財(cái)政研究論文-促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析.doc

財(cái)政研究論文-促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析摘要科技型中小企業(yè)在一國技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用，然而其在發(fā)展中存在市場失靈，因此需要政府介入。政府的財(cái)政和稅收的介入是最直接最有效的方法。中小企業(yè)在運(yùn)作中信息不對稱、高風(fēng)險(xiǎn)、正外部性的特點(diǎn)提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè)計(jì)一套激勵(lì)性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動(dòng)的弱化。在一系列制度中，財(cái)稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。本文在分析了我國當(dāng)前促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政與稅收政策存在的問題后，對我國促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展財(cái)政稅收政策提出了政策建議。20世紀(jì)90年代初期形成的內(nèi)生增長理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)長期增長率是由技術(shù)進(jìn)步?jīng)Q定的實(shí)力的競爭。因此推動(dòng)科技進(jìn)步與科技創(chuàng)新，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化是政府不可推卸的責(zé)任與義務(wù)。中小企業(yè)是技術(shù)進(jìn)步的重要載體，是科技創(chuàng)新最活躍的單位，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中發(fā)揮的作用是不可替代的。高新技術(shù)項(xiàng)目要產(chǎn)業(yè)化，使自己層次布局合理，必須擁有數(shù)量可觀的高新技術(shù)中小項(xiàng)目群。因此世界各國政府紛紛推出相關(guān)的法律政策促進(jìn)本國科技型中小企業(yè)的發(fā)展，其中財(cái)稅、稅收政策是最直接、最有效的方法之一。一、財(cái)稅政策介入科技型中小企業(yè)發(fā)展的必要性政府行為介入科技型中小企業(yè)發(fā)展由企業(yè)發(fā)展的科技型和中小型的特點(diǎn)導(dǎo)致的市場失靈決定。1、科技型中小企業(yè)融資過程中存在信息不對稱。不對稱信息是指交易雙方擁有的信息量不同，一方稱之為委托人（沒有完全信息的一方），另一方稱之為代理人（擁有完全信息的一方）。其最直接的結(jié)果是導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)與資金提供者的關(guān)系就是資金的代理者與資金的委托者之間的關(guān)系。企業(yè)的融資能力取決于資金的供給方對企業(yè)提供的與企業(yè)投資能力有關(guān)的信息的滿意程度。這種滿意程度的評價(jià)往往需要通過企業(yè)的規(guī)模。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、可抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)狀況等指標(biāo)來反映。而科技型中小企業(yè)在這些指標(biāo)上沒有任何優(yōu)勢。一般來說，它們規(guī)模小，經(jīng)營活動(dòng)透明度差，財(cái)務(wù)信息不公開，可用于抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)不足，其所擁有的最大的優(yōu)勢一無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等價(jià)值評估也不確定，特別是那些正處于種子期的科技型中小的企業(yè)尚無贏利記錄，信用狀況不定，更是存在諸多種風(fēng)險(xiǎn)因素。在金融市場上，資金的使用者在企業(yè)經(jīng)營方面掌握更多的信息，他們有可能運(yùn)用這種優(yōu)勢在資金的獲取、資金的使用方面損害資金提供者的利益，使他們承擔(dān)過多的風(fēng)險(xiǎn)。而資金的委托人如銀行等金融機(jī)構(gòu)為了降低資金的委托風(fēng)險(xiǎn)，在決定資金提供前要耗費(fèi)大量的時(shí)間、精力、物力來評估企業(yè)時(shí)務(wù)及信用狀況以及科技項(xiàng)目的未來前景，而對科技項(xiàng)目前景的預(yù)測對金融企業(yè)來說存在弱勢。在資金提供后，金融部門又需要加強(qiáng)監(jiān)督力度以防止不對稱信息所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致交易成本增加。其結(jié)果不是無人愿意給中小企業(yè)提供資金就是中小企業(yè)要承擔(dān)過高的財(cái)務(wù)成本。2、科技型中小企業(yè)在投資運(yùn)作中存在高風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展集科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制、新產(chǎn)品推廣于一體，集高投入、高險(xiǎn)和高回報(bào)于一身。其創(chuàng)新的過程是充滿風(fēng)險(xiǎn)的過程，因?yàn)閯?chuàng)新是一項(xiàng)無前人經(jīng)驗(yàn)可循的探索性的活動(dòng)。它包括一系列的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)。研究與開發(fā)能否成功，新產(chǎn)品的市場推廣能否被廣大消費(fèi)者接受，市場的容量能否足以彌補(bǔ)前期投入并能贏利等不確定問題都是企業(yè)必須面對的問題。這其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂都會(huì)導(dǎo)致科技型中小企業(yè)的投資失敗。世界上產(chǎn)生收益的創(chuàng)新占全部創(chuàng)新的比例不到10。1997年美國每1000個(gè)得到風(fēng)險(xiǎn)支持的創(chuàng)新項(xiàng)目中僅有一個(gè)可以成功占有1的市場。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是任何一家獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營理念，而從市場的角度難以為之提供規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。銀行等金融機(jī)構(gòu)以及潛在的投資者出于自身贏利水平的驅(qū)動(dòng)，一般不愿意資助這類投資，而擁有人力資本和技術(shù)產(chǎn)權(quán)的所有者在企業(yè)的投資中往往要通過向親戚朋友籌資或者傾其所有，投資積極性受到遏制。3、科技型中小企業(yè)的成長存在著正外部性。當(dāng)個(gè)人或廠商的一種行為直接影響到他人卻沒有給予支付或得到補(bǔ)償時(shí)就出現(xiàn)了外部性。對于那些產(chǎn)生正外部性的產(chǎn)品即私人邊際收益小于社會(huì)邊際收益的產(chǎn)品，總會(huì)產(chǎn)生供給不足。技術(shù)進(jìn)步帶來正外部性。中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步帶來生產(chǎn)率的大幅提高，其他企業(yè)也會(huì)受益，消費(fèi)者也因原有產(chǎn)品單位成本下降或者新產(chǎn)品的消費(fèi)而帶來生活質(zhì)量的提高。技術(shù)的擁有者盡管有途徑索取它的價(jià)格，但只得到社會(huì)從技術(shù)總收益中的一部分。另外，科技型中小企業(yè)的正外部性還表現(xiàn)其在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)性。一個(gè)產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展會(huì)給其他部門創(chuàng)造相應(yīng)的發(fā)展條件?？萍计髽I(yè)之間通過分工與協(xié)作，促進(jìn)了民營科技企業(yè)整體生產(chǎn)技術(shù)與創(chuàng)新水平的提高以及交易成本的降低。因此從整個(gè)社會(huì)發(fā)展角度而言，應(yīng)鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和中小企業(yè)發(fā)展，然而市場機(jī)制又會(huì)導(dǎo)致這種供給不足?？傊?，中小企業(yè)技術(shù)的研究開發(fā)與知識創(chuàng)新以及產(chǎn)業(yè)化過程是逐利活動(dòng)。人們是否愿意研究開發(fā)和創(chuàng)新并將其成果投入生產(chǎn)，發(fā)展高科技企業(yè)，與企業(yè)對其活動(dòng)的成本與收益的比較有關(guān)。如果研發(fā)創(chuàng)新帶來的個(gè)體收益小于研發(fā)創(chuàng)新的投入或者獲利甚微，那么科技企業(yè)在人力資本和科技投入、創(chuàng)新上就沒有動(dòng)力。中小企業(yè)在運(yùn)作中信息不對稱、高風(fēng)險(xiǎn)、正外部性的特點(diǎn)提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè)計(jì)一套激勵(lì)性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動(dòng)的弱化。在一系列制度中，財(cái)稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。自1985年中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定實(shí)施以來，中共中央和國務(wù)院頒布、出臺了一系列旨在推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的法律、法規(guī)、實(shí)施辦法等，如關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定、中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定、關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定實(shí)施辦法以及于2002年6月通過于2003年1月1日正式實(shí)施的中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法，在制度設(shè)計(jì)上為財(cái)稅政策提供了思路和方向。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門也在財(cái)政政策、稅收政策上出臺了一些相配套的措施，如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知，科技部、財(cái)政部頒布關(guān)于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定等，與之同時(shí)各地方政府也相繼出臺了與之相配套的措施，逐步形成了我國現(xiàn)行的科技財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。二、政府支持科技型中小型企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策分析我國是在由農(nóng)業(yè)國轉(zhuǎn)向工業(yè)國，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的過程中發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有的勞動(dòng)力水平和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平難以支撐高新技術(shù)發(fā)展，市場的力量也不足以推動(dòng)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，因而政府的財(cái)政支出往往能在科技型中小企業(yè)的發(fā)展中起到第一推動(dòng)力的作用。目前我國用于促進(jìn)科技進(jìn)步的財(cái)政支出政策包括政府撥款、建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金或投資公司、政府采購、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等。這些方式的運(yùn)用對于推動(dòng)科技進(jìn)步起著相當(dāng)重要的作用。1、政府對科技型中小企業(yè)事前支持，有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投資。政府為高新技術(shù)中小企業(yè)提供政府撥款