活期利率計息。例 2. 06 年 12 月 15 日存入 8000 元，三年期；08 年 10 月 15 日提前支取 3000 元，求提前支取 3000 元時含稅息。3000220.60 = 39.60 (元)（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率計息。例 3. 07 年 5 月 1 日存入 5000 元，一年期；08 年 7 月 15 日才支取。 （則：08 年 5 月1 日至 7 月 14 日期間應(yīng)按 08 年 7 月 15 日正執(zhí)行的活期存款利率計息。 ）500012 2.325 + 5000740.60 30= 146.90 (元) （含稅）（4）自動轉(zhuǎn)存的，轉(zhuǎn)存時按到期本息作為新的本金，原存期多長，則轉(zhuǎn)存該存期；轉(zhuǎn)存后再到期，按轉(zhuǎn)存時相應(yīng)利率計息；轉(zhuǎn)存后提前支取，按支取日的活期利率計息。例 4. 06 年 3 月 1 日存入 3000 元，一年期，已約定自動轉(zhuǎn)存。 （參見示意圖）一年期滿時本息之和為：3000 + 3000121.875 = 3067.50 (元)若存滿兩年，含稅利息為：67.50 + 3067122.10 = 144.79 (元)小結(jié)：計算利息時請注意:A計息天數(shù)別算錯，每月按 30 天計，算頭不算尾；B按有關(guān)規(guī)定正確選用利率； C認(rèn)真計算，注意有否要求扣稅，計量單位別忘掉。4.零存整取定期儲蓄存款利息的計算（月積數(shù)法): 根據(jù)零存整取分戶賬余額，按月計算月積數(shù)，到期支取時，用累計月積數(shù)乘以月利率,即到期利息（含稅） 。舉例：每月存入 200 元，定期三年，設(shè)月利率為1.8，求到期利息（含稅） 。解（200+7,200）2361.8=239.76（元）答：到期利息為 239.76 元。5.存單、存折掛失的手續(xù) 6.“柜員制”的概念就是一人臨柜，兼辦出納收付款與會計登記賬折等工作，存取款業(yè)務(wù)在一處即可辦完的一種儲蓄業(yè)務(wù)勞動組織形式。第 3 節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算一.逐筆審核貸款的核算（以信用貸款、擔(dān)保貸款為例） 概念; 使用范圍; 業(yè)務(wù)流程;1.發(fā)放： （手續(xù)；核算）發(fā)貸，轉(zhuǎn)入存款戶：借：短期貸款-行業(yè)-單位（中長期貸款-類-單位）貸：活期存款行業(yè)單位 （對個人）放貸：借：個人貸款-類-人貸：現(xiàn)金（或收款人存款戶）2.收回： （手續(xù)；核算）轉(zhuǎn)賬收回：借：活期存款行業(yè)單位貸：短期貸款-行業(yè)-單位（中長期貸款-類-單位）收個人還貸：借：現(xiàn)金(或活期儲蓄存款 人)貸：個人貸款-類-人（若是利隨本清，則分錄中補(bǔ)入：貸：利息收入3.貸款展期及逾期貸款等：逾期貸款：是指發(fā)放的貸款到期（含展期后）,借款單位無正當(dāng)理由而未歸還的貸款。（1）轉(zhuǎn)入逾期：借：逾期貸款-某單位貸：短期貸款-某行業(yè)-某單位（中長期貸款-某類-某單位）（2）轉(zhuǎn)入呆滯：借：呆滯貸款-某單位貸：逾期貸款-某單位4.貸款利息的處理：（1）定期（按季）計息，從存款戶扣收：借：活期存款某行業(yè)某單位貸：利息收入-貸款利息收入（2）借款單位存款戶余額不足支付部分，掛賬:借：應(yīng)收利息某單位貸：利息收入-貸款利息收入（3）扣收應(yīng)收利息：借：活期存款某行業(yè)某單位貸：應(yīng)收利息-某單位（或某人）（4）逾期貸款利息的計算：（P72）5.貸款呆賬準(zhǔn)備金及壞賬準(zhǔn)備金的處理：（1）貸款呆賬準(zhǔn)備金的概念：是為保證貸款資金的完整性，抵御貸款風(fēng)險而提取的,用以補(bǔ)償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。 （2）提?。喊茨昴┵J款（不含抵押貸款和委托貸款）余額的 1差額提取，計提時列入成本。借：提取準(zhǔn)備貸款呆賬準(zhǔn)備貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金 （沖減則作相反分錄） （3）呆賬貸款的核銷條件：a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清的貸款；b.借款人死亡，依法宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款；c.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部放款，或以保險賠償清償后仍不能還清的貸款；d.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。核銷時作：借：貸款呆賬準(zhǔn)備金貸：呆賬貸款-企業(yè)（單位）或人已核銷又收回的：借：呆賬貸款-企業(yè)（單位）或人貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金借：活期存款-行業(yè)企業(yè)（單位）貸：呆賬貸款-企業(yè)（單位）4）壞賬準(zhǔn)備金的概念：是為保證貸款收益的實(shí)現(xiàn)而按規(guī)定提取的、用以核銷無法收回的應(yīng)收利息造成的壞賬損失的準(zhǔn)備金。（5）提?。喊茨昴?yīng)收利息余額的千分之三差額提取。借：提取準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備金 （沖減則作相反分錄） （6）核銷：核銷條件與呆賬貸款核銷條件同借：壞賬準(zhǔn)備金貸：應(yīng)收利息-企業(yè)（單位）已核銷又收回的：借：應(yīng)收利息-企業(yè)（單位）或人貸：壞賬準(zhǔn)備金借：活期存款-行業(yè)企業(yè)（單位）貸：應(yīng)收利息-企業(yè)（單位）6短期貸款核算示意圖講解二.抵押貸款的核算抵押貸款：是借款人以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品，向金融機(jī)構(gòu)申請，由金融機(jī)構(gòu)按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。 （本息收回保證性強(qiáng)，風(fēng)險小,有利于防止貸款沉淀。 ）1.申請和審查（申請書的內(nèi)容，抵押品的條件)2.合同的簽訂及抵押品保管：3.抵押貸款的發(fā)放：（手續(xù)，貸款抵押品登記簿的使用；)4.抵押貸款的收回 5.到期收不回來，處理抵押品（變賣價款扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈收入抵貸款本息）借：現(xiàn)金或存款 （凈收入）借：貸款呆賬準(zhǔn)備金（或壞賬準(zhǔn)備金）（凈收入不足抵補(bǔ)部分）貸：逾期貸款-企業(yè)（單位）（先抵本，再抵息，多余部分可退還借款單位）三.定期存單質(zhì)押貸款的核算（與抵押貸款核算相似）第四節(jié) 票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的核算一.票據(jù)承兌和貼現(xiàn)的概念二.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款業(yè)務(wù)的異同 （P73） 三.對貼現(xiàn)申請人資格的審查和對匯票、貼現(xiàn)憑證的審查四.匯票貼現(xiàn)的處理（一）收款人開戶行受理匯票貼現(xiàn)1手續(xù)：2核算：先計算貼現(xiàn)利息和實(shí)付金額 貼現(xiàn)利息 = 匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額 = 匯票金額- 貼現(xiàn)利息例：匯票面額 30 萬元，5 月 1 日簽發(fā)，8 月 1 日到期，6 月 12 日辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6.0 .貼現(xiàn)利息= 300000506.0 30 =3000 ( 元)實(shí)付貼現(xiàn)金額= 300000-3000 =297000 (元)會計分錄：借：貼現(xiàn)單位 （匯票面額）貸：活期存款-行業(yè)單位（實(shí)付額）貸：利息收入-貼現(xiàn)利息收入（貼現(xiàn)利息）（二）匯票到期收回貼現(xiàn)票款 第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 支票結(jié)算的核算一支票的意義及有關(guān)規(guī)定1支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2支票的使用范圍單位和個人在同城或規(guī)定地區(qū)范圍內(nèi)，商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可使用。3有關(guān)規(guī)定 （種類；金額起點(diǎn)；提示付款期；不得簽發(fā)空頭支票；關(guān)于掛失；）4支票結(jié)算中的兩種情況處理方法不同（1）出票人與持票人、收款人在同一行處開戶（2）出票人與持票人、收款人不在同一行處開戶二持票人、收款人與出票人在同一行處開戶的處理1對出票人或持票人提交的支票與進(jìn)賬單進(jìn)行審查 2賬務(wù)處理：借：活期存款（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款）-出票人戶貸：活期存款（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款）-收款人戶三持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（見核算圖例）第 3 節(jié) 銀行本票的核算一銀行本票結(jié)算的意義及有關(guān)規(guī)定1概念：是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行 簽發(fā)給申請人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2適用范圍（與支票的使用范圍一致）3有關(guān)規(guī)定（種類；金額起點(diǎn)；其他規(guī)定；）二不定額本票的簽發(fā)與兌付的處理（一）使用單位或個人填交“本票申請書” ，簽發(fā)行轉(zhuǎn)賬收款（或收現(xiàn)）并簽發(fā)本票：借：活期存款（或現(xiàn)金）-申請人戶貸：本票不定額本票（二）兌付行轉(zhuǎn)賬兌付本票： 借：同城票據(jù)清算貸：活期存款單位（持票人戶）（若是轉(zhuǎn)賬兌付本行簽發(fā)的本票）：借：本票不定額本票 貸：活期存款單位（持票人戶）兌付行現(xiàn)金兌付本票：借：同城票據(jù)清算貸：應(yīng)解匯款-人借：應(yīng)解匯款-人 貸：現(xiàn)金（三）簽發(fā)行結(jié)清本票（收到兌付行轉(zhuǎn)來已兌付的本票）借：本票不定額本票貸：同城票據(jù)清算（四）每天向人民銀行劃轉(zhuǎn)資金：（按“本票”科目借方或貸方余額劃）沖貸方余額：借：本票不定額本票貸：存放央行準(zhǔn)備金沖借方余額：借：存放央行準(zhǔn)備金貸：本票不定額本票 （五）本票超期退款：（與簽發(fā)時分錄相反）借：本票不定額本票貸：活期存款（或現(xiàn)金）-申請人戶小結(jié)：見核算圖例三定額銀行本票的簽發(fā)與兌付的處理面額固定；人行發(fā)行；簽發(fā)與兌付由商業(yè)銀行代辦；付款期限不超過二個月。 （一）商業(yè)銀行向央行領(lǐng)本票：收：未簽發(fā)本票未用完本票繳回： 付：未簽發(fā)本票（二）商業(yè)銀行簽發(fā)定額本票：借：活期存款（或現(xiàn)金）貸：本票-定額本票（付：未簽發(fā)本票）（三）商業(yè)銀行向央行劃繳本票款：借：本票-定額本票貸：存放央行準(zhǔn)備金（四）商業(yè)銀行兌付定額本票：（轉(zhuǎn)賬或付現(xiàn)）借：其他應(yīng)收款人行貸：活期存款（或現(xiàn)金）-持票人戶（五）向人行清算資金（送交已兌付的本票）借：存放央行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)收款人行 （六）定額本票退款 （和簽發(fā)時分錄相反）借：本票-定額本票 （收：未簽發(fā)本票）貸：活期存款（或現(xiàn)金）第 4 節(jié) 匯兌結(jié)算的核算一匯兌結(jié)算的意義及有關(guān)規(guī)定1概念： 是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。2特點(diǎn)適用范圍廣；便于匯款人向異地收款人主動付款；適用于異地單位之間及個人匯款。（商品交易，勞務(wù)供應(yīng)，資金調(diào)撥等）3種類 （信匯與電匯）4有關(guān)規(guī)定 （可申請轉(zhuǎn)匯，可留行待取，分次支取等。 ）5處理過程兩個階段（1）匯出行匯出款項(xiàng) （2）匯入行解付款項(xiàng)二信匯的處理（兩個階段的處理） （講解信匯核算示意圖）（一）匯出行受理一式四聯(lián)信匯憑證，轉(zhuǎn)賬扣款，匯出：借：活期存款單位（匯款人戶）貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來）往戶收取現(xiàn)金，匯出：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款匯款人戶借：應(yīng)解匯款匯款人戶 貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶（二）匯入行收到轉(zhuǎn)來貸方報單及信匯憑證：1直接收賬：借：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 來戶貸：活期存款單位（收款人戶）2不直接收賬：借：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 來戶貸：應(yīng)解匯款收款人戶付現(xiàn)：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶 3退匯（1）匯款人要求退匯（2）匯入行主動退匯三電匯的處理（注意與信匯的不同點(diǎn)）第五節(jié) 銀行匯票的核算一銀行匯票結(jié)算的概念及有關(guān)規(guī)定1概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種票據(jù)。2使用范圍：單位、個人（異地）匯撥各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。3有關(guān)規(guī)定4優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用廣泛，使用方便，票隨人到，利于匯款人急需用款和及時采購，兌現(xiàn)性較強(qiáng)。 未用的余款銀行可主動退回。5處理過程三階段：簽發(fā)、兌付和結(jié)清二銀行匯票的處理（結(jié)合講解核算圖例）（一）簽發(fā)匯票1匯票委托書內(nèi)容 2對匯票委托書的審查：3簽發(fā)行的處理轉(zhuǎn)賬收款：借：活期存款申請單位(匯款人)貸：匯出匯款申請單位(匯款人)現(xiàn)金收款：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款申請單位(匯款人)借：應(yīng)解匯款申請單位(匯款人) 貸：匯出匯款申請單位(匯款人)（二）兌付匯票：1直接收賬的：借：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶貸：活期存款單位（持票人戶）2支現(xiàn)的：借：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶貸：應(yīng)解匯款收款人借：應(yīng)解匯款收款人貸：現(xiàn)金3分次支?。航瑁郝?lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶貸：應(yīng)解匯款收款人 借：應(yīng)解匯款收款人貸：科目4轉(zhuǎn)匯的（以電、信匯轉(zhuǎn)匯）借：應(yīng)解匯款收款人貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 往戶5簽發(fā)匯票轉(zhuǎn)匯（三）結(jié)清匯票（簽發(fā)行接到解訖通知）1對匯款已全額兌付的：借：匯出匯款申請單位(匯款人)貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 來戶2兌付后有余款的：借：匯出匯款申請單位(匯款人)貸：聯(lián)行往來（或:轄內(nèi)往來） 來戶貸：活期存款