財(cái)政學(xué)第十四講—政府間財(cái)政關(guān)系

財(cái)政學(xué),第十四講政府間財(cái)政關(guān)系 2016年春,財(cái)政學(xué) 第十四講,2,財(cái)政體制是處理各級(jí)政府之間財(cái)政關(guān)系的一種制度安排，它是中央與地方的利益關(guān)系在財(cái)政領(lǐng)域中的具體反映。從其具體的內(nèi)容構(gòu)成來(lái)看，包括：各級(jí)政府間事權(quán)（職能、支出）的劃分各級(jí)政府間財(cái)權(quán)（稅收）的劃分政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,財(cái)政學(xué) 第十四講,3,政府間職能的劃分,資源配置職能全國(guó)性公共產(chǎn)品中央政府地方性公共產(chǎn)品地方政府具有外部溢出效應(yīng)的地方性公共產(chǎn)品中央與地方共同承擔(dān),財(cái)政學(xué) 第十四講,4,政府間職能的劃分,收入分配職能假定生產(chǎn)要素自由流動(dòng)，理論上，收入分配職能應(yīng)由中央政府執(zhí)行實(shí)踐中，由于生產(chǎn)要素流動(dòng)受到限制，收入分配職能在一定程度上由地方政府執(zhí)行,財(cái)政學(xué) 第十四講,5,政府間職能的劃分,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能一方面，地方政府執(zhí)行財(cái)政政策具有外部效應(yīng)另一方面，地方政府不能采取貨幣政策配合財(cái)政政策因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能應(yīng)由中央政府在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行地方政府可以配合中央采取適當(dāng)措施,財(cái)政學(xué) 第十四講,6,政府間支出責(zé)任的劃分,由全國(guó)居民享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)完全由中央政府來(lái)提供國(guó)防、外交、外貿(mào)管理、全國(guó)性的立法和司法、中央銀行、中央稅的征管、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等。地方政府應(yīng)提供本地居民享用的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)地區(qū)性交通、警察、消防、教育、環(huán)保、綠化、城市供水、下水道、垃圾處理、公園、地方性法律的制定和實(shí)施等,財(cái)政學(xué) 第十四講,7,政府間支出責(zé)任的劃分,對(duì)具有跨地區(qū)“外部效應(yīng)”的公共項(xiàng)目和工程，中央政府應(yīng)在一定程度上參與?？绲貐^(qū)的公路、鐵路、水陸運(yùn)輸、郵政、通訊、防洪設(shè)施、興修水利、控制環(huán)境污染、教育等項(xiàng)目調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配在很大程度上是中央政府的職責(zé)，但在人口不能做到自由地?zé)o成本地流動(dòng)時(shí)，地方政府在這方面還是可以有所作為的。但最終的目標(biāo)是要在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保障制度。,財(cái)政學(xué) 第十四講,8,表1 中央與地方支出責(zé)任劃分的基本框架,資料來(lái)源；轉(zhuǎn)引自馬駿論轉(zhuǎn)移支付，第138-139頁(yè)。中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998年。,財(cái)政學(xué) 第十四講,9,政府間稅收劃分的原則,馬斯格雷夫七原則以收入再分配為目標(biāo)的累進(jìn)稅應(yīng)劃歸中央作為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)手段的稅收應(yīng)劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征，收入起伏不大的稅收歸地方 地區(qū)間分布不均的稅源應(yīng)劃歸中央 課征于流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸中央 依附于居住地的稅收（如銷(xiāo)售稅）應(yīng)劃歸地方 課征于非流動(dòng)性生產(chǎn)要素的稅收應(yīng)劃歸地方受益性稅收及收費(fèi)對(duì)各級(jí)政府都適用,財(cái)政學(xué) 第十四講,10,政府間稅收劃分的基本框架,政府間稅種劃分的基本框架在各國(guó)趨于一致（一）關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)口商品所課征的國(guó)際貿(mào)易稅，只適合于劃歸中央或聯(lián)邦政府。,財(cái)政學(xué) 第十四講,11,政府間稅收劃分的基本框架,（二）所得稅所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅兩個(gè)稅種，都屬于稅基流動(dòng)性較大的稅種。同時(shí)還具有收入再分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能，所以所得稅適合于劃歸中央政府。在各國(guó)的分稅實(shí)踐中，個(gè)人所得稅和公司所得稅往往具有稅收共享的性質(zhì)。,財(cái)政學(xué) 第十四講,12,政府間稅收劃分的基本框架,（三）銷(xiāo)售稅銷(xiāo)售稅分為單一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售稅和多環(huán)節(jié)銷(xiāo)售稅。在單一環(huán)節(jié)征收的銷(xiāo)售稅，如在商品零售、批發(fā)或產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收銷(xiāo)售稅，因稅基容易確認(rèn)和協(xié)調(diào)，可由任意一級(jí)政府，特別是地方政府來(lái)征收。多重環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售稅，如增值稅，若讓各級(jí)地方政府來(lái)征收，要對(duì)各地方轄區(qū)間流通的商品或勞務(wù)征稅會(huì)有較大的征管難度。因?yàn)樵谠鲋刀愔贫认碌亩惪畹置庵埔蟠_認(rèn)各地在邊境上發(fā)生的交易，以便抵免在前面的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上繳納的稅款，倘若各地方轄區(qū)的稅基和稅率有差異，那么稅收征管就變得非常困難。因此，增值稅劃歸中央，由中央集中征管（稅款可按一定比例與地方共享）是適宜的。,財(cái)政學(xué) 第十四講,13,政府間稅收劃分的基本框架,（四）財(cái)富稅對(duì)資本、財(cái)富、財(cái)富的轉(zhuǎn)移及繼承和遺產(chǎn)等所課征的稅收，比較適合于中央集中課征，因?yàn)槿粲筛骷?jí)地方政府分散課征，就可能因各轄區(qū)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)而引起資本的不合理流動(dòng)，降低資源的整體配置效率。,財(cái)政學(xué) 第十四講,14,政府間稅種劃分的基本框架,（五）資源稅自然資源具有不流動(dòng)性，適于由地方政府分散課征資源稅。但是，一國(guó)的資源在各地轄區(qū)間的分布是很不均勻的，讓各地方政府來(lái)分散征收和支配資源稅，會(huì)使地區(qū)間的不平衡永久化。還可能導(dǎo)致因財(cái)政因素而引起的要素向資源富饒地區(qū)的不合理流動(dòng)，降低資源配置的整體效率。對(duì)那些在地區(qū)間分布不均勻的資源課征的資源稅應(yīng)劃歸中央，以避免地區(qū)間稅源的不均衡；對(duì)在地區(qū)間分布較為均勻的自然資源課征的資源稅，因其不可流動(dòng)性，劃歸地方政府是比較合適的。,財(cái)政學(xué) 第十四講,15,政府間稅收劃分的基本框架,（六）財(cái)產(chǎn)稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)這類(lèi)稅基流動(dòng)性很小的資產(chǎn)課征稅收，最適合于劃歸地方。因?yàn)榈胤秸钣锌赡軐?duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值作出較為準(zhǔn)確客觀(guān)的評(píng)估，而且地方政府在改進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施和完善投資環(huán)境方面的投入也會(huì)使財(cái)產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變化，因此財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方稅符合受益原則，它有助于地方政府從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度重視本地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育自己的財(cái)源。同時(shí)，從稅收征管效率考慮，由地方政府分散課征比由中央集中課征，征稅和納稅的成本更低。類(lèi)似的稅種有：房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅、車(chē)船稅等。,財(cái)政學(xué) 第十四講,16,政府間稅收劃分的基本框架,（七）“有害產(chǎn)品”稅對(duì)某些有害產(chǎn)品，如煙、酒、鞭炮、焚化品等（這類(lèi)物品過(guò)量的生產(chǎn)與消費(fèi)不利于資源合理配置和人們的健康）課征的國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，以及為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如擁擠和污染）而課征的稅收，適合于由各級(jí)政府來(lái)征收。實(shí)踐中，中央政府征收的情形較多。,財(cái)政學(xué) 第十四講,17,政府間的稅種劃分（基本框架 續(xù)7）,（八）使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)，亦即管理費(fèi)和收費(fèi)，屬于非稅財(cái)政收入的主要內(nèi)容。主要項(xiàng)目有：政府醫(yī)院和診所的收費(fèi)，政府學(xué)校的學(xué)費(fèi)，政府博物館、公園以及不作為公共企業(yè)、組織的文化和娛樂(lè)場(chǎng)所的入場(chǎng)費(fèi)、許可證費(fèi)、駕駛執(zhí)照費(fèi)，法庭費(fèi)、法院裁定費(fèi)等。這些收費(fèi)因其能夠按受益原則確定特定的消費(fèi)者，適合于各級(jí)政府尤其是基層地方政府征收。,財(cái)政學(xué) 第十四講,18,政府間的稅收劃分的基本框架,（九）補(bǔ)充說(shuō)明一個(gè)稅種究竟劃歸中央稅、地方稅、抑或中央地方共享稅，在財(cái)政實(shí)踐中需要根據(jù)該稅的稅基流動(dòng)性、調(diào)控功能、財(cái)政功能、征管效率等多種因素綜合權(quán)衡。有時(shí)把流動(dòng)性的稅基劃歸地方，但稅基的流動(dòng)性最終會(huì)使各地的實(shí)際稅率趨于一致，即地區(qū)間的實(shí)際稅率差別不可能太大。因?yàn)槿粢粋€(gè)地區(qū)開(kāi)征的稅率過(guò)高，而其他地區(qū)的稅率較低，如果資源是自由流動(dòng)的，當(dāng)?shù)鼐用窈推髽I(yè)就會(huì)紛紛移出該地，地方政府為了保持稅源就會(huì)自動(dòng)降低稅率，最終使各地稅負(fù)趨于一致。,財(cái)政學(xué) 第十四講,19,各國(guó)的分稅實(shí)踐,財(cái)政學(xué) 第十四講,20,美國(guó)中央稅與地方稅的劃分,美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家聯(lián)邦、州、地方三級(jí)。聯(lián)邦政府主要稅種：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障稅三大直接稅。其它還包括消費(fèi)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、關(guān)稅等稅種。州政府主要稅種：銷(xiāo)售稅、所得稅。地方政府主要稅種：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅。,財(cái)政學(xué) 第十四講,21,政府間轉(zhuǎn)移支付,廣義的政府間轉(zhuǎn)移支付的形式包括： 1、上級(jí)政府向下級(jí)政府轉(zhuǎn)移（補(bǔ)助） 2、平級(jí)政府間轉(zhuǎn)移（互助） 3、下級(jí)政府向上級(jí)政府轉(zhuǎn)移（上解）狹義的政府間轉(zhuǎn)移支付： 專(zhuān)指上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移，也稱(chēng)為撥款（Grant）。,財(cái)政學(xué) 第十四講,22,撥款的類(lèi)型,財(cái)政學(xué) 第十四講,23,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,1、使外部效應(yīng)內(nèi)部化地方政府提供的地方性公共產(chǎn)品，可能產(chǎn)生外部效應(yīng)當(dāng)某個(gè)地方政府提供的某些地方性公共產(chǎn)品的受益面超出其本地區(qū)范圍而擴(kuò)散到鄰近其它地區(qū)，從而使其它地區(qū)的居民在不承擔(dān)任何費(fèi)用的情況下也同樣獲得收益。例：興修水利、對(duì)污染的控制、對(duì)病蟲(chóng)害的防治、在當(dāng)?shù)叵硎芰己媒逃膶W(xué)生流動(dòng)到外地,財(cái)政學(xué) 第十四講,24,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,如果A地區(qū)的某個(gè)項(xiàng)目對(duì)B地區(qū)產(chǎn)生了外部效應(yīng)，那么對(duì)該項(xiàng)目的最佳提供量應(yīng)該滿(mǎn)足以下條件：MBa+MBb=MCA地區(qū)的決策者不會(huì)考慮該項(xiàng)目對(duì)B地區(qū)產(chǎn)生的溢出收益，只會(huì)按照MBa=MC來(lái)提供該項(xiàng)目，從而是沒(méi)有效率的。按MBb/（MBa+MBb）的比率提供一筆配套撥款就可以使該項(xiàng)目的規(guī)模達(dá)到最佳規(guī)模。使外部效應(yīng)內(nèi)部化的合適類(lèi)型是有條件配套撥款。,財(cái)政學(xué) 第十四講,25,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,2、彌補(bǔ)財(cái)政缺口（縱向不平衡）在一個(gè)多級(jí)政府結(jié)構(gòu)中，縱向不平衡總是存在的。 下級(jí)政府支大于收，上級(jí)政府給予撥款（收入分享），適于采取無(wú)條件撥款。,財(cái)政學(xué) 第十四講,26,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,3、均等化基本公共服務(wù)水平社會(huì)保障、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、公共安全、環(huán)境保護(hù)等被視為基本公共服務(wù)。任何人無(wú)論生活在一個(gè)國(guó)家的什么地方，都應(yīng)該享受到基本的公共服務(wù)。當(dāng)?shù)貐^(qū)間基本公共服務(wù)差異大，中央政府應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)移支付使地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化適用撥款形式：有條件整額撥款或有條件封頂配套撥款。,財(cái)政學(xué) 第十四講,27,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,4、補(bǔ)償中央委托地方事務(wù)的資金在政府間事權(quán)劃分清楚的前提下，一些本來(lái)由中央承擔(dān)的事務(wù)，出于各種原因可能會(huì)委托給地方去完成。通常是一些具有地域性但影響面比較大的事務(wù)，如戍邊、重大疫情防范、攔截毒品等。適宜采取有條件撥款,財(cái)政學(xué) 第十四講,28,撥款的理由及相應(yīng)的撥款形式,5、體現(xiàn)撥款者希望受款者增加自己收入的意圖一般來(lái)說(shuō)，上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的撥款與下級(jí)政府的本級(jí)財(cái)政收入呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。但是當(dāng)撥款者的意圖是鼓勵(lì)受補(bǔ)政府增加自己的財(cái)政收入時(shí)，最合適的撥款類(lèi)型應(yīng)該是無(wú)條件撥款，并且以收入努力因素，或稅收努力因素作為主要參數(shù)。,財(cái)政學(xué) 第十四講,29,我國(guó)財(cái)政體制的演變,1、統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制2、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制3、分級(jí)包干的財(cái)政體制4、分稅制財(cái)政體制,財(cái)政學(xué) 第十四講,30,統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制,時(shí)期：建國(guó)初期主要特征：收支兩條線(xiàn)地方代理中央負(fù)責(zé)組織收入，并一律解繳中央金庫(kù)。沒(méi)有中央撥付命令，不得動(dòng)用。地方政府所需的一切開(kāi)支均需中央統(tǒng)一審核，逐級(jí)撥付。地方財(cái)政收入與地方財(cái)政支出不發(fā)生直接聯(lián)系。,財(cái)政學(xué) 第十四講,31,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制,時(shí)期：第一個(gè)五年計(jì)劃至改革開(kāi)放前主要內(nèi)容： 1、在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按行政區(qū)劃分預(yù)算級(jí)次，實(shí)行分級(jí)管理。原則上一級(jí)政府，一級(jí)預(yù)算，但地方預(yù)算并不構(gòu)成一級(jí)獨(dú)立的預(yù)算主體 2、地方政府的支出指標(biāo)是由中央確定的 3、主要稅種的立法權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)和減免權(quán)集中于中央，并由中央確定地方的收入指標(biāo),財(cái)政學(xué) 第十四講,32,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制,4、由中央統(tǒng)一進(jìn)行地區(qū)間的財(cái)力調(diào)劑，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央補(bǔ)助。 5、地方預(yù)算的收支平衡，總量上以支定收，結(jié)構(gòu)上中央“條條”下達(dá)指標(biāo) 6、體制的有效期是“一年一定”或“幾年不變”，不是長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定。,財(cái)政學(xué) 第十四講,33,分級(jí)包干的財(cái)政體制,時(shí)期：十一屆三中全會(huì)至分稅制改革前在1980、1985、1988年進(jìn)行了三次重大的改革與調(diào)整，共同特點(diǎn)：在劃分收支的基礎(chǔ)上，分級(jí)包干，自求平衡，又稱(chēng)“分灶吃飯”體制1988年起全面實(shí)行財(cái)政包干制,財(cái)政學(xué) 第十四講,34,分級(jí)包干的財(cái)政體制,1980：劃分收支、分級(jí)包干1985：劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干1988：財(cái)政大包干,財(cái)政學(xué) 第十四講,35,分級(jí)包干的財(cái)政體制（19881993）,財(cái)政包干制的六種形式1. 收入遞增包干(北京、浙江等10省市)2. 總額分成(天津等3省市)3. 總額分成加增長(zhǎng)分成(大連等3市)4. 上解額遞增包干(廣東、湖南)5. 定額上解(上海、山東、黑龍江)6. 定額補(bǔ)助(吉林等16省、自治區(qū)),財(cái)政學(xué) 第十四講,36,對(duì)財(cái)政包干制的評(píng)價(jià),積極作用：從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的早期階段，對(duì)過(guò)去統(tǒng)得過(guò)死的體制加以支解，通過(guò)適當(dāng)分散財(cái)權(quán)，使地方成為相對(duì)獨(dú)立的利益主體，充分發(fā)揮它們?cè)诮?jīng)濟(jì)建設(shè)中的積極性。財(cái)政包干制的弊端： 1、財(cái)政分配關(guān)系不規(guī)范，在包干制下，中央財(cái)政收入的一頭被包死了。 2、財(cái)政包干體制隨意性大，往往導(dǎo)致地區(qū)間競(jìng)爭(zhēng)不平等。財(cái)政包干體制是由中央通過(guò)與省、自治區(qū)、直轄市談判確定的，討價(jià)還價(jià)的因素較多，政策不統(tǒng)一。,財(cái)政學(xué) 第十四講,37,對(duì)財(cái)政包干制的評(píng)價(jià),3、無(wú)法發(fā)揮財(cái)政調(diào)控手段。中央財(cái)政困難加大，無(wú)法行使宏觀(guān)調(diào)控職能，同時(shí)因發(fā)生赤字而不斷地向中央銀行透支借款，加大通貨膨脹的潛在壓力。 4、財(cái)政包干體制往往形成包盈不包虧 5、不利于全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成（地方保護(hù)主義） 6、導(dǎo)致兩個(gè)比例的下降種種弊端與發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求背道而馳，從而引發(fā)了1994年分稅制改革。,財(cái)政學(xué) 第十四講,38,分稅制改革,全文背景1背景2,財(cái)政學(xué) 第十四講,39,分稅制財(cái)政體制的內(nèi)容,1994年分稅制改革的內(nèi)容：1、按照中央和地方政府的事權(quán)，劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍。2、根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合原則，合理劃分中央與地方收入。3、中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定。 4、原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。,財(cái)政學(xué) 第十四講,40,分稅制下政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付,我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制，采取了與原體制（包干體制）“雙軌”并行逐步過(guò)渡的辦法。 中央與地方政府財(cái)政之間的轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型包括：稅收返還、原體制補(bǔ)助或上解、年終結(jié)算補(bǔ)助和上解、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付（一般性轉(zhuǎn)移支付）等。,財(cái)政學(xué) 第十四講,41,1、稅收返還,中央政府以1993年為基期，以地方凈上劃收入數(shù)額（消費(fèi)稅的100%加上增值稅的75%減去中央下劃收入）作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得利益。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按增值稅和消費(fèi)稅平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，如數(shù)返還地方，即每增長(zhǎng)1%的增值稅和消費(fèi)稅，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%，并以環(huán)比方式逐年遞增，成為新的稅收返還基數(shù)。,財(cái)政學(xué) 第十四講,42,1、稅收返還,基數(shù)的計(jì)算公式：751994年以后中央對(duì)地方的稅收返還額按下式計(jì)算：,財(cái)政學(xué) 第十四講,43,2、原體制補(bǔ)助和上解,原體制下實(shí)行中央對(duì)地方補(bǔ)助的地區(qū)，中央繼續(xù)按規(guī)定給予補(bǔ)助原體制下規(guī)定收入上解中央的地方，按不同體制類(lèi)型繼續(xù)上解：（1）是實(shí)行遞增上解的地方，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；（2）實(shí)行定額上解的地方，按確定的上解額，繼續(xù)定額上解；（3）是實(shí)行總額分成的地區(qū)，暫按1993年的實(shí)際上解數(shù)，并核定一個(gè)遞增率，每年遞增上解。從1995年開(kāi)始，中央政府取消了對(duì)地方政府體制上解的遞增率，實(shí)行定額上解的辦法。,財(cái)政學(xué) 第十四講,44,3、年終結(jié)算補(bǔ)助和上解,年終結(jié)算補(bǔ)助和上解是指在一個(gè)財(cái)政年度終了時(shí)，中央政府與地方政府在結(jié)算時(shí)，中央政府給予地方政府的補(bǔ)助或地方對(duì)中央的上解。,財(cái)政學(xué) 第十四講,45,4、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助,我國(guó)目前專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助品種繁多，從補(bǔ)助的具體用途來(lái)看，大致可分為三類(lèi)：（1）主要對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目補(bǔ)助；（2）特殊情況的補(bǔ)助，例如自然災(zāi)害補(bǔ)助等；（3）保留性專(zhuān)項(xiàng)撥款。,財(cái)政學(xué) 第十四講,46,分稅制體制所取得的效果,在對(duì)中央和地方事權(quán)進(jìn)行相對(duì)合理分工的基礎(chǔ)上，明確劃分了中央和地方的財(cái)權(quán)，設(shè)置了中央稅、地方稅和共享稅。中央本級(jí)收入從1993年的957.5億猛增至1994年的2906.5億，占全國(guó)財(cái)政收入的比例從22.0跳躍至55.7，之后這一比例一直維持在50左右，2007年為54.1這使得中央可以有更多的資金用于調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配、促進(jìn)均等化以及對(duì)整個(gè)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。,財(cái)政學(xué) 第十四講,47,分稅制體制所取得的效果,與此同時(shí)，由于中央對(duì)地方采取了一系列復(fù)雜的轉(zhuǎn)移支付制度，地方凈財(cái)政收入（地方本級(jí)收入中央補(bǔ)助收入地方上解支出）并沒(méi)有出現(xiàn)下降，反而有所上升。1993年地方凈財(cái)政收入3335.8億，占全國(guó)財(cái)政收入的比例為76.7，1994年地方凈財(cái)政收入4130.6億，占比79.2，2007年為79.6。,財(cái)政學(xué) 第十四講,48,分稅制體制存在的問(wèn)題,轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范1、轉(zhuǎn)移支付形式多樣化，過(guò)于復(fù)雜。2、中央對(duì)各地稅收返還額的確定方法既缺乏科學(xué)的依據(jù)，也有悖公平和效率原則，進(jìn)一步造成地方財(cái)力不均。3、轉(zhuǎn)移支付并存著補(bǔ)助和上解雙向資金流動(dòng)形式。4、增加了一些新的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，補(bǔ)助結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，靈活性逐漸增加。5、有條件的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的項(xiàng)目過(guò)多過(guò)細(xì)，且多家管理，過(guò)于分散6、有條件專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的目標(biāo)不夠明確，隨意性極大，容易誘發(fā)“尋租”行為,財(cái)政學(xué) 第十四講,49,分稅制體制存在的問(wèn)題,導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政陷入困境1994年分稅制改革較為系統(tǒng)地劃分了中央和省級(jí)政府間的財(cái)權(quán)與事權(quán)，但沒(méi)有配套省以下各級(jí)政府間的財(cái)力分配框架。中央原本寄希望于通過(guò)逐步深化省以下體制改革，在動(dòng)態(tài)中解決此問(wèn)題。但省以下體制改革的深化一直未取得明顯進(jìn)展，財(cái)權(quán)劃分模式與事權(quán)劃分模式出現(xiàn)了兩相背離格局。我國(guó)的五級(jí)行政體制也對(duì)稅收劃分造成了困難，進(jìn)而加強(qiáng)了縣鄉(xiāng)基層政府的財(cái)政困難。,財(cái)政學(xué) 第十四講,50,完善分稅制的思路,目前的分稅制很不規(guī)范，具有明顯的“雙軌”制特征，有待進(jìn)一步完善：1. 按照各級(jí)政府承擔(dān)的職能，合理劃分各自的事權(quán)和支出范圍。 2. 合理劃分政府間的財(cái)權(quán)。 3. 建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。,財(cái)政學(xué) 第十四講,51,分稅制后的進(jìn)一步改革（轉(zhuǎn)移支付）,1995年，財(cái)政部頒布了過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法。目標(biāo)：均等化地方財(cái)力指導(dǎo)思想：1、不調(diào)整地方既得利益，中央財(cái)政從收入增量中拿出一部分資金，逐步調(diào)整地區(qū)利益分配格局2、兼顧公平和效率，適當(dāng)考慮各地的收入努力程度3、轉(zhuǎn)移支付有所側(cè)重。體現(xiàn)對(duì)民族地區(qū)的適度傾斜。,財(cái)政學(xué) 第十四講,52,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容,1995年中央從收入增量中拿出20億元實(shí)行一種新的無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付，即“過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付”。基本內(nèi)容是對(duì)人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之和占財(cái)力80以上的地方列入轉(zhuǎn)移支付的對(duì)象。具體計(jì)算公式： 某地區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額（該地區(qū)客觀(guān)因素轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助額該地區(qū)政策性轉(zhuǎn)移支付額）（1+該地區(qū)激勵(lì)機(jī)制系數(shù)）,財(cái)政學(xué) 第十四講,53,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算,1、客觀(guān)因素轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算 客觀(guān)因素轉(zhuǎn)移支付主要參考各地財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入和財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)支出計(jì)算確定。 2、政策性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算 過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)少數(shù)民族地區(qū)增加政策性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。3、激勵(lì)機(jī)制 為了鼓勵(lì)各地區(qū)組織收入的積極性，根據(jù)各地區(qū)收入增長(zhǎng)率與地方平均收入增長(zhǎng)率比例差的25%確定激勵(lì)機(jī)制系數(shù)。,財(cái)政學(xué) 第十四講,54,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的意義,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的實(shí)行是我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革的一個(gè)重大突破，對(duì)我國(guó)的財(cái)政體制改革將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義。以公式化為基礎(chǔ)，以均等化為基本目標(biāo)，突破了傳統(tǒng)的“基數(shù)法”和“黑暗操作”的束縛。,財(cái)政學(xué) 第十四講,55,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的發(fā)展,2001年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知，決定從2002年開(kāi)始在中央和地方之間實(shí)行個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅共享，共享比例2002年為各50，2003年開(kāi)始調(diào)整為中央60，地方40。通知規(guī)定，中央因所得稅收入分享改革增加的收入，全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政部發(fā)布關(guān)于2002年一般性轉(zhuǎn)移支付辦法，用“一般性轉(zhuǎn)移支付”的概念取代了原來(lái)的“過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付”的概念，這表明過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化管理，并獲得了穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。,財(cái)政學(xué) 第十四講,56,過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付的發(fā)展,2002年，一般性轉(zhuǎn)移支付為279億，是2001年138億的2倍，2007年達(dá)到2505億，占全部轉(zhuǎn)移支付（含稅收返還）的比例達(dá)到13.8。,財(cái)政學(xué) 第十四講,57,轉(zhuǎn)移支付制度的其他發(fā)展,除一般性轉(zhuǎn)移支付外，還積極探索各種新型財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付 農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付 縣鄉(xiāng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)轉(zhuǎn)移支付 發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,財(cái)政學(xué) 第十四講,58,轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的變化,財(cái)政學(xué) 第十四講,59,2009年轉(zhuǎn)移支付制定的新變化,2009年起，中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付包括稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三大類(lèi)。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付包括原財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，并將補(bǔ)助數(shù)額相對(duì)穩(wěn)定、原列入專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的教育、社會(huì)保障和就業(yè)、公共安全、一般公共服務(wù)等支出，改為一般性轉(zhuǎn)移支付。原一般性轉(zhuǎn)移支付改為均衡性轉(zhuǎn)移支付。鏈接,財(cái)政學(xué) 第十四講,60,轉(zhuǎn)移支付制度下一步改革重點(diǎn),加快轉(zhuǎn)移支付制度立法進(jìn)程；形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度在進(jìn)一步完善和擴(kuò)大均衡性轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上，規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付的管理 對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付要重點(diǎn)管理，壓縮專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，大幅