稅收理論論文-減免農(nóng)業(yè)稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟.doc

稅收理論論文-減免農(nóng)業(yè)稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟減免農(nóng)業(yè)稅是緩解二元結(jié)構(gòu)矛盾的有效手段之一1.減免農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)民減負(fù)增收、縮小城鄉(xiāng)居民收入差距的客觀要求。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、農(nóng)民收入不斷增加、農(nóng)村居民生活水平逐步提高。然而，一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：（1）近20年農(nóng)村居民收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)低于全國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。全國(guó)GDP從1980年到2000年增長(zhǎng)了19.8倍，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)13.2倍，而農(nóng)村居民家庭人均收入僅增長(zhǎng)了11.8倍，遠(yuǎn)低于全國(guó)GDP和城鎮(zhèn)居民收入的增長(zhǎng)速度。（2）城鄉(xiāng)居民收入差距持續(xù)拉大。1980年城鄉(xiāng)居民收入比為2.50：1，而2000年這一比值擴(kuò)大到2.79：1，尤其是1998年以來(lái)，這一趨勢(shì)表現(xiàn)得更加明顯，城鎮(zhèn)居民收入平均增長(zhǎng)7左右，而農(nóng)民收入的增長(zhǎng)幅度還不到2.5，遠(yuǎn)低于同期城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)速度。（3）分地區(qū)來(lái)看，差距更加明顯。2000年上海市城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為11718元，而西藏農(nóng)村居民家庭人均收入僅為1330元，前者是后者的8.8倍！可見(jiàn)，20年的經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展盡管使每個(gè)社會(huì)成員都獲得了一定的利益，但在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“大蛋糕”中，占人口總數(shù)64左右的農(nóng)民沒(méi)有得到與人口比例相對(duì)應(yīng)的好處，再加上農(nóng)村人口逐年增加、人均耕地面積逐年減少、農(nóng)村“三亂”禁而不止、農(nóng)民負(fù)擔(dān)減而不輕等因素，使得農(nóng)民生活水平很難大幅提高。為了體現(xiàn)社會(huì)公平和照顧弱勢(shì)群體，似應(yīng)采取減免農(nóng)業(yè)稅等切實(shí)可行的辦法來(lái)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、增加農(nóng)民收入。2.減免農(nóng)業(yè)稅是擴(kuò)大內(nèi)需和實(shí)施積極財(cái)政政策有效手段。由于美、歐、日三大經(jīng)濟(jì)體同時(shí)陷入衰退或臨近衰退，導(dǎo)致了全球經(jīng)濟(jì)短期回升無(wú)望，所以今年我國(guó)出口面臨的形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻，擴(kuò)大內(nèi)需的壓力空前增大，積極財(cái)政政策在短期內(nèi)還不能退出。鑒于此，2001年年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，把擴(kuò)大內(nèi)需作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的重中之重來(lái)抓。積極財(cái)政政策又包括擴(kuò)大財(cái)政支出和削減稅收兩個(gè)方面。1998年以來(lái)國(guó)家連續(xù)實(shí)施的財(cái)政政策有效增加了國(guó)內(nèi)需求，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展，但主要偏重于發(fā)行國(guó)債和擴(kuò)大投資，隨著國(guó)債發(fā)行和財(cái)政支出規(guī)模的不斷增大，我國(guó)增發(fā)國(guó)債的空間越來(lái)越小，截至2001年底，我國(guó)中央財(cái)政赤字率（中央財(cái)政赤字占GDP的比重）已達(dá)2.9左右，基本接近馬斯特里赫特條約規(guī)定3的上限標(biāo)準(zhǔn)。在發(fā)債空間變小的情況下，削減稅收成為積極財(cái)政政策的另一條可選途徑。作為一項(xiàng)積極經(jīng)濟(jì)政策的減稅，減免什么稅、幅度該多大？不同的專家學(xué)者有不同的觀點(diǎn)。我們認(rèn)為，減免稅收一要有利于刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需，能促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展；二要向中低收入者傾斜、能夠縮小社會(huì)貧富差距，讓社會(huì)的絕大多數(shù)人因此受益；三是不能因減稅影響政府的財(cái)政收入和削弱政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力。從上述條件看，減免農(nóng)業(yè)稅是實(shí)施減稅政策的一條切實(shí)可行的辦法。農(nóng)民占我國(guó)人口的絕大多數(shù)且屬于低收入者階層（總體而言），而低收入者的消費(fèi)傾向普遍高于高收入者。減免農(nóng)業(yè)稅，一方面可以大大增強(qiáng)農(nóng)民和整個(gè)社會(huì)的購(gòu)買能力，對(duì)刺激消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。舉例來(lái)說(shuō)，假如每人多支出30元，8億農(nóng)民就能形成240億元的社會(huì)購(gòu)買力；另一方面可以總體上增加低收入階層的收入、縮小貧富差距、維持社會(huì)穩(wěn)定。3.減免農(nóng)業(yè)稅和加薪不會(huì)明顯加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。2001年，我國(guó)已經(jīng)為3750萬(wàn)國(guó)家公務(wù)員和相關(guān)人員兩次增加工薪待遇，對(duì)提高城鎮(zhèn)居民收入和刺激消費(fèi)起到一定的促進(jìn)作用。經(jīng)過(guò)兩次加薪，公務(wù)員和事業(yè)單位人員的工薪在整個(gè)社會(huì)中已經(jīng)處于相對(duì)較高的水平。從財(cái)政負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)，一次加薪平均按每人每月按100元計(jì)算，3750萬(wàn)人每月就是37.5億元，一年12個(gè)月就是450億元，而全國(guó)農(nóng)業(yè)各稅每年才465億，也就是說(shuō)，減免全國(guó)全部農(nóng)業(yè)稅基本上僅相當(dāng)于給公務(wù)員少加一次工資，占財(cái)政支出的比重僅為2.8；從實(shí)施的效果上來(lái)說(shuō)，很顯然，由于農(nóng)民的收入水平遠(yuǎn)低于公務(wù)員及相關(guān)人員，其邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)高于后者，又因?yàn)檗r(nóng)村人口達(dá)到8億，是公務(wù)員及相關(guān)人員人數(shù)的21倍，因而減免農(nóng)業(yè)稅不僅更能刺激消費(fèi)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且還受社會(huì)大多數(shù)成員農(nóng)民的支持和歡迎，同時(shí)也有利于縮小社會(huì)的貧富差距，減小社會(huì)矛盾和不穩(wěn)定因素，為改革和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)安定團(tuán)結(jié)的社會(huì)和政治環(huán)境。4.減免農(nóng)業(yè)稅是幫助農(nóng)民迎接“入世”挑戰(zhàn)的客觀要求。2001年年底加入WTO給我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了許多機(jī)遇的同時(shí)，也給許多部門(mén)和行業(yè)（包括政府部門(mén)）帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。但相比而言，農(nóng)業(yè)可能是受到?jīng)_擊最大的行業(yè)。朱總理講過(guò)，“入世”后他最擔(dān)心的是農(nóng)業(yè)。事實(shí)正是如此，由于我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下、農(nóng)產(chǎn)品科技含量不高，使我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品成本過(guò)高、在國(guó)際市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，再加上隨著配額內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅將逐步調(diào)低，物美價(jià)廉的外國(guó)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，將給中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品帶來(lái)致命性的打擊，使農(nóng)民收入難以提高可能下降；而公務(wù)員的收入相對(duì)于農(nóng)民來(lái)說(shuō)既高又穩(wěn)定。因此我們認(rèn)為，收入低的農(nóng)民階層受到入世的沖擊可能更大，如果要在減免農(nóng)業(yè)稅和給公務(wù)員加薪二者中必選其一的話，似應(yīng)選擇免稅而不是加薪。減免農(nóng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和輿論環(huán)境已經(jīng)具備1.農(nóng)業(yè)各稅收入在全國(guó)稅收總收入中所占比重逐年減小，政府支出對(duì)農(nóng)業(yè)稅的依賴性不斷減弱，為減免農(nóng)業(yè)稅創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)的可能性。截至2000年末，農(nóng)業(yè)各稅占各項(xiàng)稅收總收入的比重由1996年的5.35下降到3.69，降低近2個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)家稅收收入主要由工商稅收（2000年82.4）、國(guó)有和集體企業(yè)所得稅（2000年7.9）和關(guān)稅（2000年5.96）三大塊組成，并且隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速的發(fā)展、整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作的深入開(kāi)展，我國(guó)財(cái)政收入近年來(lái)保持較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭（19962000年年均增長(zhǎng)17左右）、國(guó)家財(cái)政收入對(duì)農(nóng)業(yè)稅的依賴性變得越來(lái)越小，從而使減免農(nóng)業(yè)稅成為可能。2.稅收收入快速增長(zhǎng)和國(guó)家財(cái)力不斷增強(qiáng)，為減免農(nóng)業(yè)稅奠定了強(qiáng)大的物質(zhì)基礎(chǔ)。1996年以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)稅收收入一直保持較高的增長(zhǎng)速度，使國(guó)家財(cái)力不斷增強(qiáng)，尤其是剛剛過(guò)去的2001年，我國(guó)稅收收入突破1.5萬(wàn)億元，達(dá)到15157億元，同比增長(zhǎng)20.5，增幅比2000年高出近3個(gè)百分點(diǎn)。只有國(guó)家財(cái)政收入的大幅增加，才有可能通過(guò)中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付或補(bǔ)貼，來(lái)彌補(bǔ)因減免農(nóng)業(yè)稅而出現(xiàn)的財(cái)政赤字，保證國(guó)家財(cái)政收支的基本穩(wěn)定。3.黨和國(guó)家對(duì)農(nóng)村工作的高度重視和社會(huì)各界對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題的普遍關(guān)注為減免農(nóng)業(yè)稅創(chuàng)造了良好的政治和社會(huì)環(huán)境。改革開(kāi)放以來(lái)，黨和國(guó)家一直高度重視農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民問(wèn)題。在前不久召開(kāi)的中央農(nóng)村工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)指出“新階段增加農(nóng)民收入要有新思路，采取綜合措施”，總的指導(dǎo)思想是“多予，少取，放活”。由此看來(lái)，中央已經(jīng)從戰(zhàn)略的高度把農(nóng)民減負(fù)增收放在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的突出位置。由于農(nóng)民收入增幅緩慢、城鄉(xiāng)居民收入的持續(xù)拉大、加入WTO對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)可能帶來(lái)巨大沖擊、農(nóng)村市場(chǎng)開(kāi)而不拓等原因，農(nóng)民增收問(wèn)題越來(lái)越受到?jīng)Q策層、學(xué)術(shù)界和其他社會(huì)各界普遍關(guān)注，增加農(nóng)民收入的呼聲日益高漲。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家蕭灼基指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到反哺農(nóng)業(yè)的時(shí)候，在中國(guó)所采取的一系列措施中，除了上幾百個(gè)大項(xiàng)目外，還要在減稅減負(fù)方面下大功夫，那就是減免農(nóng)業(yè)的稅收，徹底減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；中國(guó)社會(huì)科學(xué)院農(nóng)經(jīng)所的研究報(bào)告同樣建議減免農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)村其他費(fèi)用，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，等等。上述分析表明，減免農(nóng)業(yè)稅不僅已經(jīng)基本具備物質(zhì)基礎(chǔ)，而且也有著廣泛的政治基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境，因此，減免農(nóng)業(yè)稅是可行的。關(guān)于減免農(nóng)業(yè)稅方案的構(gòu)想由于我國(guó)地域遼闊，各地氣候、土壤和耕作條件等方面都存在很大差別，各地農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和農(nóng)民收入狀況也存在較大的不同；同時(shí)考慮到盡管全國(guó)農(nóng)民收入?yún)⒉畈灰唬c當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)居民相比，其收入水平依然處于比較低的水平。鑒于此，我們建議，根據(jù)不同地區(qū)農(nóng)民家庭人均收入的高低實(shí)行程度不同的減免政策，并設(shè)計(jì)出減免稅方案。與此同時(shí)，減免農(nóng)業(yè)稅還應(yīng)該明確以下幾點(diǎn)：一是由減免農(nóng)業(yè)稅產(chǎn)生的財(cái)政收入空缺除山東、福建、江蘇、天津、廣東、浙江、北京和上海外，其余的建議均