對國企改制評估報告存在問題的分析.doc

對國企改制評估報告存在問題的分析 深圳市注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會專業(yè)委員會成立兩年來，專業(yè)委員會高效運(yùn)作，在解決資產(chǎn)評估方面難題的同時，也更好地為國資辦、資產(chǎn)經(jīng)營公司的國企改革服務(wù)，并為國企改革的順利健康發(fā)展提供了有力保證。2003年1月2004年3月，國資辦、我會組織召開了38次專家評審會，其中出具正式專家意見書30份。為國企改革評估報告把好了一道關(guān)。從提交給專家委員會的報告來看，各機(jī)構(gòu)評估報告書整體質(zhì)量在逐步提高，各機(jī)構(gòu)更加重視報告質(zhì)量，但某些方面仍需要規(guī)范操作。我們針對各次專家評審會涉及的事項(xiàng)和存在的一些共性問題進(jìn)行分析，并提出如何恰當(dāng)?shù)某鼍哔Y產(chǎn)評估報告需注意的一些問題，以供各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)參考：一、對于國企改革中的評估問題。在專家評審會討論中發(fā)現(xiàn)很多問題不是單純的評估技術(shù)問題，而是改制方案中存在的許多不確定性因素和改制方案關(guān)鍵問題不明確所造成的。建議評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在詳盡了解企業(yè)改制目的及背景前提下，開展盡職調(diào)查，按操作規(guī)范進(jìn)行職業(yè)判斷。首先應(yīng)盡可能制定詳細(xì)、完善的評估方案，評估方法的采用應(yīng)進(jìn)行充分論證，并多和委托方特別是主管部門進(jìn)行溝通，對評估的重點(diǎn)、難點(diǎn)做到心中有數(shù)。同時，各評估師應(yīng)熟悉、掌握中央及深圳市關(guān)于國企改制的一系列法規(guī)及規(guī)章，嚴(yán)格依法評估。二、評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估時，將房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估結(jié)果并入評估報告的，評估報告所納入房地產(chǎn)的評估范圍與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍不一致，造成部分資產(chǎn)漏評，影響整個資產(chǎn)評估報告的使用。建議評估機(jī)構(gòu)應(yīng)先核對資產(chǎn)評估明細(xì)表與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。對未經(jīng)深圳市國土部門備案的非深圳地區(qū)房地產(chǎn)評估項(xiàng)目，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定實(shí)施評估程序并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如果委托方已與房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目評估業(yè)務(wù)合同的，特別提示資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書時要注意明確資產(chǎn)評估范圍。三、對于長期投資的評估，部分評估機(jī)構(gòu)按照母子公司合并會計(jì)報表進(jìn)行評估，不符合資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）第四十九條和第五十條規(guī)定。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范的要求，先對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估。根據(jù)擬改制企業(yè)占被投資企業(yè)股權(quán)比例，確定該項(xiàng)長期投資的評估值?？毓珊头强毓傻拈L期投資，都要單獨(dú)計(jì)算評估值，并計(jì)到長期投資項(xiàng)目下，不要將被投資企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并處理。此外，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定的要求，簡要介紹投資背景、被投資單位的概況，說明長期投資的種類、形成原因及對企業(yè)自身經(jīng)營狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據(jù)不同情況進(jìn)行評估。建議評估機(jī)構(gòu)著重說明長期投資以不同的方式評估的理由，并履行應(yīng)有的資產(chǎn)評估程序。四、在對國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目評估中，部分評估機(jī)構(gòu)未能在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，造成企業(yè)賬面數(shù)，審計(jì)報告數(shù)與資產(chǎn)評估清查明細(xì)表數(shù)不一致，影響資產(chǎn)評估報告的合理使用。建議評估機(jī)構(gòu)在出具正式報告前，做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)的對接工作。企業(yè)申報賬面值應(yīng)與審計(jì)報告數(shù)一致，對評估需要調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)在清查調(diào)整值中進(jìn)行調(diào)整，并需要企業(yè)予以確認(rèn)。五、評估機(jī)構(gòu)擅自對應(yīng)收款項(xiàng)評估為零。對國企改制企業(yè)應(yīng)收賬款的評估，必須在恢復(fù)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)嚴(yán)格按照深圳市國有企業(yè)改制有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行評估。對于按照有關(guān)規(guī)定可以核銷的資產(chǎn)損失，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟蠓娇捎枰院虽N。確保應(yīng)收賬款相關(guān)歷史問題有案可查，防止有關(guān)責(zé)任線索滅失。六、對于預(yù)計(jì)負(fù)債的評估，由于現(xiàn)有評估理論、評估準(zhǔn)則及相關(guān)操作規(guī)范未有涉及，評估機(jī)構(gòu)在評估中往往按企業(yè)經(jīng)審計(jì)后的賬面值予以確認(rèn)，未能充分考慮預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償及可能支付的確定金額。部分評估報告的前提條件和假設(shè)條件仍然為“未考慮現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”造成前提條件和假設(shè)條件與評估結(jié)果互相矛盾。評估機(jī)構(gòu)在具有充分理由對預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)時，應(yīng)考慮將前提條件和假設(shè)條件設(shè)定為“僅考慮上述擔(dān)保事項(xiàng)，對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響，未考慮其他現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保的情況下，擔(dān)保單位享有的拒絕履行擔(dān)保責(zé)任的抗辨權(quán)以及在履行擔(dān)保義務(wù)后所擁有的向被擔(dān)保單位的追償權(quán)。并說明上述事項(xiàng)可能對評估結(jié)果所產(chǎn)生影響的程度。關(guān)注企業(yè)與被擔(dān)保公司是否存在反擔(dān)保合同，對企業(yè)為各子公司擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)核實(shí)被擔(dān)保公司是否存在重復(fù)掛賬問題，對預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，并做到所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債證據(jù)充分、計(jì)量合理。七、執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識仍有待提高。部分機(jī)構(gòu)未能充分關(guān)注資產(chǎn)評估目的行為與評估結(jié)果的對應(yīng)關(guān)系，對重大事項(xiàng)未充分履行如實(shí)的告知義務(wù)，對重要事項(xiàng)影響企業(yè)凈資產(chǎn)的程度揭示不深，對資產(chǎn)評估風(fēng)險易發(fā)生區(qū)域把握不夠準(zhǔn)確。建議評估機(jī)構(gòu)充分加強(qiáng)前期調(diào)查，充分了解和掌握客戶的基本情況，制定詳細(xì)周密的評估方案；根據(jù)評估的特定目的，選擇適用的價值類型和方法，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，將職業(yè)判斷貫穿評估工作的始終。重點(diǎn)把握資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)目前所面臨的重大事項(xiàng)不確定風(fēng)險、權(quán)屬風(fēng)險、數(shù)量風(fēng)險、計(jì)價風(fēng)險、報告風(fēng)險及檔案風(fēng)險等主要風(fēng)險。對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，更要在法律允許和力所能及的范圍內(nèi)采取多種形式防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。八、在國企改革中應(yīng)特別注意無形資產(chǎn)的評估問題，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定首先進(jìn)行清查，對確實(shí)擁有無形資產(chǎn)的應(yīng)該進(jìn)行評估。評估機(jī)構(gòu)認(rèn)為沒有無形資產(chǎn)的也應(yīng)進(jìn)行說明。另外，深圳市國企改革近年來取得重大突破，大力推行引進(jìn)國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者、經(jīng)營者和員工持股、國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營等多項(xiàng)措施。在具體的操作方式上，深圳注重創(chuàng)新，構(gòu)建了比較完善的國企改革政策法規(guī)體系，這些文件聯(lián)系實(shí)際，條理清晰，全面周到，注重細(xì)節(jié)，可操作性強(qiáng)。同時，針對國企改革過程中碰到的新情況、新問題，及時制定了若干個補(bǔ)充意見，使政策“盲點(diǎn)”得到妥善解決。深圳國企改革的模式也為其他地方政府提供了有益的探索和值得借鑒的改革經(jīng)驗(yàn)。在深圳漸趨成熟、規(guī)范和產(chǎn)業(yè)化的資產(chǎn)評估業(yè)一直為深圳國企改革提供了良好的專業(yè)化服務(wù)，希望各評估機(jī)構(gòu)抓住這一契機(jī)，把深圳國企改革的經(jīng)驗(yàn)和在為深圳國企改革方面提供專業(yè)化服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)推廣到全國各地，根據(jù)國家的法律法規(guī)、借鑒深圳市政府的改制政策并結(jié)合改制企業(yè)的實(shí)際情況，綜合當(dāng)?shù)卣椭鞴懿块T、企業(yè)經(jīng)營管理者和廣大職工的意愿，合法地運(yùn)用各種財