[管理學(xué)]企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn).ppt

中國農(nóng)業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 王素義 2008年由財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān) 會制定并公布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（2009 年7月1日起施行）。 2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境內(nèi)外 同時上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公 司施行）（小企業(yè)和其他單位可參照實(shí)施） 1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)） 2、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 3、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 * 2 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引： 在每個具 體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義 ，該流程的主要風(fēng)險，崗位分工及授權(quán)批 準(zhǔn)，及主要流程的控制程序。 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引：具體規(guī)范了 內(nèi)控評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，評價的程序和方 法，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評價報 告的相關(guān)內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引：為指導(dǎo)注冊 會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的具體指引 。 * 3 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的 要求 完善業(yè)務(wù)流程，提高公司管理和控制水 平與效率 完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督 更好的理解企業(yè)所面的風(fēng)險，有效地規(guī) 避風(fēng)險 全面風(fēng)險管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī) 范 * 4 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 5 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 為企業(yè)提供完整和公認(rèn)的內(nèi)部 控制框架，同時要求上市公司對本 公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評 價。 * 5 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的原則 內(nèi)部控制的要素 * 6 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)部控制： 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全 體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 。 控制主體： 單位內(nèi)部控制主體 單位外部控制主體 控制客體： 人、財、物及其在經(jīng)營過程中所形成 的一系列組合關(guān)系和組合形式。 * 7 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 * 8 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 全面性原則 重要性原則 制衡性原則 適應(yīng)性原則 成本效益原則 * 9 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 全面性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策 、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所 屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。” 內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、 各個部門和各級人員，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處 理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制活 動滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個經(jīng)營 環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全過程、全 員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動的 空白點(diǎn)。 * 10 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 重要性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控 制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng) 險領(lǐng)域?！?對重要性的應(yīng)用需要一定的專業(yè)判斷， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營 特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和涉及金額兩 方面來考慮是否需實(shí)行重點(diǎn)內(nèi)部控制。 * 11 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 制衡性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置 及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān) 督，同時兼顧運(yùn)營效率?！?制衡性原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng) 當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門、 崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 橫向：完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨(dú)立的兩個 部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證 明。 縱向：完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以 上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級 牽制。 * 12 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 適應(yīng)性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù) 范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的 變化及時加以調(diào)整。” 內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會 發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會隨 著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有 前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán) 境的改變和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi) 部環(huán)境的變化及時進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，以發(fā)現(xiàn)可 能存在的重大缺陷，并及時采取措施予以補(bǔ)救。 * 13 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 成本效益原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù) 期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制?！?內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是 否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一定要 考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項(xiàng) 控制的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。 企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來綜合判斷某項(xiàng)控制是否符 合成本效益原則。盡管一些控制會影響工作效率， 但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時就應(yīng)該 實(shí)施該項(xiàng)控制。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡 量降低經(jīng)營運(yùn)作成本，保證以合理的成本達(dá)到最佳 的內(nèi)部控制效果。 * 14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 * 15 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括: 1、規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 3、審計(jì)委員會 4、內(nèi)部審計(jì) 5、人力資源政策 6、企業(yè)文化建設(shè) 7、法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度 * 16 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 * 17 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 執(zhí)行層：對董事會建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn) 行監(jiān)督。 董事會：組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行 。 監(jiān)事會：建立健全內(nèi)部控制并有效實(shí)施。 經(jīng)理層：專門機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 * 18 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 獨(dú)立：獨(dú)立于管理和營運(yùn)單位，能做出客觀 的分析和判斷 權(quán)利：得到高級管理層的有效支持，有效推 動內(nèi)審的策劃與實(shí)行 審計(jì)：具備審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)來準(zhǔn)確地判斷審 計(jì)結(jié)果 行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計(jì) 程序 * 19 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 20 員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪 換制度 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的 限制性規(guī)定 有關(guān)人力資源管理的其他政策 * 20 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 21 高級管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基 調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的 基礎(chǔ) 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責(zé)任感 倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì) 協(xié)作精神 樹立現(xiàn)代管理理念 強(qiáng)化風(fēng)險意識 建立并貫徹員工行為守則 * 21 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 22 內(nèi)部風(fēng)險識別 外部風(fēng)險識別 風(fēng)險應(yīng)對策略 * 22 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 23 管理因素： 組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程 自主創(chuàng)新因素： 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用 財務(wù)因素： 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 安全環(huán)保因素： 營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù) * 23 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 24 經(jīng)濟(jì)因素： 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給 法律因素： 法律法規(guī)、監(jiān)管要求 社會因素： 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為 科學(xué)技術(shù)因素： 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn) 自然環(huán)境因素： 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況 * 24 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 25 風(fēng)險規(guī)避：對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停 止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險降低：權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼?施降低風(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之 內(nèi)的策略。 風(fēng)險分擔(dān)：準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保 險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度 之內(nèi)的策略。 風(fēng)險承受：對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益 后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略 。 * 25 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 26 控制目標(biāo)：將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會計(jì)系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 運(yùn)營分析控制 績效考評控制 * 26 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 27 信息的收集：合理的篩選、核對、整合，提高 信息的有用性 內(nèi)部信息： 財務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、 專項(xiàng)信息、 內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò) 外部信息： 行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位 、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體、 監(jiān)管部門 * 27 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 28 建立信息與溝通制度： 相關(guān)信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時溝通 信息與溝通系統(tǒng)能及時識別、獲取和交流信息，促使 管理層和其他員工履行其職責(zé)；科學(xué)合理的信息與溝 通制度可促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并加以解決 重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層 * 28 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 29 建立反舞弊機(jī)制： 堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的 重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職 責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和 補(bǔ)救程序。 反舞弊工作重點(diǎn)： 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng) 利益 財務(wù)會計(jì)報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤 導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊 * 29 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 30 舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度： 設(shè)置舉報專線 明確舉報投訴處理程序 明確辦理時限和辦結(jié)要求 將舉報投訴制度及時傳達(dá)至全體員工 * 30 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 31 制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度： 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中 的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺 陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)?形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。 內(nèi)部控制缺陷包括：設(shè)計(jì)缺陷、 運(yùn)行缺陷 結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自 我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 * 31 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 32 * 32 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 33 第二部分 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 （18項(xiàng)） * 33 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 34 組織架構(gòu)的定義： 組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東 （大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東 （大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級 機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求 的制度安排。 組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的風(fēng)險： 1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制 和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 。 2、內(nèi)部機(jī)架設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致 機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下 。 * 34 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 35 設(shè)計(jì)原則： 1、權(quán)責(zé)對等 2、精簡高效 3、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào) 4、透明制衡 設(shè)計(jì)目的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任 職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí) 行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 35 36 建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：配備與其職責(zé)要求相適應(yīng)的審 計(jì)人員，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 1、對建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并 對內(nèi)部控制的有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。 2、根據(jù)董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實(shí) 施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價事宜。 3、協(xié)助董事會及其審計(jì)委員會，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì) 及其他相關(guān)事宜。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 36 37 分工與制衡： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確 定具體職位的名稱、職責(zé)、工作要求等，明確 各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。 企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn) 不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常 包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí) 行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 37 38 內(nèi)部管理制度（相關(guān)文件）： 組織結(jié)構(gòu)圖 業(yè)務(wù)流程圖 崗（職）位說明書 權(quán)限指引 （使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況， 正確履行職責(zé)。） *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 38 39 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 39 X公司組織機(jī)構(gòu)圖 40 X公司組織結(jié)構(gòu)存在的問題： 治理結(jié)構(gòu)不完整，缺少監(jiān)事會 未設(shè)置審計(jì)委員會 直線型機(jī)構(gòu)，權(quán)力高度集中，影響管理效率。 缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 40 41 X公司組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)辦法： 1、完善治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制 （1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，增設(shè)12名監(jiān)事 （2）在董事會下增設(shè)審計(jì)委員會，其負(fù)責(zé)人可由 獨(dú)董事?lián)?2、建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 在行政系統(tǒng)中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向?qū)徲?jì)委員會負(fù) 責(zé)和 報告工作。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 41 42 X公司改進(jìn)后的組織機(jī)構(gòu)圖 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 43 全面梳理：治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，確 保符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。 建立對子公司的投資管控制度，通過合法 有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人 權(quán)益，特別關(guān)注其異地、境外子公司的發(fā) 展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)算、重大投融資、重 大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、 重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 43 44 發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來 趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的 長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。 發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施應(yīng)關(guān)注的的主要風(fēng)險： 1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能 導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇 和動力。 2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè) ，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。 3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi) ，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。 * 44 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 45 設(shè)立戰(zhàn)略委員會，其職責(zé)是： 1、負(fù)責(zé)研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略，必要時可以借助中介 機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨 詢意見。 2、對企業(yè)重大經(jīng)營方針、投融資方案和企業(yè)章程 規(guī)定的其他有關(guān)重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議。 （戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律 法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。） *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 45 46 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃、編制全 面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)。 通過內(nèi)部各層會議和教育培訓(xùn)等有效方式， 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部管 理層級和全體員工。 加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)程和效果的監(jiān)控，定期 收集和分析相關(guān)信息，建立預(yù)警機(jī)制和報告 制度。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 46 47 事前評估：結(jié)合成本效益原則，側(cè)重對發(fā)展戰(zhàn)略的科 學(xué)性和可行性進(jìn)行分析評價。 事中評估：結(jié)合戰(zhàn)略期內(nèi)每一年度工作計(jì)劃和經(jīng)營預(yù) 算完成情況，側(cè)重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進(jìn)行分 析評價。 事后評估：結(jié)合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，側(cè)重對 發(fā)展戰(zhàn)略的整體實(shí)施效果進(jìn)行概括性的分析評價，總 結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、 數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 47 48 人力資源定義：企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用 的各種人員。 人力資源管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 1、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健 全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。 2、人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理 不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技 術(shù)、商業(yè)秘密或國家機(jī)密泄露。 3、人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè) 聲譽(yù)受損。 * 48 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 49 引進(jìn)： 因事設(shè)崗、以崗選人 選聘人員實(shí)行崗位回避制度 簽訂勞動合同 有關(guān)崗位簽訂保密協(xié)議 開發(fā)： 試用期和崗前培訓(xùn)制度 建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制 人力資源的引進(jìn)與開發(fā) *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 49 50 人力資源的使用與退出 使用： 建立*激勵約束機(jī)制，設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo) 制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度 制定管理人員和關(guān)鍵崗位員工輪崗制度 退出： 建立健全員工退出機(jī)制：辭職、解除勞動合同、退休等 建立轉(zhuǎn)崗機(jī)制 管理人員和關(guān)鍵崗位員工離職時的交接、審計(jì)、保密約 定等 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 51 定義：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社 會職責(zé)和義務(wù)。包括： 安全生產(chǎn) 產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量 環(huán)境保護(hù) 資源節(jié)約 促進(jìn)就業(yè) 員工權(quán)益保護(hù) * 51 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā) 生安全事故。 產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額 賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。 環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資 源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚 至停業(yè)。 促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性 受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 52 53 企業(yè)文化定義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為 整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 1、缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企 業(yè)的信息和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。 2、缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企 業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。 3、缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā) 生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。 4、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購 重組失敗。 * 53 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 54 定義：資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活 動的總稱。 資金活動應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 1、籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資 ，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。 2、投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇， 可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。 3、資金調(diào)度不合理，營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入 財務(wù)困境或資金冗余。 4、資金活動管控不嚴(yán)，可能出現(xiàn)資金被挪用、侵占 、抽逃或遭受欺詐。 * 54 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 采取切實(shí)有效措施，提高資金使用效益，嚴(yán)格控制資 金在籌集、投放、營運(yùn)過程中的重大風(fēng)險。充分發(fā)揮 總會計(jì)師和財會部門在資金決策和管理全過程中的職 能作用。 籌資（銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等）： 1、明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式； 2、對籌資方案進(jìn)行科學(xué)和審批； 3、按照籌資方案合理安排和使用資金，不得隨意改變 資金用途。 4、強(qiáng)化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 55 投資： 1、合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目； 2、加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的可行性研究，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的 目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客 觀評價； 3、按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批； 4、加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計(jì)系統(tǒng)控制； 5、加強(qiáng)投資收回和處置處置環(huán)節(jié)的控制。 營運(yùn)： 1、加強(qiáng)營運(yùn)資金全過程的管理，協(xié)調(diào)資金需求，提高 資金營運(yùn)效率； 2、加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的 收支條件、程序和審批權(quán)限。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 56 57 資金業(yè)務(wù)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確 定的目標(biāo)，在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)效益。 目標(biāo)1：降低資金成本，提高資金收益水平 目標(biāo)2：建立、健全資金業(yè)務(wù)的相關(guān)辦法、規(guī)范、 制度 目標(biāo)3：確保資金在正常運(yùn)營中安全，提高資金利 用率 目標(biāo)4：確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有 關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 資金財務(wù)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和資金業(yè)務(wù)開 展的情況確定的目標(biāo)，即保證資金安全、遵守資金運(yùn)營 的財務(wù)制度、提升資金運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益。 目標(biāo)1：保證資金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整 目標(biāo)2：保證生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金 目標(biāo)3：確保資金會計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時 目標(biāo)4：防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和 財務(wù)風(fēng)險 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 58 資金運(yùn)營風(fēng)險：企業(yè)在對資金進(jìn)行內(nèi)部控制的過程 中，可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失 和受到處罰。 1、資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導(dǎo) 致資金冗余損失 2、資金在使用過程中被非法挪用，可能導(dǎo)致正常 資金交易的延誤損失 3、資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能 因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失 4、資金管理違反國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能帶來 經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，甚至使企業(yè)受到處罰 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 59 資金財務(wù)業(yè)務(wù)：資金業(yè)務(wù)企業(yè)財務(wù)管理、會計(jì)核算、審 計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票 據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險。 1、資金賬實(shí)不符，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬外貨幣資金的 風(fēng)險 2、銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合 國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰， 從而給企業(yè)造成資金損失 3、資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬實(shí) 不符或財務(wù)報表失真的風(fēng)險 4、有關(guān)票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用 印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或信用損失 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 60 資金管理案例 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 61 62 采購定義：購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng) 等相關(guān)活動。 涉及采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險： 1、采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確 ，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或 資源浪費(fèi)。 2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定 價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物 資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購 物資、資金損失或信用受損。 * 62 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 采購業(yè)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)在一定條件下購買生產(chǎn)、經(jīng)營所 需物資過程中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。 1、按質(zhì)按量按時完成采購任務(wù)，經(jīng)濟(jì)高效地滿足企業(yè)運(yùn) 營發(fā)展的物資需求，確保供應(yīng)穩(wěn)定。 2、追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應(yīng)總成本最低。 3、爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同 結(jié)算條款履行資金支付責(zé)任。 4、物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿(mào)政策 和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 63 采購財務(wù)目標(biāo)：企業(yè)通過對采購活動進(jìn)行內(nèi)部控制， 確保資金安全以及最大化利用。 1、按照企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算物 資價值以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)。 2、確保資金支付安全。 3、減少資金的占用。 4、規(guī)范付款方式與程序及與供應(yīng)商對賬的工作程序， 確保付款正確，減少資金損失。 *中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 64 65 采購經(jīng)營風(fēng)險：企業(yè)在采購經(jīng)營活動過程中可能存 在的風(fēng)險。 1、物資需求計(jì)劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠 有效滿足企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的需求。 2、物資供應(yīng)過程控制能力弱，采購物資質(zhì)量不能滿足 技術(shù)要求，影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。 3、重復(fù)儲備、庫存結(jié)構(gòu)不