財政研究論文-促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析.doc

財政研究論文-促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析摘要科技型中小企業(yè)在一國技術進步和經(jīng)濟發(fā)展中起著非常重要的作用，然而其在發(fā)展中存在市場失靈，因此需要政府介入。政府的財政和稅收的介入是最直接最有效的方法。中小企業(yè)在運作中信息不對稱、高風險、正外部性的特點提高了企業(yè)的財務成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設計一套激勵性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。在一系列制度中，財稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。本文在分析了我國當前促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財政與稅收政策存在的問題后，對我國促進科技型中小企業(yè)發(fā)展財政稅收政策提出了政策建議。20世紀90年代初期形成的內生增長理論認為，經(jīng)濟長期增長率是由技術進步?jīng)Q定的實力的競爭。因此推動科技進步與科技創(chuàng)新，推動高新技術產(chǎn)業(yè)化是政府不可推卸的責任與義務。中小企業(yè)是技術進步的重要載體，是科技創(chuàng)新最活躍的單位，在高新技術產(chǎn)業(yè)化進程中發(fā)揮的作用是不可替代的。高新技術項目要產(chǎn)業(yè)化，使自己層次布局合理，必須擁有數(shù)量可觀的高新技術中小項目群。因此世界各國政府紛紛推出相關的法律政策促進本國科技型中小企業(yè)的發(fā)展，其中財稅、稅收政策是最直接、最有效的方法之一。一、財稅政策介入科技型中小企業(yè)發(fā)展的必要性政府行為介入科技型中小企業(yè)發(fā)展由企業(yè)發(fā)展的科技型和中小型的特點導致的市場失靈決定。1、科技型中小企業(yè)融資過程中存在信息不對稱。不對稱信息是指交易雙方擁有的信息量不同，一方稱之為委托人（沒有完全信息的一方），另一方稱之為代理人（擁有完全信息的一方）。其最直接的結果是導致逆向選擇和道德風險。中小企業(yè)與資金提供者的關系就是資金的代理者與資金的委托者之間的關系。企業(yè)的融資能力取決于資金的供給方對企業(yè)提供的與企業(yè)投資能力有關的信息的滿意程度。這種滿意程度的評價往往需要通過企業(yè)的規(guī)模。企業(yè)的財務狀況、可抵押、質押的資產(chǎn)狀況等指標來反映。而科技型中小企業(yè)在這些指標上沒有任何優(yōu)勢。一般來說，它們規(guī)模小，經(jīng)營活動透明度差，財務信息不公開，可用于抵押、質押的資產(chǎn)不足，其所擁有的最大的優(yōu)勢一無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權等價值評估也不確定，特別是那些正處于種子期的科技型中小的企業(yè)尚無贏利記錄，信用狀況不定，更是存在諸多種風險因素。在金融市場上，資金的使用者在企業(yè)經(jīng)營方面掌握更多的信息，他們有可能運用這種優(yōu)勢在資金的獲取、資金的使用方面損害資金提供者的利益，使他們承擔過多的風險。而資金的委托人如銀行等金融機構為了降低資金的委托風險，在決定資金提供前要耗費大量的時間、精力、物力來評估企業(yè)時務及信用狀況以及科技項目的未來前景，而對科技項目前景的預測對金融企業(yè)來說存在弱勢。在資金提供后，金融部門又需要加強監(jiān)督力度以防止不對稱信息所產(chǎn)生的道德風險，由此導致交易成本增加。其結果不是無人愿意給中小企業(yè)提供資金就是中小企業(yè)要承擔過高的財務成本。2、科技型中小企業(yè)在投資運作中存在高風險?？萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展集科學研究、技術開發(fā)和新產(chǎn)品研制、新產(chǎn)品推廣于一體，集高投入、高險和高回報于一身。其創(chuàng)新的過程是充滿風險的過程，因為創(chuàng)新是一項無前人經(jīng)驗可循的探索性的活動。它包括一系列的技術風險、市場風險、管理風險、資金風險。研究與開發(fā)能否成功，新產(chǎn)品的市場推廣能否被廣大消費者接受，市場的容量能否足以彌補前期投入并能贏利等不確定問題都是企業(yè)必須面對的問題。這其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂都會導致科技型中小企業(yè)的投資失敗。世界上產(chǎn)生收益的創(chuàng)新占全部創(chuàng)新的比例不到10。1997年美國每1000個得到風險支持的創(chuàng)新項目中僅有一個可以成功占有1的市場。規(guī)避風險是任何一家獨立經(jīng)濟主體的經(jīng)營理念，而從市場的角度難以為之提供規(guī)避風險的機制。銀行等金融機構以及潛在的投資者出于自身贏利水平的驅動，一般不愿意資助這類投資，而擁有人力資本和技術產(chǎn)權的所有者在企業(yè)的投資中往往要通過向親戚朋友籌資或者傾其所有，投資積極性受到遏制。3、科技型中小企業(yè)的成長存在著正外部性。當個人或廠商的一種行為直接影響到他人卻沒有給予支付或得到補償時就出現(xiàn)了外部性。對于那些產(chǎn)生正外部性的產(chǎn)品即私人邊際收益小于社會邊際收益的產(chǎn)品，總會產(chǎn)生供給不足。技術進步帶來正外部性。中小企業(yè)的技術進步帶來生產(chǎn)率的大幅提高，其他企業(yè)也會受益，消費者也因原有產(chǎn)品單位成本下降或者新產(chǎn)品的消費而帶來生活質量的提高。技術的擁有者盡管有途徑索取它的價格，但只得到社會從技術總收益中的一部分。另外，科技型中小企業(yè)的正外部性還表現(xiàn)其在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)業(yè)互補性。一個產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展會給其他部門創(chuàng)造相應的發(fā)展條件?？萍计髽I(yè)之間通過分工與協(xié)作，促進了民營科技企業(yè)整體生產(chǎn)技術與創(chuàng)新水平的提高以及交易成本的降低。因此從整個社會發(fā)展角度而言，應鼓勵技術創(chuàng)新和中小企業(yè)發(fā)展，然而市場機制又會導致這種供給不足。總之，中小企業(yè)技術的研究開發(fā)與知識創(chuàng)新以及產(chǎn)業(yè)化過程是逐利活動。人們是否愿意研究開發(fā)和創(chuàng)新并將其成果投入生產(chǎn)，發(fā)展高科技企業(yè)，與企業(yè)對其活動的成本與收益的比較有關。如果研發(fā)創(chuàng)新帶來的個體收益小于研發(fā)創(chuàng)新的投入或者獲利甚微，那么科技企業(yè)在人力資本和科技投入、創(chuàng)新上就沒有動力。中小企業(yè)在運作中信息不對稱、高風險、正外部性的特點提高了企業(yè)的財務成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設計一套激勵性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。在一系列制度中，財稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。自1985年中共中央關于科學技術體制改革的決定實施以來，中共中央和國務院頒布、出臺了一系列旨在推動技術進步和發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)的法律、法規(guī)、實施辦法等，如關于促進科技成果轉化的若干規(guī)定、中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新。發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定、關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定實施辦法以及于2002年6月通過于2003年1月1日正式實施的中華人民共和國中小企業(yè)促進法，在制度設計上為財稅政策提供了思路和方向。財政部、國家稅務總局等相關部門也在財政政策、稅收政策上出臺了一些相配套的措施，如財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知，財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知，科技部、財政部頒布關于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定等，與之同時各地方政府也相繼出臺了與之相配套的措施，逐步形成了我國現(xiàn)行的科技財稅優(yōu)惠政策體系。二、政府支持科技型中小型企業(yè)發(fā)展的財政政策分析我國是在由農(nóng)業(yè)國轉向工業(yè)國，由計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟的過程中發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有的勞動力水平和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平難以支撐高新技術發(fā)展，市場的力量也不足以推動高新技術的產(chǎn)業(yè)化，因而政府的財政支出往往能在科技型中小企業(yè)的發(fā)展中起到第一推動力的作用。目前我國用于促進科技進步的財政支出政策包括政府撥款、建立風險投資基金或投資公司、政府采購、財政擔保、財政補貼、財政貼息等。這些方式的運用對于推動科技進步起著相當重要的作用。1、政府對科技型中小企業(yè)事前支持，有利于引導產(chǎn)業(yè)投資。政府為高新技術中小企業(yè)提供政府撥款