商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督六大著力點(diǎn).doc

_商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督六大著力點(diǎn) 一段時(shí)間以來，有關(guān)上市公司的問題時(shí)有耳聞。并不是上市公司一定比非上市公司問題多，只是公眾對上市公司的關(guān)心程度更強(qiáng)。而商業(yè)銀行相對工商企業(yè)曝光頻率低，但一經(jīng)披露，其金額之大，問題之低級，令人瞠目。僅媒體披露審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)對銀行檢查報(bào)告已略見一斑。痛定思痛，追根溯源，問題并不完全歸咎于公司治理結(jié)構(gòu)，甚至企業(yè)所有制，其中存在監(jiān)督跟不上發(fā)展力度，監(jiān)督與業(yè)務(wù)附和力不強(qiáng)，往往等審計(jì)署事后發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督部門處理時(shí)才介入，業(yè)務(wù)部門相互監(jiān)督又各有所慮，并彼此相肘，從而使監(jiān)督效能下降。要尋找一種始終和業(yè)務(wù)附和在一起的監(jiān)督力量，那只有會(huì)計(jì)監(jiān)督。前不久銀監(jiān)會(huì)召集五大銀行開會(huì)并作出具體工作部署，一是堅(jiān)決查處違法違規(guī)案件，遏制住重大案件發(fā)生；二是提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一思想、轉(zhuǎn)變觀念，確保銀行穩(wěn)健運(yùn)行；三是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)重要崗位人員和重點(diǎn)業(yè)務(wù)管理；四是進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，提升管理技術(shù)手段和系統(tǒng)支持，切實(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)；五是開展有針對性檢查；六是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮分支行機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理職能作用。筆者建議再增加一條，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督。它的關(guān)口往往在審計(jì)（稽核）關(guān)口之前，財(cái)會(huì)人員扮演著局內(nèi)和局外雙重角色，財(cái)會(huì)工作監(jiān)督作用發(fā)揮的好與不好直接影響以上六條措施實(shí)施的效率和效果。銀行是金融中介機(jī)構(gòu)，從事信用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)生活中對兩類個(gè)人和機(jī)構(gòu)間起連接作用。一是資金有短缺需借入，二是資金有富裕而借出。就商業(yè)銀行而言，存入資金就一定要按期保證提取并給付利息，而借出貸款是否按期歸還直接影響著銀行收益甚至生存。貸款是本，收息是利。本之不在，利之焉存？有人說工業(yè)企業(yè)核算技術(shù)比較成熟，銀行業(yè)清算技術(shù)比較成熟，而在財(cái)會(huì)監(jiān)督上有許多方法可以借鑒。工業(yè)企業(yè)對業(yè)務(wù)核算的監(jiān)督體系在成本管理上的復(fù)雜性體現(xiàn)在從廠、部、車間到班級，人人有指標(biāo)。而在產(chǎn)品上的復(fù)雜性體現(xiàn)在工廠用工作令全面核算幾百上千個(gè)產(chǎn)品的料、工、費(fèi)并不費(fèi)力，對產(chǎn)品的不同狀態(tài)使用不同的產(chǎn)品成本核算來結(jié)轉(zhuǎn)，用不同的盤點(diǎn)方法來分配成本，費(fèi)用，對上千種不同的采購費(fèi)用和價(jià)格的材料、原配件進(jìn)行材料采購差異分配。而銀行完全可以從核算角度對對公、對私的存、貸款資金的流動(dòng)軌跡進(jìn)行合理分配，核算到前、中、后臺(tái)的成本中去，分配到每一筆放款業(yè)務(wù)中來進(jìn)行監(jiān)督。一、加強(qiáng)資本核算，實(shí)現(xiàn)對貸款經(jīng)濟(jì)規(guī)模的監(jiān)控從銀行經(jīng)濟(jì)資本監(jiān)督來看，新老巴塞爾協(xié)議都提出，銀行要有最低的資本充足率的要求，以保證銀行有足夠的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。而經(jīng)濟(jì)資本是指銀行組合計(jì)算總風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)分散后在全局整體層面的一種特殊的風(fēng)險(xiǎn)資本，是風(fēng)險(xiǎn)金字塔的最頂層，是銀行償付能力和生存能力的風(fēng)險(xiǎn)度量。各種風(fēng)險(xiǎn)在資本上的控制，如投資、貸款和非信貸，包括了經(jīng)常損失，平均損失，非預(yù)期損失和異常損失。前者由協(xié)議和監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督，后者由財(cái)會(huì)部門和投資管理部門一起制訂每一個(gè)時(shí)期能承受的最高限額來分配給前臺(tái)和中臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在同樣的貸款規(guī)模下，要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)資本權(quán)重和結(jié)構(gòu)。反之，在同樣的資本條件下，發(fā)揮固定成本營運(yùn)杠桿，做大規(guī)模，使邊際費(fèi)用下降。在風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)內(nèi)部難以調(diào)整的情況下，通過使資產(chǎn)出售證券化以及在資本項(xiàng)目上發(fā)股，發(fā)債（券），債轉(zhuǎn)股，來保證規(guī)模。在有利的收購機(jī)會(huì)出現(xiàn)時(shí)，實(shí)施戰(zhàn)略兼并的同時(shí)增加了銀行的凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)，在增加了銀行規(guī)模的同時(shí)保證了經(jīng)濟(jì)資本。二、加強(qiáng)財(cái)會(huì)成果核算，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)度量的監(jiān)控為什么要從成果核算的角度來度量風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，銀行的利潤是建立在應(yīng)收利息本金的分析和判斷上的，是以科學(xué)撥備作為基礎(chǔ)的。因此，財(cái)會(huì)部門一定要依據(jù)業(yè)務(wù)部門的一些專門的分析方法。如貸款的客戶分析，甚至經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。但財(cái)會(huì)部門應(yīng)學(xué)會(huì)從實(shí)際結(jié)果判斷業(yè)務(wù)部門給的前提和分析是否要更改；判斷業(yè)務(wù)部門編制贏利的經(jīng)驗(yàn)，能力，程序及資料的時(shí)間間隔；判斷實(shí)際結(jié)果和預(yù)期是否一致。對于風(fēng)險(xiǎn)量度的精度，著重把握兩點(diǎn)：一是撥備準(zhǔn)備的充足性。加強(qiáng)信貸資產(chǎn)與非信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備的監(jiān)督。人民銀行的撥備指引和銀行逐筆撥備是否相符，是財(cái)會(huì)監(jiān)管的一個(gè)重要內(nèi)容。因而要把風(fēng)險(xiǎn)管理部門的每筆撥備和財(cái)會(huì)部門的歷史數(shù)據(jù)加以對比分析。二是資產(chǎn)負(fù)債實(shí)質(zhì)與形式的一致性。財(cái)會(huì)監(jiān)督如何實(shí)施專門部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督上的作用并擴(kuò)大其基礎(chǔ)作用。銀行貸款（或承諾）有放貸、承續(xù)、還貸這三個(gè)環(huán)節(jié)，放貸環(huán)節(jié)中，財(cái)會(huì)部門要監(jiān)督檢查前臺(tái)放款申請部門和中臺(tái)授信部門的審查，此外還要檢查資金部門申請人和負(fù)責(zé)審批人是否分離，是否按章辦事。在承貸期間要求堅(jiān)持檢查被貸單位的貸款使用情況，抵押物情況的變化（賬實(shí)一致）。在還貸環(huán)節(jié)中，要監(jiān)督應(yīng)收利息和貸款額。防止一方面收不到貸款，另一方面又向同類單位發(fā)放貸款（承諾）。三、加強(qiáng)銀行增長方式分析，實(shí)現(xiàn)利潤真實(shí)性監(jiān)控現(xiàn)在個(gè)別基層商業(yè)銀行每年接受上級行的利潤計(jì)劃，采用倒計(jì)的方法。從拿到的利潤指標(biāo)出發(fā)，按存貸差計(jì)算出貸款額，再從貸款額按存貸比計(jì)算出存款額。然后三軍升賬去抓存款，存款到，利潤到。至于本金能否收回則盡力而為，因?yàn)橐恍┲虚L期貸款以后的情況也未必能預(yù)料得到。這一程式能行得通，是因?yàn)橘J款一般人見人愛，多多益善。在發(fā)展速度上，有兩種思維。一種是加快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)。一類是寧靜生活，追求風(fēng)險(xiǎn)最小化，傳遞理性銀行形象，并有適當(dāng)回報(bào)。從財(cái)會(huì)角度分析，假定每一銀行風(fēng)險(xiǎn)水平以等值資本所要求的最低市值收益為基礎(chǔ)，銀行股東收益對銀行資產(chǎn)籌集是否使用更多負(fù)債（包括存款）。還是更多股東資本。銀行應(yīng)通過大量使用負(fù)債杠桿和最少使用股東資本來獲得較高的roe.提高銀行效益首先應(yīng)使用固定成本運(yùn)營杠桿，在投入同樣的固定成本的水平下，求得最大，最穩(wěn)當(dāng)?shù)臓I業(yè)收入。或者在不影響營業(yè)支出的前提下獲得更多的營業(yè)收入。在營業(yè)收入水平一定的規(guī)模下，求得最大的凈收入。其次使用融資（金融）杠桿，平衡選擇債券形式籌集還是股東形式籌集。認(rèn)真管理資產(chǎn)類有價(jià)證券，在滿足流動(dòng)性需求的同時(shí)獲得資產(chǎn)最高收益。控制銀行風(fēng)險(xiǎn)核銷水平，使損失不超過收入和股東的允許程度。建議財(cái)會(huì)部門的核算監(jiān)督銀行的三個(gè)效率：一是管理效率。股本收益（roe）=稅后凈利潤總股本。資產(chǎn)收益（roa）=稅后凈利潤總資產(chǎn)；二是凈運(yùn)營效率。凈運(yùn)營效率（總營業(yè)收入-總營業(yè)費(fèi)用）總資產(chǎn)；三是資產(chǎn)收益基礎(chǔ)率。資產(chǎn)收益基礎(chǔ)率總資產(chǎn)-非贏利資產(chǎn)總資產(chǎn)。對分支行非理性增長的管理上，總行要把住不良資產(chǎn)和費(fèi)用管理的兩道閘門?？傊芽茖W(xué)發(fā)展觀落實(shí)到財(cái)會(huì)工作實(shí)際中去，走低消耗，高收益，和諧穩(wěn)定積極的發(fā)展之路。四、加強(qiáng)責(zé)任成本核算，實(shí)現(xiàn)表外（或然事件）的監(jiān)控表外項(xiàng)目不耗用銀行資本，又有良好的盈利是許多銀行的發(fā)展方向。但反過來，正因?yàn)槿绱?，銀行會(huì)放松警惕。擔(dān)保承諾一句話、一頁協(xié)議可能鑄成大錯(cuò)。對于衍生產(chǎn)品，如果方向走勢看反，不及時(shí)止損，則會(huì)鑄成滅頂之災(zāi)。對業(yè)務(wù)人員來講，是靠專業(yè)知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)和道德來克服。對于財(cái)會(huì)人員則可采用兩個(gè)方法，一是推廣責(zé)任會(huì)計(jì)。細(xì)化責(zé)任單位，制訂責(zé)任目標(biāo)不僅有利于調(diào)動(dòng)責(zé)任人的積極性，也便于財(cái)會(huì)人員提高和總結(jié)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)。二是開展內(nèi)部核算。用內(nèi)部計(jì)價(jià)機(jī)制來增加財(cái)會(huì)監(jiān)督的活力。在成功的工業(yè)企業(yè)實(shí)踐中，劃小核算單位也是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的有利途徑。輔助于內(nèi)部控制，用全成本核算來歸集所有發(fā)生在核算內(nèi)部的單位成本和費(fèi)用，并在核算單位之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移。每個(gè)核算單位都有獲得利潤的成功感。在銀行業(yè)內(nèi)部也要有內(nèi)部計(jì)劃。比如銀行內(nèi)部設(shè)立資金池，把所有資金按來源分別制訂目標(biāo)利差。再建立一個(gè)資本池，把所有的資本按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分別制定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。然后，信貸部門需要一筆資金貸款，內(nèi)部需要付資金息，要占用風(fēng)險(xiǎn)資本值。隨著這筆貸款質(zhì)量的變化，不僅資金息和資本值會(huì)發(fā)生變化，而且還增加提高撥備成本，并使這筆貸款營業(yè)虧損流轉(zhuǎn)到風(fēng)險(xiǎn)部門，輸入就是凈暴露風(fēng)險(xiǎn)貸款價(jià)值。如何使其保值，升值就成為后續(xù)部門的職責(zé)，核算和監(jiān)督的對象。五、加強(qiáng)利率核算，實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性、盈利性監(jiān)控看過銀行報(bào)表的人員都會(huì)發(fā)現(xiàn)銀行有兩大特點(diǎn)：一是資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于工商企業(yè)，原因是其資產(chǎn)流動(dòng)性極強(qiáng)；二是主營業(yè)務(wù)就是錢生錢（指利率生錢）。在工業(yè)企業(yè)中，錢的運(yùn)作過程是財(cái)會(huì)人員的本份。在銀行里是由信貸資金人員運(yùn)用。財(cái)會(huì)人員要幫助業(yè)務(wù)人員核算，要按照市場和盈利目標(biāo)對貸款、貼現(xiàn)、債券（包括源生債券、交易債券、持有到期債券）、最優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分配對負(fù)債結(jié)構(gòu)也要開展優(yōu)化設(shè)計(jì)，求得綜合流動(dòng)性和盈利性最大。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)本身并不是商業(yè)銀行特有的，工業(yè)企業(yè)也有流動(dòng)比率匹配要求。但工業(yè)企業(yè)最主要的是監(jiān)督資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。對商業(yè)銀行而言，流動(dòng)性的難點(diǎn)在于資金來源對于財(cái)會(huì)人員是被動(dòng)的。在資金運(yùn)用上，財(cái)會(huì)人員也是被動(dòng)的。因此，監(jiān)督資金來源和運(yùn)用期限、利率、幣種財(cái)會(huì)人員要給業(yè)務(wù)部門指引，要提出要求。財(cái)會(huì)部門也要培養(yǎng)一批分析師，從利率、匯率分析中得出銀行經(jīng)營發(fā)展所處的階段以及銀行的銷貸能力、成本管理能力、現(xiàn)金支付能力、財(cái)務(wù)杠桿應(yīng)用能力、主營業(yè)務(wù)強(qiáng)弱能力等，從而給領(lǐng)導(dǎo)提出最好的建議。六、加強(qiáng)信息管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)的有效監(jiān)督銀行的分支機(jī)構(gòu)之多、之廣是工業(yè)企業(yè)望塵莫及的。國內(nèi)聯(lián)行和國際互聯(lián)網(wǎng)將銀行清算網(wǎng)編織成一個(gè)瞬時(shí)相通的網(wǎng)絡(luò)。這一便利也給銀行財(cái)會(huì)部門提供了得天獨(dú)厚的監(jiān)督平臺(tái)。連許多大型集團(tuán)財(cái)會(huì)也紛紛利用銀行現(xiàn)金管理來實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)控。但是，目前銀行信息也反映出偏清算，輕核算；偏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，輕財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的特征。這里建議建設(shè)完整的數(shù)據(jù)庫和構(gòu)建監(jiān)督員網(wǎng)絡(luò)。 有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督要建立全面實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息庫，提高會(huì)計(jì)信息的保真度。包括搞好數(shù)據(jù)大集中，將各個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變成財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)；監(jiān)督輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)度，利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)的主要原因，由于業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員比會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上有更多的信息，由此產(chǎn)生了雙方的信息不對稱，這就需要抽查；建立雙軌分析制，即業(yè)務(wù)部門分析與財(cái)會(huì)部門分析能否得出殊途同歸的結(jié)論。注意看年報(bào)的人們都有一個(gè)疑問，那些做假的上市公司在重要提示中都講到本年報(bào)所有資料不存在虛假記載，誤導(dǎo)性陳述，重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，完整性負(fù)個(gè)別及連帶責(zé)任。外部會(huì)計(jì)師也出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。董事長和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和完整性。在大部分情況下，也未必是財(cái)會(huì)人員說假話，而是對業(yè)務(wù)流程和掌握信息的不對稱所造成的。尤其是銀行，它的主要核算資產(chǎn)是貸款，而貸款又分布在全國眾多的分行中。如果對此不加以分析，僅分析費(fèi)用性支出，那就失去了財(cái)會(huì)監(jiān)管的主要內(nèi)容。此外，還要做好同業(yè)分析。銀行業(yè)和其環(huán)境有很強(qiáng)的同質(zhì)性。一個(gè)銀行在某個(gè)行業(yè)失效或一個(gè)銀行本身的經(jīng)營問題或多或少在整個(gè)行業(yè)會(huì)有所表現(xiàn)。因此，財(cái)會(huì)人員也要多閱讀其他行業(yè)的會(huì)計(jì)分析報(bào)告來找準(zhǔn)本身財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)。商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督作用顯著財(cái)會(huì)監(jiān)督本身是企業(yè)運(yùn)行軌跡中的一個(gè)鏈節(jié)，有的承前啟后，有的舉足輕重影響全局。任何企業(yè)都存在四大循環(huán)：一是外部入口，貨進(jìn)來錢出去；二是內(nèi)部出口，貨出去錢進(jìn)來；三是內(nèi)部運(yùn)行將各種耗費(fèi)物化到產(chǎn)品的生產(chǎn)過程；四是外部運(yùn)行，即企業(yè)籌資、融資、投資活動(dòng)。顯然，在前三個(gè)循環(huán)中財(cái)會(huì)起到了主要核算功能，而在第四個(gè)循環(huán)中財(cái)會(huì)起到了決策功能。這四大循環(huán)始終離不開財(cái)會(huì)管理。財(cái)會(huì)監(jiān)督本身的科學(xué)性也是其他監(jiān)督無法替代的。任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部都有業(yè)務(wù)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、行政監(jiān)督和紀(jì)委監(jiān)督。其中財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的差異是財(cái)會(huì)以貨幣作為主要量度，實(shí)物量度和勞動(dòng)量度僅作為輔助量度。并用設(shè)置賬戶，復(fù)式記賬，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，成本計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清查，編制會(huì)計(jì)報(bào)告等方法來核算和監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)，執(zhí)行企業(yè)職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。12條會(huì)計(jì)原則等正是鑒別一些丑聞的有力武器。銀行業(yè)講到底是一個(gè)從事中介的服務(wù)性行業(yè)。但是，它所經(jīng)營的貨幣具有廣泛的社會(huì)性以及金錢在經(jīng)濟(jì)中的地位注定使銀行業(yè)成為世界上受監(jiān)管最嚴(yán)厲的行業(yè)。同時(shí)，銀行業(yè)又是一個(gè)從事風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，銀行注定必須資本充足，存放足夠的準(zhǔn)備金，足額壞賬撥備來保證銀行的流動(dòng)性，安全性和盈利性。這就成為了銀行業(yè)的特色。因此，商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督就有了區(qū)別于一般工商企業(yè)的諸多特點(diǎn)：一、重視風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督一般工商企業(yè)財(cái)會(huì)上控制風(fēng)險(xiǎn)著重于購貨，發(fā)貨環(huán)節(jié)，他們一般選擇銀、貨兩清.部分才運(yùn)用應(yīng)收、應(yīng)付來承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)。而銀行要么不放款，放出的每筆款都有還款風(fēng)險(xiǎn)。甚至有一些是放款之日，壞賬之時(shí).因此，有效控制風(fēng)險(xiǎn)就是監(jiān)督主題。銀行業(yè)務(wù)部門有一些有別于其他行業(yè)的監(jiān)督，例如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評級。它是將每一筆貸款按客戶等級分類，并用不同辦法去實(shí)施貸后控制，對不同貸款制訂不同的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重來分配經(jīng)濟(jì)資本。而銀行財(cái)會(huì)部門監(jiān)督要從其銀行實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與日常業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)的制度去比較和觀察制度的有效程度和風(fēng)險(xiǎn)復(fù)蓋的程度。二、重視利率核算監(jiān)督工商企業(yè)是追求產(chǎn)品成長期的利潤。工商企業(yè)在經(jīng)營籌資、融資、投資三大活動(dòng)中主要體現(xiàn)的是核算功能，成本費(fèi)用分配功能。即使籌資、投資活動(dòng)中也時(shí)常體現(xiàn)使用企業(yè)的實(shí)物資源。商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)監(jiān)督不分布在四大循環(huán)中。即銷售與收款循環(huán)，購貨與付款循環(huán)，生產(chǎn)循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。銀行既不靠復(fù)雜性的生產(chǎn)，重要性的籌、投資活動(dòng)，也不靠減短流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)天數(shù)來提高資金效率。它是通過降低消耗來降低成本。商業(yè)銀行主營業(yè)務(wù)是貸款，存款。同時(shí)，靠資金的價(jià)差，即存貸收息，由息生利。但存貸收利息也取決于期限和客戶狀況。因此銀行用資金差價(jià)來平衡貸款收益和貸款風(fēng)險(xiǎn)。三、重視表外資產(chǎn)和負(fù)債的監(jiān)督商業(yè)銀行表外資產(chǎn)和負(fù)債遠(yuǎn)高于工商企業(yè)。在國外，表外資產(chǎn)和負(fù)債甚至達(dá)到表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債的幾倍。如果加上金融期貨和期權(quán)利率合約，以及利率互換，外匯利率合約等衍生產(chǎn)品交易，便能使表外項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于表內(nèi)正常業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、重視銀行規(guī)模增長監(jiān)督隨著現(xiàn)代銀行業(yè)走向固定成本型行業(yè)，銀行要達(dá)到最高營業(yè)效率和賺取最高額利潤就是擴(kuò)大銀行規(guī)模。有擴(kuò)大規(guī)模的偏好。首先是要擴(kuò)大貸款規(guī)模，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量。在內(nèi)部控制力低于規(guī)模增長力的情況下，注定是風(fēng)險(xiǎn)聚集。而工業(yè)企業(yè)是從資金短缺上反映出其滑坡的外部特征。入不敷出，借東家還西家，家家舉債，拆東墻補(bǔ)西墻，墻墻有洞。舉債無門，債主逼債，關(guān)門走人。而銀行是一級法人，如果某個(gè)分行的不良資產(chǎn)達(dá)到總資產(chǎn)的8090，不至于關(guān)門走人，但它卻有兩個(gè)大風(fēng)險(xiǎn)：一是會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)方。貸款緊縮，即當(dāng)國民經(jīng)濟(jì)緊縮，企業(yè)還不出貸款。二是會(huì)計(jì)報(bào)表的負(fù)債方。儲(chǔ)戶如發(fā)生信用危機(jī)（通貨膨脹）擠兌會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于工業(yè)企業(yè)的銀行就面臨崩潰。五、重視對利潤真實(shí)性的監(jiān)督工商企業(yè)