[航空航天]最新相關(guān)稅收法律規(guī)定.doc

本文由1091409355貢獻(xiàn) doc文檔可能在WAP端瀏覽體驗(yàn)不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機(jī)查看。 部分稅收法律制度 部分稅收法律制度 501 房產(chǎn)稅法律制度（屬于財(cái)產(chǎn)稅）是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅； 是指在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人； 具體情況 1. 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的 納 稅 義 務(wù) 人 2. 產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的 3. 產(chǎn)權(quán)出典的 4. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所 在地的 5. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未 解決 未 的 6. 納稅單位和個人無租使用房產(chǎn) 管理部門、免稅單位及納稅單位 的房產(chǎn)； 指房產(chǎn)； 房產(chǎn)：是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱） ，能夠 遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居 住或貯藏物資的場所； A： 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價的配套設(shè) 施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收； B： 獨(dú)立與房屋之外的建筑物（水塔、煙筒）等不屬于房屋， 房 產(chǎn) 稅 不征收房產(chǎn)稅； 房產(chǎn)余值 = 房產(chǎn)原值 （1扣除比例） 定； 是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定， 在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載 的房屋原價， 應(yīng)包括與房屋不可 分割的各種附屬設(shè)備， 或一般不 從 價 計(jì) 稅 依 據(jù) 計(jì) 征 房 產(chǎn) 原 值 單獨(dú)計(jì)算價值的配套措施 不考慮計(jì)提折舊； 未按國家會計(jì) 制度核算并記載 記載的， 記載 按規(guī)定予以 調(diào)整或重新評估； 調(diào)整或重新評估 納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、 擴(kuò) 建的，要相應(yīng)增加房屋原值； 投資聯(lián)營房產(chǎn) 融資租賃房產(chǎn) 應(yīng)納稅額 從 租 計(jì) 征 房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施 凡以房屋為載體， 不可隨意移動的附 一： 屬設(shè)備和配套設(shè)施， 都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原 值，計(jì)征房產(chǎn)稅； 二 ： 對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施 的： 1） 在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時， 扣減原 扣減 來相應(yīng)設(shè)備、設(shè)施的價值； 2） 對易損壞、 需經(jīng)常更換的零配件更新后不再計(jì)入 不再計(jì)入原值； 不再計(jì)入 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商 品房 A： 出售前 不 征房產(chǎn) 稅； B： 出售前 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 前 已使用、出租、出借 已使用、出租、出借的 商品房照章納稅 照章納稅 使用人代為繳納 納稅義務(wù)人 經(jīng)營管理單位 集體單位和個人 承典人； 房產(chǎn)代管人或使用 人； 1） 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、 工礦區(qū)； 2） 開征房 產(chǎn)稅 的工 礦區(qū) 須經(jīng) 省 級 人民 政府 批 準(zhǔn)； 3） 征稅范圍 不 包括-農(nóng) 農(nóng) 村； 征稅范圍 征 稅 對 象 具體扣減比例由省級 省級人民政府確 省級 A： 投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)房產(chǎn)余值 房產(chǎn)余值 房產(chǎn)余值 B： 收取固定收入，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)出租方按租金收入 租金收入 租金收入 計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值 房產(chǎn)余值； 房產(chǎn)余值 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （1扣除比例） 1.2% 征 納稅期限 以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)；包括： 注意事項(xiàng) 貨幣收入 貨幣收入； 對個人按市場價格出租的 實(shí)物收入 實(shí)物收入； 居民住房，用于居住的 以勞務(wù)或其他形式 以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬參照同類房產(chǎn)的 同類房產(chǎn)的 4% 租金水平； 租金水平 個人所得稅：10% 應(yīng)納稅額 = 租金收入12% 或 4% 營業(yè)稅：3% 1） 按年計(jì)算，分期繳納； 2） 具體納稅期限由【省級 省級人民政府】確定； 省級 收 管 理 納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)所在地； 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按房產(chǎn)【坐落地】 【分別】向房產(chǎn)所在地的稅務(wù) 機(jī)關(guān)繳納； 納稅義務(wù)發(fā)生時間 從生產(chǎn)經(jīng)營之月 之月起； 之月 建成之次月起 次 辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起； 次 自 FW 交付使用之次 月 次 起； 自簽發(fā) FW 產(chǎn)權(quán)證書之次 次 月起 自交付之次月起 次 自房屋使用或交付之次 次 月起； 注意事項(xiàng) 1.原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 2.自行新建房屋生產(chǎn)經(jīng)營 3.委托施工企業(yè)建設(shè)的 FW 4.購置新建商品房 5.購置存量房 6.出租、出借房產(chǎn) 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，自用、出租、 出借本企業(yè)自建的商品房 房屋 = FW 在左述 7 項(xiàng)具體納稅情 形時， 只有第 1 項(xiàng)的納稅 義務(wù)時間為“當(dāng)月 ，其 當(dāng)月” 當(dāng)月 余各項(xiàng)均為“次月 次月” 次月 8.自 2009.01.01 起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)力狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其 應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 （新） 截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末； 稅收優(yōu)惠：略，詳見教材 P162164 502 契 稅 法 律 制 度 指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同，及所 確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人 權(quán)屬承受人征收的一種稅（境內(nèi)承受土地、 權(quán)屬承受人 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位或個人） 土地、房屋權(quán)屬：是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)； 是指在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬的行為； 主要內(nèi)容 1.國有土地使用權(quán)出讓 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 3.房屋買賣 4.土地使用權(quán)贈與 契 征 稅 范 稅 圍 8.以土地使用權(quán)、房屋投資 9.以獲獎方式、預(yù)購方式、預(yù)付 集資建房款方式承受土地、房 屋權(quán)屬 5.房屋贈與 6.房屋交換 7.以土地使用權(quán)、房屋抵債或?qū)?物交換 方 產(chǎn)權(quán)承受 人 1） 轉(zhuǎn)讓方、受讓方【均要】繳納契稅； 10 以劃撥方式取得土地使用權(quán)， 2） 轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時 屬于契稅征收范圍的情況 不 屬于 計(jì) 總起來說為：不動產(chǎn)的價格 不動產(chǎn)的價格； 不動產(chǎn)的價格 1.適用成交價格 成交價格的成交價格 土地收益； 3） 受讓方以轉(zhuǎn)讓價格或市場價格； 典當(dāng)； 繼承； 出租； 抵押； 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù) 稅率 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣； 納稅義務(wù)人 承受方 買方 買方 受贈方 付出差價 方 產(chǎn)權(quán)承受 人 產(chǎn)權(quán)承受 分別視同 視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買 視同 賣或房屋贈與征收契稅； 計(jì)稅依據(jù)或其他注意事項(xiàng) 成交價格（出讓金、土地收益） ； 1） 成交價格 成交價格； 2） 不包括 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的 轉(zhuǎn)移； 成交價格 由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、 房屋買賣的市場價格 市場價格核定； 市場價格 1） 等價交換免征契稅； 2） 不等價交換交換價格差額； 稅率 = （35） % 由省級人民政府 省級人民政府 在規(guī)定范 圍內(nèi)據(jù) 實(shí)決定； 稅 依 據(jù) 2.適用征收機(jī)關(guān)參照 參照市場價 參照 市場價 格的 3.征收機(jī)關(guān)可參照市場價格 參照市場價格核 參照市場價格 定 計(jì) 稅 依 據(jù) 的 情 況 征 收 管 理 納稅期限 納稅地點(diǎn) 免征 成交價格： 是指土地、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確認(rèn)的價格， 包括承受者交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)、其他 經(jīng)濟(jì)利益； 1） 土地使用權(quán)贈與； 2） 房屋贈與； A： 成交價格明顯低于市場價格，且無正當(dāng)理由； B： 交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理，且無 正當(dāng)理由； 1） 納 稅 人 訂 立 土 地 、 房 屋 權(quán) 屬 轉(zhuǎn) 移 合 同 的 當(dāng) 天 ； 納稅義務(wù)發(fā)生時間 或 2） 納稅人取得其他土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的 當(dāng)天； 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起【10】日內(nèi)； 在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納； 是否免征不確定 因不可抗力迷失住房而重新 購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或 免征契稅； 土地、房屋被縣級以上人民政 府征用、占用后，重新承受土 地、房屋權(quán)屬的，是否減征或 免征契稅，由省、自治區(qū)、直 轄市任命政府確定； 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土 地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施 用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、 用于辦公 的，免征； 減 免 優(yōu) 惠 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第 1 次購買公有住房的，免征； 納稅人承受黃山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)， 用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙 邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的外國駐華 使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng) 事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng) 經(jīng) 外交部確認(rèn)，可以免征契稅； 外交部確認(rèn) 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免 征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款； 土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或 無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍，其計(jì)稅價格由征收機(jī)關(guān)參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖?場價格核定； （） 企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)征收契稅； （） 503 車 船 稅 法 律 制 度 是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅； 是指在中國境內(nèi)擁有或管理車輛、船舶的單位和個人； 納稅義務(wù) 車 船 稅 扣繳義務(wù) 人 征稅范圍 包括依法在公安、 交通、 農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船 （除規(guī)定減免的車船外） ； 車輛 是指 1 依靠燃油、電力等能源作為動力運(yùn)行的機(jī)動車輛 是指 依靠燃油、電力等能源作為動力運(yùn)行的機(jī)動車輛； 2 非機(jī) 人 車輛所有人或管理人未繳納車船稅的 有租賃關(guān)系， 使用人與租賃人不一致時， 并且車輛擁 有人未繳納車船稅的； 均 由 使 用 人 代 為 繳 納； 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、港澳臺同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳 臺同胞等均適用車船稅暫行條例 ，均屬于車船稅納稅義務(wù)人； 是指從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)； 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 動車輛； 動車輛； 船舶 A： 機(jī)動船舶：是指依靠燃料等能源作為動力運(yùn)行的船舶； B： 非機(jī)動駁船：是指沒有動力裝置，由拖輪拉著或推著運(yùn)行的船舶； 車船的種類 計(jì)稅依據(jù) 1 2 3 載客汽車、電車、摩托車 載貨汽車、三輪汽車、低速火車 船舶 每輛 輛 自重每噸 自重每噸 凈噸位每噸 凈噸位每噸 1） 有幅度的定額稅率 有幅度的定額稅率，又稱固定稅額 固定稅額；即對各類車船分別規(guī)定 1 個最 固定稅額 低到最高限度的年稅額； 采 用 定 額 稅 率； 2） 授權(quán)國務(wù)院財(cái)政部門、 稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況在法定的稅 目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度 和船舶的具體適用稅額； 車輛的具體適用稅額由省級人民政府 省級人民政府在規(guī)定的子稅目范圍內(nèi)確定； 省級人民政府 稅目 稅 率 載客汽車 載貨汽車 三輪汽車、低速貨 車 摩托車 船舶 每輛 按凈噸位每 噸 應(yīng)納稅額 納稅義務(wù)發(fā)生時 征 收 管 理 間 納稅地點(diǎn) 1） 由省級人民政府 省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定； 省級人民政府 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地 車船的登記地； 車船的登記地 按年申報(bào)繳納； 具體納稅期限由省級人民政府確定； 免稅車船 稅 收 優(yōu) 惠 非機(jī)動車船； 軍隊(duì)、武警專用車船； 警用車船； 36180 元 36 元 拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額 的 50%計(jì)算 載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額 = 輛數(shù) 的應(yīng)納稅額 輛數(shù)適用年稅額 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車 = 自重噸位數(shù) 自重噸位數(shù)適用年稅額 船舶 = 凈噸位數(shù) 凈噸位數(shù)適用年稅額 拖船和非機(jī)動駁船 = 凈噸位數(shù) 凈噸位數(shù)適用年稅額50% 50% 計(jì)稅單位 每輛 按自重每噸 按自重每噸 每年稅額 相應(yīng)計(jì)稅依據(jù) 60660 元 16120 元 24120 元 包括電車 備注 含半掛牽引車、掛車 為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證中記載日期的當(dāng)月 記載日期的當(dāng)月； 記載日期的當(dāng)月 納稅申報(bào) 拖拉機(jī)；是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛； 捕撈、養(yǎng)殖漁船；是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶； 不包括 不包括：在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船貨養(yǎng)殖船以外類型 以外類型的漁業(yè)船舶； 不包括 以外類型 按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶； 依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、 領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船； 504 城鎮(zhèn)土地使用稅城 鎮(zhèn) 是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以實(shí)際占用的土地 實(shí)際占用的土地 面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅； 面積 土 地 使 用 稅 是指在城市、 城市、 城市 征稅范圍 包括在城市、 縣城、 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有 集體所有 國家所有和集體所有 國家所有 集體所有的土地； 土地增值稅只 包括國家所有的土地； 土地增值稅只 土地增值稅 工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建 工礦區(qū) 縣城、 建制鎮(zhèn)、 工礦區(qū) 縣城、 建制鎮(zhèn)、 制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未 但尚未建立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須 但尚未 工礦區(qū)范圍 內(nèi) 使用土地 的單位和個 人； 納 稅 義 務(wù) 人 包括指定范圍 內(nèi)的所有 所有單位 所有 和個人； 經(jīng)省級 省級人民政府 政府批準(zhǔn)； 省級 政府 1） 城市的土地包括市區(qū) 郊區(qū) 市區(qū)和郊區(qū) 市區(qū) 郊區(qū)的土地； 2） 縣城的土地是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地； 3） 建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地； 包括鎮(zhèn)政府所在地 不 所轄行政村； 4） 建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的 以外的工礦企業(yè)不 需要交納該 以外的 不 稅； 自 2009.01.01 起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按 公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地 公園 規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； （新） 土地使用權(quán)的歸屬情況 1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人 2.不在土地所在地的； 3.土地使用權(quán) 未 確定或權(quán)屬糾紛 未 解決的； 4.多方共有土地使用權(quán)； 納稅人實(shí)際占用 實(shí)際占用的土地面積， 實(shí)際占用 ； 1） 凡有由【省級人民政府】確定 的單位組織測定土地面積的 測定的面積 測定的面積； 測定的面積 2） 尚未組織測量，持有政府部門 核發(fā)的土地使用證書的計(jì) 稅 依 據(jù) 證書確認(rèn)的面積； 證書確認(rèn)的面積 3） 尚 未 核 發(fā) 土 地 使 用 證 書 的 納稅人申報(bào)土地面積 納稅人申報(bào)土地面積待 核發(fā)土地使用證書后再作調(diào) 整； 采用定額稅率 采用有幅度的差別稅額 拉開檔次， 定額稅率， 有幅度的差別稅額， 而且每個幅度稅額的差距規(guī)定了 【20 定額稅率 有幅度的差別稅額 倍】 ； 城鎮(zhèn)土地使用稅的最高單位稅額與最低單位稅額相差【50 倍】 ； 省級人民政府 省級人民政府可以根據(jù)市政建設(shè)情況經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū) 省級人民政府 的使用稅額幅度，可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的 30% （新） 可適當(dāng)降低， 30%； 可適當(dāng)降低 具體納稅義務(wù)情形 1.納稅人購置新建商品房 征 收 管 理 納稅 義務(wù) 發(fā)生 時間 4.新征用【耕地】 5.新征用【非】耕地 3.出租、出借房產(chǎn) 2.購置存量房 對應(yīng)發(fā)生時間 自房屋交付使用之次月 次月起 次月 自簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月 次月 起 自 交 付 出 租 、 出 借 房 產(chǎn) 之 次 月 起 自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時 自批準(zhǔn)征用次月 次月起 次月 非農(nóng)人口 50 萬以上 2050 萬 20 萬以下 Big city M S 共有各方，應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的 實(shí)際使用的土地面積占總面積的 比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅； 比例 稅率 級別 1.530 元 1.224 元 0.918 元 0.612 元 所有者 土地的實(shí)際使用人和代管人； 實(shí)際使用人 對應(yīng)納稅人 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 全年應(yīng)納稅額 = 實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積適用稅額 6 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)， 根據(jù)合同是否約定交付土地時間 Yes 自合同約定交付土地時間的次 月起 No 一 般 規(guī) 定 納稅 地點(diǎn) 注意 事項(xiàng) 納稅 期限 稅收減免優(yōu)惠 地 1） 按年計(jì)算，分期繳納； 2） 具體納稅期限：由省級 省級人民政府 政府確定； 省級 政府 略，詳見教材教材 P174179 跨省管轄 由納稅人分別向土地所在 土地所在地 土地所在地 由受讓方從合同簽訂的次月 起 納稅人使用的土地屬于 同一省管轄 跨地區(qū)使用土地的，納稅地點(diǎn)由 省級地方稅務(wù)局確定； 省級地方稅務(wù)局 505 資源稅法律制度是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品 從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品 開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收 開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人 的一種是； 品或生產(chǎn)鹽的單位或個人； 鹽 納 稅 人 1） 包括個體經(jīng)營者、其他個人； 2） 包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員； 進(jìn)口不征、出口不退； 特點(diǎn)： 額征收； 中外合作開采石油、天然氣的 中外合作開采石油、 中外合作開采石油 企業(yè) 不是 資源稅的納稅義務(wù) 人； 在銷售或自用的時候一次性 征收，以后的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征 收； 是指收購未稅礦產(chǎn)品的單位，主要包括： 扣繳義務(wù)人 資 源 稅 2 天然氣 征 稅 范 圍 3 煤炭 4 非金屬礦原礦 5 其他非金屬礦 原礦 6 黑色金屬礦原 礦 7 有色金屬礦原 礦 8鹽 稅 固體鹽：海鹽原鹽、湖鹽、井礦鹽； 院確定； 液體鹽：鹵水； 采用定額稅率，從量定額征收； 資源稅稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務(wù) 資源稅的稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務(wù) 是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品 先入選精礦、制造人工礦，在最終入爐冶煉的金屬礦石原礦； 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo) 準(zhǔn) 其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅 額標(biāo)準(zhǔn) 1 原油 僅指開采的天然原油；不包括人造石油 不包括人造石油； 不包括人造石油 中外合作開采陸上石油資源 中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不 暫不征收資源稅； 中外合作開采陸上石油資源 暫不 包括： 天然氣； 煤礦 煤礦生產(chǎn)的天然氣 天然氣【暫不】征稅； 煤礦 天然氣 關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，單位自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì) 稅依據(jù) （） 洗煤、選煤其他煤炭制品【不征稅】 ； 僅指原煤 原煤； 原煤 專門開采的天然氣； 與原油同時開采的 只對特定自然資源征稅； 調(diào)節(jié)資源的級差收益； 實(shí)行從量定 是指在中華人民共和國境內(nèi) 境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn) 境內(nèi) 是指原油、天然氣、煤炭、井礦鹽以外的非金屬礦原礦； 負(fù) 院確定 資源條件好、級差收入大的品種適用高 稅額； 資源條件差、級差收入小的品種適用低 稅率； 資源稅適用單位稅額的調(diào)整，由財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市人 民政府確定； 1） 納稅人在開采住礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未 凡未單獨(dú)規(guī)定適 凡未 特 殊 規(guī) 定 用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同住礦產(chǎn)品稅目 按主礦產(chǎn)品或視同住礦產(chǎn)品稅目征收資源稅； 按主礦產(chǎn)品或視同住礦產(chǎn)品稅目 2） 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算，不能準(zhǔn)確提供不 分別核算，不能準(zhǔn)確提供 分別核算 同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從 高 適用 從 適用稅額； 3） 未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 備案； 納稅人開采或生產(chǎn)消費(fèi)品，其 用途為 課 稅 數(shù) 量 納稅人不能準(zhǔn)確提供 原油中的稠油、高凝油與稀油 A：銷售 B：自用 A：銷售數(shù)量 B：自用數(shù)量 A：劃分不清 B：不易劃分 銷售數(shù)量 自用數(shù)量 一般規(guī)定； 新 以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)確定的折算比例換算的數(shù)量； 均按原油的數(shù)量； 加工的固定鹽數(shù)量； 加工的固定體數(shù)量； 加工固體鹽所 耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣； 納稅人以自產(chǎn)的液體加工固定體鹽，按固定鹽 稅額征稅 納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，按固定 鹽稅額征稅 對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將 加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 綜合回收率 = 加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量 耗用原煤數(shù)量 原煤課稅數(shù)量 = 加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量 綜合回收率 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其境況按 選礦比折算成原礦數(shù)量，以此折算成原礦數(shù)量； 原礦數(shù)量 原礦課稅數(shù)量 = 精礦數(shù)量 選礦比 應(yīng)納稅額 = 課稅數(shù)量 單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額 = 收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 適用單位稅額； 應(yīng) 納 稅 資 額 源 稅 稅 收 優(yōu) 惠 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目 應(yīng) 稅 資 源 產(chǎn) 品 的 A： 應(yīng)分別核算； B： 不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從 高適用稅率； A：應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量； B：未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量，不予減稅、免 稅； 1） 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅； 2） 納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中， 因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的， 因 因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的 （因 地震災(zāi)害遭受重大損失的） 省級人民政府 省級人民政府酌情決定減稅或免稅； 地震災(zāi)害遭受重大損失的 ，由省級人民政府 3） 對冶金礦山鐵礦石 冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，咱按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60%征收； 冶金礦山鐵礦石 4） 自 2007.01.01 起，對地面抽采煤層氣 對地面抽采煤層氣暫不 暫不征收資源稅； 對地面抽采煤層氣 暫不 5） 自 2007.02.01 起，北方海鹽資源稅減按每噸 15 元征收；南方海鹽、湖鹽、精礦鹽資源 稅暫減按每噸 10 元征收；液體鹽資源稅暫按每噸 2 元征收； 選礦比 = 精礦數(shù)量 耗用 采用的結(jié)算方式或情形 1 分期收款 發(fā) 生 時 間 2 預(yù)收貨款 3 其他結(jié)算方式 4 納稅人自產(chǎn)自用 5 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅 款 征 收 管 理 納 稅 地 點(diǎn) 相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品； 收訖銷售款、或取得索取銷售款憑據(jù)； 移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品； 支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款收據(jù)； 一般規(guī)定：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； 省內(nèi)開采：納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定； 跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不 在同一省、自治區(qū)、直轄市的一律 一律在 一律 開采地納稅； 開采地 代收代繳收購地 收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 收購地 其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、 自負(fù)盈 虧的單位， 按照開采地的實(shí)際銷 售量（或自用量）及適用的單位 稅額計(jì)算劃撥； 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定； 納 稅 期 限 納稅人不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅； 以 1 個月為一期納稅的 以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日為一期 自期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅； 自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款， 于次月 1 日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅 并結(jié)清上月稅款； 在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收； 面比較廣； 以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額未計(jì)稅依據(jù)； 采用扣除法和評估法計(jì)算增值額； 實(shí)行超率累進(jìn)稅率； 判定標(biāo)準(zhǔn)（同時符合以下條件） 土 地 增 值 稅 征 稅 范 圍 國有 土地使用 權(quán) 出讓 轉(zhuǎn)讓 不包括 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)； 地上的建筑物及其附著物連同國有 土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓； 1） 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否 是否屬于國家所有； 是否 2） 土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否 是否發(fā) 是否 生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移； 3） 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否 是否取得經(jīng)濟(jì)收入； 是否 未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為：如房地產(chǎn)出租、抵押； 出租、抵押 出租 房地產(chǎn)權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但是未取得收入的行為； 是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用 權(quán)再轉(zhuǎn)讓 再轉(zhuǎn)讓的行為； 再轉(zhuǎn)讓 A： 屬于土地買賣的二級市場 B： 轉(zhuǎn)讓方式：出售、交換、贈與等； A： 不是土地增值稅的納稅范圍； B： 屬于土地買賣的一級市場 C： 不管是否免除國有土地使用權(quán)出讓金，均應(yīng)交納契稅； 土 地 增 征 稅 范 具 體 規(guī) 出售 主要內(nèi)容及注意事項(xiàng) 出售國有土地 使用權(quán)； 取得國有土地 舊房及建筑物：是指已經(jīng)建成并已經(jīng)投入使 用的房地產(chǎn)，其房屋所有人將房屋所有權(quán)和 土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人： 征稅 納稅的 506 土地增值稅概述是對轉(zhuǎn)讓國有 國有土地使用權(quán)、地上建筑物及 國有 其附著物，并取得收入 取得收入的單位和個人，就 取得收入 其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所取得的增值額 增值額征收的一 增值額 種稅 在定義之中明確了土地增值稅的納稅義務(wù) 人； 值 稅 圍 定 使用權(quán)后進(jìn)行 房屋開發(fā)建造 后出售； 舊房及建筑物 的買賣； 1） 應(yīng)到有關(guān)部門辦理房地產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn) 移變更手續(xù)； 2） 若土地使用權(quán)屬于無償劃撥 無償劃撥的，還應(yīng)到土地 無償劃撥 管理部門補(bǔ)交土地出讓金 土地出讓金； 土地出讓金 3） 同時發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、取得收入的，應(yīng)納入 土地 zzs 的征稅范圍 A： 贈與直系親屬、 贈與直系親屬、 承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人； 承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人； 2 類不征 贈與 其 他 征 收 以房地產(chǎn) 進(jìn)行投資、 聯(lián)營 自用或出 租 房地產(chǎn)交 換 合作建房 房地產(chǎn)抵 押 代建房 其他 企業(yè)將其房地產(chǎn)作價入股或作為聯(lián)營條 件，將其房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫 免征 投資聯(lián)營企業(yè)將該房地產(chǎn)償還債務(wù)征； B： 通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān) 通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、 贈與教育、民政、其他社會福利、 贈與教育、民政、其他社會福利、公 益事業(yè) 不征原因： 未取得收 入； 房產(chǎn)稅：肯定征； 不征 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移） ，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)專為 不征 自用或出租； 屬于土地增值稅的征稅范圍： 1） 單位之間 單位之間換房有收入 有收入的征（同契稅恰相反） ； 有收入 2） 個人之間互換自有住房，經(jīng)審批核實(shí)可免征； 1） 建成后按比例自用，不征； 2） 建成后轉(zhuǎn)讓征； 抵押期內(nèi) 不征 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移） ，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì) 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 房地產(chǎn)重新評估升值 評估升值 暫免； 不征（無收入） 抵押期期滿是否償還債務(wù) Yes No,以房產(chǎn)抵債 征 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地：無論其是否取得了該土地使用權(quán)屬證書，無 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地 土地使用者轉(zhuǎn)讓 論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書 變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且 只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利， 只要土地使用者享有占有 有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益， 有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土 明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓 地使用者及對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng) 就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅 繳納營業(yè)稅 就應(yīng)當(dāng) 繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅； 507 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)及稅率包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 收益； 計(jì) 稅 依 據(jù) 及 稅 率 計(jì) 算 步 驟 目 增值額 計(jì)算扣除項(xiàng) 確定收入額 A：貨幣收入現(xiàn)金、銀行存款、有價 證券等 形 式 B：實(shí)物收入按其公允價值確定應(yīng)稅 收入； C：其他收入按其評估價值確定應(yīng)稅 收入； 應(yīng)按 土地增值稅暫行條例 規(guī)定的具體計(jì)算方法計(jì)算， 2 種 3 類： 有 ：新建房（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、其他企業(yè)） ； ：舊房及建筑物； 是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的 外幣收入：以取得 以取得 收入當(dāng)天或當(dāng)月 1 日國家公布的市場 匯價折合成人民 幣； 余額； 確定增值率 土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率： 超率累進(jìn)稅率 增值率 = 增值額 扣除項(xiàng)目 = 收入額 扣除項(xiàng)目 1 選擇適用稅率、 速算扣除數(shù)與個 應(yīng)納稅額 = 增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù)； 人所得稅類似； 實(shí)行 4 級超率累進(jìn)稅率：是按征稅對象的數(shù)額的某種比例來劃分不同的部分，按不同部分分 別規(guī)定相應(yīng)的稅率 增值率 稅 率 M50% 50 M100% 100M200% M200% 取得土地使用 權(quán)所支付的金 額 a 房地產(chǎn)開發(fā)成 本 b 是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用；這三項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時： A： 不按 不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除； 實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用 B： 而按實(shí)施細(xì)則的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除； 按 實(shí)施細(xì)則的標(biāo)準(zhǔn) 計(jì) 稅 依 據(jù) 及 稅 率 1） 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算并提供金 利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算并提供金 利息支出 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 新 建 房 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi) 用 融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除； 融機(jī)構(gòu)證明的 但最高不能超過 最高不能超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率 同類同期貸款利率計(jì)算的金額； 最高不能超過 同類同期貸款利率 2） 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 = 利息 + 【其他】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 A： 納稅人若能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供?融機(jī)構(gòu)的貸款證明的； + b） 5%以內(nèi) B： 若納稅人不能 不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯?不能 不能 或 提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 = （a + b） 10%以內(nèi) 具體扣除比例由省級人民政府決定； 利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不 允許扣除； 對于超過貸款期限的 超過貸款期限的利息部分和加罰 加罰的利息不允許扣除； 超過貸款期限的 加罰 是指營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附 加； 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 有關(guān)的稅金 1） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：2 稅 1 費(fèi)營業(yè)稅、 城建稅、教育費(fèi)附加； 2） 外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只扣營業(yè) 稅； 由 于 房 地 產(chǎn) 企 業(yè)的印花稅已 經(jīng)計(jì)入管理費(fèi) 用，在此不得再 在此不得再 重復(fù)扣除； 重復(fù)扣除 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 = 利息 + （a 適用稅 率 30% 40% 50% 60% 0 5% 15% 35% 速算扣除系數(shù) 增值額 = 收入額 扣除項(xiàng)目 增值率 M = 增值額 扣除項(xiàng)目金額 100% M = 收入額/扣除項(xiàng)目金額 1 取得土地使用權(quán)所支付的金額 a 包括1） 為取得土地使用權(quán)所支付的地價款 為取得土地使用權(quán)所支付的地價款； A： 協(xié)議、招標(biāo)、拍賣土地出讓金； B： 行政劃撥方式按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金； C： 轉(zhuǎn)讓方式向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價款； 2） 按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 （含契稅） 按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用； 土地的征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施 費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用； 3） 其他企業(yè)3 稅 1 費(fèi)：營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加； 交納土地增值稅的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方，不會涉及契稅 不會涉及契稅； 不會涉及契稅 財(cái)政部規(guī)定的 其他扣除項(xiàng)目 加計(jì)扣除費(fèi)用 = （a + b） 20% 1） 僅 適用于 適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人； 2） 其他納稅人不 適用； 不 評估價格：是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè) 按評估價格扣 除 舊 房 及 建 筑 物 按購房發(fā)票金 額計(jì)算扣除 = + = + + 立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價成新折舊率后的價格； 重置成本價成新折舊率 重置成本價 評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn) 評估價格 = 重置成本價成新折舊率； 取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān) 費(fèi)用（含契稅） ； 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（不含土地增值稅） 認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì) 5%計(jì)算； ：購買成本 = 原購房發(fā)票金額（1 + 5%） 契稅 N：是指購房總年數(shù) 購房時繳納的契稅： 必須能夠提供契稅完稅憑證， 否則不得扣除； ：在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（不含土地增值稅） ； 具體情形 隱瞞、 隱瞞、虛報(bào) 房地產(chǎn)成交價格 特 殊 規(guī) 定 非直接銷售 和自用房地產(chǎn)收入 提供扣除項(xiàng)目金額 不實(shí)的 產(chǎn)收入額； 扣除項(xiàng)目金額 = 房產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 + 土地的扣除項(xiàng)目金額 房產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 = 評估機(jī)構(gòu)的重置成本價成新折扣率 土地的扣除項(xiàng)目金額 = 按該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)地價或標(biāo) 準(zhǔn)低價確定 是同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 1） 按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度的同類房地產(chǎn)的平均價格確定； 2） 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價 格確定； 508 土地增值稅的征收管理、稅收減免、納稅清算申報(bào)時間 簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后 7 日內(nèi)； 納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同 意后，可以按月或按季定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況 納稅期限 征 收 管 理 納 稅 地 點(diǎn) 注意 事項(xiàng) 轉(zhuǎn)讓者 建造 普通標(biāo)準(zhǔn) 何謂 普通 法人 自然人 稅 規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn) 基本 規(guī)定 確定； 納稅人采取預(yù)售方式 預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算 前 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得 在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前 預(yù)售方