企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu).doc

企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制是企業(yè)的管理活動，是企業(yè)管理者為實現(xiàn)一定目標(biāo)而構(gòu)建起來的一系列規(guī)章、制度、控制方法及控制程序的總和。內(nèi)部控制涉及的目標(biāo)眾多，觸及的范圍極為廣泛，具體控制方法也是多種多樣。在不同環(huán)境、不同行業(yè)背景下，具體控制模式差異很大。但大體上，內(nèi)部控制都有一定的邏輯框架，邏輯框架的建立有助于管理者對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行總體分析和評價。在公司制企業(yè)，內(nèi)部控制體系包含公司決策層（董事會）控制系統(tǒng)和經(jīng)營層控制系統(tǒng)二個層次，二者之間既密切聯(lián)系，又表現(xiàn)出一定的差異，其聯(lián)系表現(xiàn)在：（一）兩者均受到外部環(huán)境制約。在不同的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)會根據(jù)目標(biāo)和風(fēng)險的不同，選擇不同的內(nèi)部控制模式。例如，成本導(dǎo)向企業(yè)注重成本控制，實施低成本戰(zhàn)略；差異化導(dǎo)向企業(yè)注重以產(chǎn)品質(zhì)量、品種多樣化取勝，以成本效益比作為控制重點；分支機構(gòu)位于不同地點的集團(tuán)公司，公司權(quán)力在總部與分支部門之間的分配會因各子公司的經(jīng)營環(huán)境不同而出現(xiàn)較大差異，當(dāng)各分支機構(gòu)所在地較為分散，且各自所處的經(jīng)營環(huán)境差異較大時，總部將會將權(quán)力更多分散給子公司，當(dāng)各分支機構(gòu)業(yè)務(wù)差異較小，且經(jīng)營環(huán)境相似時，權(quán)力將會更多集中于總部。（二）經(jīng)營層的管理活動受董事會制約。在大中型企業(yè)里，董事會定期或不定期借助審計部門來監(jiān)督、檢查經(jīng)理者的經(jīng)營管理活動，并對經(jīng)營層的財務(wù)預(yù)算、重大設(shè)備采購項目進(jìn)行審批。董事會的目標(biāo)、董事會與經(jīng)營層的權(quán)力分配直接影響到經(jīng)營層內(nèi)部控制的重心和控制模式的選擇。（三）經(jīng)營層的管理活動直接影響董事會對內(nèi)部控制措施的選擇。董事會的諸多決策最終要由經(jīng)營層貫徹實施，當(dāng)經(jīng)營者對董事會決策的貫徹實施沒有達(dá)到董事會的預(yù)期，董事會會對公司目標(biāo)或內(nèi)部控制措施進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和修正。公司決策層（董事會）控制系統(tǒng)和經(jīng)營層控制系統(tǒng)區(qū)別也是明顯的，董事會主要負(fù)責(zé)對關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的全局性重大經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行決策，對企業(yè)內(nèi)部的重大事項進(jìn)行管理，主要包括重大投資決策、股利分配決策、重大籌資決策及重要經(jīng)理任命等。這類活動涉及范圍廣，不確定性高，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。為將決策所引起的風(fēng)險控制在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)建立一整套完善的風(fēng)險防范措施，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效控制，以防止決策出現(xiàn)重大失誤，保證經(jīng)營層嚴(yán)格執(zhí)行董事會決策。防止決策失誤的內(nèi)部控制控制措施主要是，建立一系列民主決策機制，以保證決策的正確性、可行性和合理性；借助審計委員會對經(jīng)營層管理活動的效率、效果、效益進(jìn)行檢查控制，促使經(jīng)營層的管理活動與公司總目標(biāo)相一致；在公司內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，保證公司上下思想統(tǒng)一，共同致力于企業(yè)財富最大化。董事會控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)主要如圖1所示：經(jīng)營層的主要任務(wù)是通過對企業(yè)資源進(jìn)行合理規(guī)劃和有效配置，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進(jìn)行管理與控制，實現(xiàn)董事會的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。經(jīng)營者主要通過管理控制和安全防護(hù)措施對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行控制和管理，相對于董事會的管理活動，經(jīng)營層的決策和管理活動對企業(yè)產(chǎn)生的影響相對要小，控制措施更注重于實物管理和控制。（一）管理控制。管理控制包括硬性管理控制和柔性管理控制。柔性管理控制主要是對影響或決定直接生產(chǎn)經(jīng)營過程的企業(yè)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)倫理、創(chuàng)新氛圍等的控制，是一種控制與激勵的混合體。管理者通過柔性管理控制，塑造一種可區(qū)別于其他企業(yè)的企業(yè)精神，使企業(yè)員工形成一種思想共識，以激勵員工同心協(xié)力實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。柔性控制凝結(jié)著管理者的意志和員工的進(jìn)取思想，并體現(xiàn)在企業(yè)的各項管理制度和經(jīng)營行為中。硬性管理控制是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動，完成工作任務(wù)的基礎(chǔ)，是在分析企業(yè)目標(biāo)、工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建組織框架，配置部門員工，并在員工之間進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分等一系列管理活動。硬性管理控制主要借助于組織（機構(gòu)設(shè)置、部門劃分）、制度（如人事管理制度、預(yù)算制度、財務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度等）實現(xiàn)對企業(yè)各種資源和經(jīng)濟(jì)活動的控制。企業(yè)可通過職位分離、權(quán)責(zé)劃分，將各經(jīng)營流程和業(yè)務(wù)劃分成不同的環(huán)節(jié)，安排不同員工分別執(zhí)行其中的某一環(huán)節(jié)，并明確規(guī)定每個員工的權(quán)利與義務(wù)，從而構(gòu)成一個縱橫交錯、相互牽制的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)對人、物、信息的控制與監(jiān)管，防止因權(quán)力過于集中而出現(xiàn)的決策失誤，避免以權(quán)謀私、虛報業(yè)績，保護(hù)財產(chǎn)安全。企業(yè)也可在對各部門、生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行價值分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)現(xiàn)有資源重新進(jìn)行整合，從而構(gòu)建一個高效的業(yè)務(wù)運作機制，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益。價值分析控制手段主要用于最佳生產(chǎn)批次安排、最優(yōu)采購量確定、工藝流程的組織與改進(jìn)，信息最優(yōu)傳輸路線的選擇等。按照控制對象的不同，硬性管理控制可以具體細(xì)化為對人、物、信息的控制，其控制結(jié)構(gòu)如圖2所示：（1）人力資源配備控制。企業(yè)的人員配置要滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)及將來發(fā)展的需要，人力資源配備控制包括員工數(shù)量和質(zhì)量控制，是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，因為員工的數(shù)量和質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。企業(yè)員工的數(shù)量和質(zhì)量配置主要取決于企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營性質(zhì)、工作任務(wù)、控制要求等。人員配備控制主要包括選聘、錄用、培訓(xùn)、業(yè)績考核等方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的人事管理制度，依照工作任務(wù)的需要，公開、公正地選聘合適的員工；對在職員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)、輪崗和業(yè)績考核，以提高員工的職業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。（2）信息控制。信息的真實性、信息傳遞的及時性直接影響到?jīng)Q策的及時性和準(zhǔn)確性、業(yè)績評價的公正性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性。信息控制包括信息真實性控制、信息傳遞及時性與信息保密控制。信息真實性控制主要通過對信息加工活動進(jìn)行分工、授權(quán)、復(fù)核，對實物資產(chǎn)進(jìn)行清查等，實現(xiàn)信息控制。為及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險和機會，企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部與外部之間、企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立暢通、高效的管理信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)信息資源共享，提高工作效率，有效防范風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)定期對信息系統(tǒng)本身進(jìn)行測試、分析和評價，以確定信息渠道是否能夠滿足企業(yè)管理的需要。為防止信息泄露，企業(yè)應(yīng)建立信息授權(quán)管理制度，對信息采集、加工、使用進(jìn)行授權(quán)，并與員工簽訂保密協(xié)議。（3）經(jīng)濟(jì)活動的控制。內(nèi)部控制的最終落腳點是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。經(jīng)濟(jì)活動控制主要是控制經(jīng)濟(jì)活動的成本，提高經(jīng)濟(jì)活動效益，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。一般情況下，企業(yè)將管理制度與管理信息系統(tǒng)相結(jié)合，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的控制。一是實行職務(wù)分離制度，將每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由不同部門、不同員工共同處理，使各部門、員工之間相互牽制，防止經(jīng)濟(jì)事項承辦人利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊行為。二是建立預(yù)算管理制度和程序，事前對經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測，并在預(yù)測基礎(chǔ)上將管理目標(biāo)具體細(xì)化為預(yù)算計劃，下達(dá)給各部門；事中對經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管，并對例外事項進(jìn)行差異分析，及時糾正不合理偏差；事后對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價和考核，保證企業(yè)目標(biāo)的有效實施。三是實行賬實分離制度，通過對資金運動的詳細(xì)記錄，明確當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實現(xiàn)對實物資產(chǎn)的監(jiān)管和計量。（二）安全防護(hù)措施。企業(yè)建立安全防護(hù)措施，主要是為了保證企業(yè)實物資產(chǎn)和信息載體的安全，防止實物資產(chǎn)和信息載體的滅失。企業(yè)對實物資產(chǎn)采取一定的安全防護(hù)措施，有利于防止實物財產(chǎn)被非保管人員盜竊，意外性毀損等。企業(yè)保護(hù)實物資產(chǎn)的措施分為直接保護(hù)措施和間接保護(hù)措施，直