第三章 稅收法律制度

第三章 稅收法律制度 第 01講 稅收的概念與分類 【考情分析】 本章是全書最難但也最有用的一章，從考試上看，所占的分值比重為 25分左右；從應(yīng)用上看，與我們今后的工作聯(lián)系緊密。 本章從經(jīng)濟(jì)和法律兩個(gè)角度分別對(duì)“稅”進(jìn)行了闡述，實(shí)體法和程序法均有涉及。 2014年新考試大綱本章部分變化較大，新增的“營(yíng)改增”部分內(nèi)容考生需給予一定重視，學(xué)習(xí)本章 一要準(zhǔn)確理解稅收與稅法的相關(guān)原理，二要掌握各類稅種的基本計(jì)算 ，以便為今后的學(xué)習(xí)和工作打下良好的基礎(chǔ)。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類（） 【大綱要求】了解 （一）稅收概念與作用 稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要， 憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得 財(cái)政收入的一種特定 分配方式 。 （ 1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具； （ 2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段； （ 3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用； （ 4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì) 交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （二）稅收的特征 稅收三性 國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。 【注意】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。 包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （三）稅收的分類 可將全部稅收劃分為 流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅 類五種類型。 （ 1）流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn) 額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。 （ 2）所得稅類（收益稅） 以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。 （ 3）財(cái)產(chǎn)稅類 以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車船稅等）。 （ 4）資源稅類 以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。 （ 5）行為稅類 以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等）。 講 義編號(hào) 對(duì)本講義提問 可分為 工商稅類、關(guān)稅類 。 （ 1）工商稅類 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。 （ 2）關(guān)稅類 由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅）。 可分為 中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 （ 1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅）。 （ 2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等）。 （ 3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等 。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 稅標(biāo)準(zhǔn)不同 進(jìn)行的分類， 可分為 從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 。 （ 1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 （ 2）從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。 例：車船（使用）稅、“城鎮(zhèn)”土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒。 （ 3）復(fù)合稅是 既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。 例：消費(fèi)稅中的 卷煙和白酒 。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 表 收的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 類型 代表稅種 征稅對(duì)象 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 所得稅類 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅、車船稅 資源稅類 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅類 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅類 進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅 征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 中央稅 海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，消費(fèi)稅 地方稅 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅 中 央地方共享稅 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 從量稅 車船（使用）稅、 “ 城鎮(zhèn) ” 土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒 復(fù)合稅 消費(fèi)稅中的卷煙和白酒 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】下列稅種中屬于從價(jià)稅的為（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 02講 稅法及構(gòu)成要素 二、稅法及構(gòu)成要素（） 【大綱要求】了解 （一）稅法的概念 稅法，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利與義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （二） 稅法的分類 能作用 的不同，將稅法分為 稅收實(shí)體法和稅收程序法。 （ 1）稅收實(shí)體法 確定稅種立法 例如中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅 法。 （ 2）稅收程序法 不針對(duì)某一具體稅種，而針對(duì)稅務(wù)管理程序。 例如稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例。 權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 的不同，可分為 國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法 。 （ 1）國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 （ 2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間 形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。 （ 3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 法法律級(jí)次 劃分，分為 稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件 。 （ 1）稅收法律（狹義的稅法） 法 （ 2）稅收行政法規(guī) 條例，暫行條例 （ 3）稅收規(guī)章和規(guī)范性文件 由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門 （財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）制定 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本 講義提問 【例題 多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（ ）。 A.稅收征管法 B.增值稅暫行條例 C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 D.進(jìn)出口關(guān)稅條例 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （三）稅法的構(gòu)成要素 稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（ 11 項(xiàng)） 征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和 法律責(zé)任。 其中： 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 “征稅”主體 代表國(guó)家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。 包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。 稅人） “納稅”主體 依法 “直接” 負(fù)有納稅義務(wù)的 自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織 。 區(qū)別于：負(fù)稅人 稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者 扣繳義務(wù)人 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 課稅對(duì)象 納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅， 是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 是指稅法中規(guī)定的 征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目 ，是征稅對(duì)象的具體化。 稅目的制定方法： 列舉法 具體列舉征稅對(duì)象（消費(fèi)稅） 概括法 按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目（營(yíng)業(yè)稅） 講義編 號(hào) 對(duì)本講義提問 稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度， 是稅收法律制度中的核心要素。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 。 （ 1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。 單一比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。 差別比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。 值稅） 業(yè)所得稅） 市維護(hù)建設(shè)稅） 幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定。（娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 2）定額稅率（固定稅額），是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。 （ 3）累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大， 稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。 【注意】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有 超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 。 超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。 代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為 8000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率： 假設(shè)某三級(jí)超額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 5000（含）以下 10 2 5000 20000（含） 20 3 20000以上 30 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 稅標(biāo)準(zhǔn)） 計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) （ 1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額適用稅率 （ 2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額 （ 3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額 +計(jì)稅金額適用稅率 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。 包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。 納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 （ 1）減稅和免稅 減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款； 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征； 類型： 長(zhǎng)期減免稅項(xiàng)目 一定期限的減免稅措施 （ 2）起征點(diǎn) 稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額 “達(dá) 到” 起征點(diǎn)的就 “全部數(shù)額征稅”，“未達(dá)到” 起征點(diǎn)的 “不征稅” 。 （ 3）免征額 征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的 “剩余部分” 計(jì)征稅款，是對(duì)所有納稅人的照顧。 【注意】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過免征額是只對(duì)超過部分征稅。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【舉例】某稅種，稅率為 10%， 為 A： 999元、 B： 1000元、 C： 1001元假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為 1000元 0（元） 1000 10%=100（元）（達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅） 1001 10%=） 假設(shè)上例中的 1000為免征額，則 0（元） 0（元）（只對(duì)超過免征額部分納稅） （ 1001 10%=） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。 納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法基本要素的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 判斷題】起 征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過起征點(diǎn)的部分征稅。（ ） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是 800元，那么，超過起征點(diǎn)的，只對(duì)超過 800 元的部分征稅。（ ） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 03講 增值稅基本原理、分類及征稅范圍 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 【大綱要求】掌握 （一）增值稅基本原理 值額和稅款抵扣制 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 條式”的征納稅方式 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （二）增值稅的分類 分為： 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消 費(fèi)型增值稅。 不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。 允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。 我國(guó)從 2009年 1 月 1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬 于（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （三）增值稅的征稅范圍（ 2014新大綱變化） 在我國(guó)境內(nèi) “銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)”。 貨物：是指 “有形動(dòng)產(chǎn)” ，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 理修配勞務(wù) 【注意 1】加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)。 【注意 2】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、 修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 1）交通運(yùn)輸業(yè) 包括： “陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)” （ 2）郵政業(yè) 包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù) 不包括：郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅） （ 3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （生產(chǎn)性服務(wù)） 包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、 文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、 “有形動(dòng)產(chǎn)” 租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 【注意 1】不動(dòng)產(chǎn)租賃按“服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。 【注意 2】提供應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（送孩子上學(xué)） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。 商品 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（ ）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 04 講 增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定及增值稅納稅人 （四）增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定（ 2014新大綱新增） 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物： （ 1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （ 2）銷售代銷貨物； 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 講義 編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 “非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”； （ 5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 “集體福利或個(gè)人消費(fèi)”； （ 6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為 “投資” ，提供給其他單位或個(gè)體工商戶； （ 7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物 “分配” 給股東或投資者； （ 8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償 “贈(zèng)送” 其他單位或個(gè)人。 【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （ 1）向其他單位或者個(gè)人無 償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （ 2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 行為特征 分類 稅務(wù)處理 典型案例 混合銷售 “ 一項(xiàng) ” 銷售行為既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 增值稅混合銷售 繳納增值稅 銷售空調(diào)的同時(shí)提供安裝勞務(wù) 營(yíng)業(yè)稅混合銷售 繳納營(yíng)業(yè)稅 娛樂場(chǎng)所銷售煙、酒、飲料 兼營(yíng) 納稅人 “ 多元化 ” 經(jīng)營(yíng)，既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 增值稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目兼營(yíng) 分別核算分別繳納；未分別核算由稅 務(wù)機(jī)關(guān) “ 核定 ” 商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城 一種稅不同稅目兼營(yíng)（混業(yè)） 分別核算分別繳納；未分別核算 “ 從高 ” 適用稅率 銷售煤炭 文化館出租場(chǎng)地 【簡(jiǎn)化記憶】判斷混合銷售的關(guān)鍵是 “同時(shí)” ；判斷兼營(yíng)的關(guān)鍵是 “并” 。 講義編號(hào) 對(duì)本 講義提問 【例題 多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的有（ ）。 從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （五）增值稅納稅人（ 2014年新大綱變化） 分類 標(biāo)準(zhǔn) 特殊情況 計(jì)稅規(guī)定 小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)型： 50 萬元以下 非生產(chǎn)型： 80萬元以下 應(yīng)稅服務(wù)： 500萬元以下 個(gè)人；（非個(gè)體戶） 非企業(yè)性單位； 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 【注意】 為必須 可選擇。 簡(jiǎn)易征稅； 不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）； 一般納稅人 超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般 納稅人 執(zhí)行稅款抵扣制； 可以使用增值稅專用發(fā)票。 【注意】 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。 20萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 0萬元的從事貨物零售的納稅人 0萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 00萬元從事交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（ ）。 會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè) 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 05講 增值稅稅率、一般納稅人及小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 （六）增值稅稅率（ 2014年新大綱變化） 17% （ 1）應(yīng)稅貨物： 13% 糧食、食用植物油、食用鹽、 農(nóng)產(chǎn)品 ； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、 居民用煤炭制品 ； 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 飼料、化肥、農(nóng)藥、 農(nóng)機(jī) （不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜、二甲醚； 【理 解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。 【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。 【注意】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指 “一般納稅人”銷 售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。 （ 2）應(yīng)稅服務(wù)： 交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)： 11% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）： 6% 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 1）納稅 人 “出口” 貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （ 2）單位和個(gè)人提供的 “國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)” 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 小規(guī)模納稅人 3% 特點(diǎn) :執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用 17%的基本稅率。 （ ） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用 13%的低稅率的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （七）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 （ 2014年新大綱變化） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 （ 1）銷售額 包括向購(gòu)買方收取的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。但是 不包括 向購(gòu)買方收取的 銷項(xiàng)稅額 和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部?jī)r(jià)款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目： 向購(gòu)買方收取的 “銷項(xiàng)稅額”。 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所 “代收代繳” 的消費(fèi)稅。 符合條件的 “代墊” 運(yùn)費(fèi)。 條件：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 符合條件的 “代” 為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。 條件 ：夠級(jí)別 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。 有證據(jù) 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。 全上交 所收款項(xiàng)全額上交財(cái)政。 銷售貨物的同時(shí) “代” 辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的 “代” 購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 2）含稅銷售額的換算： 不含稅銷售額 =含稅銷售額（ 1+17%）或（ 1+13%） 【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額： 含稅銷售額；零售；價(jià)外費(fèi)用；普通發(fā)票。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】 銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為 23400元，適用的增值稅稅率為 17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為 （ ）元。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013年 5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售產(chǎn)品設(shè)備一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明的銷售額為 20000元，稅額為 3400元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi) 234 元； （ 2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各 1000件，不含增值稅銷售額分別為每件 200元、 180 元和 60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件 60元明顯偏低并且無正當(dāng)理由； （ 3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品 200件作為職工福利發(fā)放給本企業(yè)職工，市場(chǎng)售價(jià)為每件 500元。 本月的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少？ 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（兩種憑票抵扣；一種計(jì)算抵扣） （ 1）從銷售方取得的 “增值 稅專用發(fā)票” （含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。 【注意】自 2013 年 8月開始，納稅人購(gòu)入自用的 “兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”。 （ 2）從海關(guān)取得的 “海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書” 上注明的增值稅額。 （ 3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和 扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)扣除率 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （ 4）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】 本月進(jìn)口產(chǎn)品 200000元，海關(guān)征收 34000元增值稅；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅產(chǎn)品 30000 元；購(gòu)入原材料 300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 51000元。本月銷 售產(chǎn)品 1000000元，適用的增值稅稅率為 17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （八）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率 3% 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率（ 3%） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店 2013年的銷售額為 60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 06講 增值稅征收管理、營(yíng)業(yè) 稅 （九）增值稅征收管理 確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。 （ 1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （ 3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 （ 4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單 或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 未收到代銷清單及貨款的 發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （ 6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 （ 8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 （ 9）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 【注意】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10 日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 申報(bào)納稅：自 日起 15日內(nèi) 。 （ 1）固定業(yè)戶 向其 機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。 總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市：一般分別申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。 外出經(jīng)營(yíng)：應(yīng)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（外管證） 有外管證機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 無外管證外出經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅未在外出經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅由 “機(jī)構(gòu)所在地” 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 （ 2）非固定業(yè)戶 向 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 3）進(jìn)口貨物 向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。 （ 4）扣繳義務(wù)人 向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】增值稅的納稅期限不包括（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（ ）內(nèi)繳納稅款。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】下列關(guān)于增值稅納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法正確的為（ ）。 辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 合同約定的收款日期的當(dāng)天 貨物發(fā)出的當(dāng)天 收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【考點(diǎn)總結(jié)】 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 二、營(yíng)業(yè)稅（） 【大綱要求】掌握 （一）營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其取得的 營(yíng)業(yè)額 為征稅對(duì)象征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。 我國(guó)境內(nèi)： 1.“提供或者接受” 條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 含土地使用權(quán)）的 “接受” 單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 的 “土地” 在境內(nèi)； 不動(dòng)產(chǎn)” 在境內(nèi)。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （二）營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。 【注意】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提 供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以“受讓方或者購(gòu)買方”為扣繳義務(wù)人。 （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為 3%； 務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為 5%； % 20%。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 業(yè)額 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額稅率 營(yíng)業(yè)額 =全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 【注意】從業(yè)階段考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即 可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額。 當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額； 若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額： （ 1）最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 3）按下列公式： 營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率）（ 1 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 單選題】某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款 120萬元、工程搶工費(fèi) 8萬元、提前 竣工獎(jiǎng) 5萬元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出 46萬元、支付員工工資 28 萬元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 4 7 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 （五）營(yíng)業(yè)稅征收管理 （ 1）一般情況 業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 （ 2）特殊情況 納稅人 “轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)” 、提供 “建筑業(yè)” 或者 “租賃業(yè)” 勞務(wù)，采用 “預(yù)收款” 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 “收到預(yù)收款的當(dāng)天” 。 納稅人新建建筑物后銷售，其 “自建行為” 的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償 “贈(zèng)與” 他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn) “所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為 5日、 10 日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。不能按期納稅可以按次納稅。 【注意】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月 【記憶提示】 “金融業(yè) +外企代表” 納稅期限為 “一個(gè)季度”。 （ 1）一般情況 執(zhí)行屬地征收管理機(jī)構(gòu)所在地 （ 2）特殊情況 提供 “建筑業(yè)勞務(wù)” 的 “勞務(wù)發(fā)生地” “轉(zhuǎn)讓、出租土地 使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)” 的 “土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地” 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 多選題】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納的規(guī)定，正確的是（ ）。 稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款分別核定為 1日、 3 日、 5日、 10 日、 15日、 1個(gè)月或一個(gè)季度 出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地或居住地 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【例題 判斷題】 2012年 8月，甲市 其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市 辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款，則 ） 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 【考點(diǎn)總結(jié)】 講義編號(hào) 對(duì)本講義提問 第 07講 消費(fèi)稅的概念、征稅范圍、稅目與稅率、應(yīng)納稅額 三、消費(fèi)稅（） 【大綱要求】掌握 （一）消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事 “生產(chǎn)”、“委 托加工” 和 “進(jìn)口” 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì) “特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為