稅收理論論文-充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理中的主觀能動(dòng)性分析.doc

稅收理論論文-充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理中的主觀能動(dòng)性分析論文關(guān)鍵詞：稅收管理員制度稅源管理論文摘要：2005年，國(guó)家稅務(wù)總局正式下發(fā)了稅收管理員制度（試行）（國(guó)稅發(fā)200540號(hào)），標(biāo)志著我國(guó)新的稅收管理員制度正式運(yùn)行。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。本文從稅收管理員制度的由來(lái)談起，結(jié)合實(shí)際工作，針對(duì)目前稅收管理員工作中存在的問(wèn)題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動(dòng)性方面提出了建議。使稅收管理員在“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的實(shí)踐中，把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理落到實(shí)處。實(shí)現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。1稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用稅收管理員是隨著我國(guó)稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專(zhuān)管員演化而來(lái)的，但不是過(guò)去稅收專(zhuān)管員的簡(jiǎn)單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對(duì)專(zhuān)管員的揚(yáng)棄。首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化，稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專(zhuān)管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)舉措。以前，專(zhuān)管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項(xiàng)資料，稅源信息的整理通過(guò)手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來(lái)，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。其次，稅收管理員制度對(duì)稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用，這是專(zhuān)管員制度條件下，專(zhuān)管員所不可能實(shí)現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性和涉稅信息的變化，在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò)，為以后各項(xiàng)稅收工作打下堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。2稅收管理員在稅源管理中存在的問(wèn)題稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度，對(duì)于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問(wèn)題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動(dòng)性方面有一定的制約。2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳稅收管理員制度屬于部門(mén)規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)(2004)108號(hào))，本身屬于部門(mén)規(guī)章，在立法層次上不能作為制度的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)稅收征管法符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內(nèi)容上沒(méi)有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒(méi)有對(duì)稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評(píng)估、咨詢等活動(dòng)性質(zhì)的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動(dòng)的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,制度對(duì)稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對(duì)稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過(guò)于僵化，過(guò)分地限制了稅收管理員的權(quán)力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對(duì)于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評(píng)估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動(dòng)中，如何行使稅收征管法及行政處罰法，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，實(shí)施當(dāng)場(chǎng)處罰等都沒(méi)有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性我國(guó)現(xiàn)行的征管模式，實(shí)行的征收、管理、稽查三分離，這與稅收征管法第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！钡囊?guī)定相符，目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實(shí)踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉，往往互相推諉，嚴(yán)重時(shí)就會(huì)出現(xiàn)管理上的漏洞，受責(zé)任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高，影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專(zhuān)管員制度的影響，納稅人問(wèn)及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來(lái)處理，這無(wú)形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒(méi)有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)。稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識(shí)儲(chǔ)備已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生，具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊(duì)伍中的主力軍還有待時(shí)日。因此，既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又懂經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個(gè)年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評(píng)估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問(wèn)題，直接影響稅源管理質(zhì)量。2.4稅收管理員的管理和績(jī)效考核監(jiān)督機(jī)制不完善，形成“鞭打快?！钡默F(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對(duì)稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類(lèi)監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級(jí)合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績(jī)效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問(wèn)題都沒(méi)有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵(lì)和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快牛”的現(xiàn)象產(chǎn)生，難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動(dòng)性的建議3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國(guó)的稅收基本法，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)時(shí)有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動(dòng)。從實(shí)際工作需要來(lái)看，運(yùn)用法律的手段來(lái)實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來(lái)能放開(kāi)束縛，更能體現(xiàn)依法行政。3.2建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專(zhuān)業(yè)化分工是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國(guó)際上通行的做法，但稅收管理過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問(wèn)題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門(mén)應(yīng)克服本位主義思想，樹(shù)立全局意識(shí)、協(xié)作意識(shí)、配合意識(shí)、服從意識(shí)，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時(shí)，建立各崗位人員的流動(dòng)機(jī)制，適時(shí)實(shí)行輪崗。特別是對(duì)人員素質(zhì)要求較高的稅收