某國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作制度

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瑞金市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作辦法的通知各單位：現(xiàn)將瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作辦法印發(fā)給你們，請認真落實，強化管理，并及時將執(zhí)行過程中出現(xiàn)的情況上報法規(guī)股。 二九年七月二十三日 瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作辦法一、為加強對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅管理，確保生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅相關(guān)政策的正確執(zhí)行，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)贛州市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)贛州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）的通知（贛市國稅發(fā)2008134號）規(guī)定，結(jié)合我市實際，特制定本辦法。二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅認定管理（一）生產(chǎn)企業(yè)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后(除外商投資企業(yè)外), 具有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)或委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）時，應分別在備案登記或代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫出口貨物退（免）稅認定申請表(附表一)及出口貨物退（免）稅認定表(附表二)到瑞金市國稅局稅政法規(guī)股辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。（二）生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)時，需提供下列資料原件及復印件（原件查驗后退回企業(yè)，復印件留存?zhèn)洳椋?.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）；2.組織機構(gòu)代碼證(副本)；3.國稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本)；4.增值稅一般納稅人資格證書（新辦企業(yè)提供增值稅一般納稅人資格認定申請審批表，小規(guī)模納稅人不提供）；5.對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；6.自理報關(guān)單位報關(guān)注冊登記證書（特準退稅企業(yè)不提供）；7.開設(shè)的基本帳戶、退稅專用帳號和銀行開戶證明；8.無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，應提供與代理方簽訂的第一筆代理出口協(xié)議；（三）出口企業(yè)按登記要求填好登記表，加蓋有關(guān)人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并交辦稅服務(wù)廳受理。辦稅服務(wù)廳受理生產(chǎn)企業(yè)認定申請時,認真審核企業(yè)填寫的出口貨物退（免）稅認定申請表和出口貨物退（免）稅認定表，審核填寫內(nèi)容是否完整、正確，附列資料是否齊全，然后將審核無誤、資料齊全的認定資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。稅源管理部門對納稅人經(jīng)營場所、法人資格、生產(chǎn)規(guī)模在下戶核實后，出具調(diào)查報告（內(nèi)容應包括企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、出口創(chuàng)匯能力、廠址、廠房、設(shè)備真實等情況）后將所有資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)股。對符合認定條件的，經(jīng)市局批準后，將認定簽章后的紙質(zhì)出口貨物退（免）稅認定表返還生產(chǎn)企業(yè)一份，稅政法規(guī)股留存一份。（四）出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件并填寫出口貨物退(免)稅認定變更申請表（附表三）辦理變更程序, 并比照認定程序處理。（五）出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關(guān)證件、資料辦理出口貨物退（免）稅認定注銷。對申請注銷認定的生產(chǎn)企業(yè)，稅源管理部門對其注銷所屬年度的出口貨物已退（免）稅款進行清算，并制發(fā)清算情況通知書（附表四）。對已完成清算工作的生產(chǎn)企業(yè)，稅政法規(guī)股按規(guī)定辦理注銷手續(xù)，填寫出口貨物退免稅認定注銷審批表（附表五），報分管局領(lǐng)導審批后在原核發(fā)的出口貨物退（免）稅認定表上加蓋“已注銷”戳記。對生產(chǎn)企業(yè)未提出注銷申請，但屬于強制注銷退（免）稅認定情形的，稅源管理部門制發(fā)出口貨物退（免）稅認定注銷告知書（附表六），并按以上程序辦理注銷手續(xù)。（六）辦稅服務(wù)廳應及時將納稅人出口貨物退（免）稅認定及注銷信息在稅收綜合征管系統(tǒng)中進行錄入。稅政法規(guī)股負責在稅收綜合征管系統(tǒng)中對變更信息進行錄入，并在出口退稅審核系統(tǒng)中錄入認定、變更、注銷等信息，并于2個工作日內(nèi)及時將已處理完畢的出口貨物退（免）稅認定表（含出口貨物退（免）稅認定申請表）、出口貨物退(免)稅認定變更申請表及出口貨物退免稅認定注銷審批表上報贛州市局。（七）稅政法規(guī)股應將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷情況的相關(guān)資料分戶歸檔、妥善保管。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價或企業(yè)申報的離岸價明顯異常，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法和中華人民共和國增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定予以核定。 免抵退稅按以下規(guī)定進行計算：（一）免抵退稅額的計算 免抵退稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。國內(nèi)購進免稅原材料指中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅。（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1.當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額2.當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額0“當期期末留抵稅額”為當期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”。（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè),在審核期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算“免抵退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。主管稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)（贛國稅發(fā)2003309號文確定其標準為上一個納稅年度的內(nèi)外銷售額之和為200萬元人民幣以下）的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應退稅款 ，可在退稅審核期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報經(jīng)市局批準可提前辦理退稅；新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣,且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%的生產(chǎn)企業(yè),如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的,經(jīng)省局批準,可提前辦理退稅。四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報（一） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后（報關(guān)離境的貨物，銷售成立時間為取得提單或其他索取貨款憑據(jù)的當天；不離境的貨物，銷售成立時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間），應按月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅申報。生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅申報內(nèi)容的，也應按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅零申報手續(xù)。 （二） 生產(chǎn)企業(yè)必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，在“免抵退”稅申報期內(nèi)（每月1日至15日，下同），如實打印出出口貨物“免抵退”稅申報表，向辦稅服務(wù)廳申報辦理出口貨物免抵退”稅申報。（三） 生產(chǎn)企業(yè)最遲應在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)收齊單證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理 “免抵退”稅手續(xù)。如果收齊單證到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應當在次月“免抵退”稅申報期內(nèi)申報“免抵退”稅，主管稅務(wù)機關(guān)可暫不按國稅發(fā)200464號文件第七條之規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。如仍未申報，主管稅務(wù)機關(guān)應當視同內(nèi)銷貨物予以征稅。 （四） 生產(chǎn)企業(yè)因紙質(zhì)退稅憑證丟失、內(nèi)容填寫有誤及確有特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的出口貨物,應當在90日內(nèi)向瑞金市國稅局提出書面延期申報申請, 并填寫出口貨物退（免）稅延期申報審批表（附表七），經(jīng)瑞金市國稅局批準后可延期3個月申報。逾期未申報且未辦理延期申報手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)不得再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并對該筆出口貨物視同內(nèi)銷征稅。根據(jù)國稅發(fā)2004113號文件規(guī)定,確有特殊原因是指：1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；2.因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；3.其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。根據(jù)國稅發(fā)200568號文件規(guī)定，對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，除按上述規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，經(jīng)市局核準后，在核準期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。（五）生產(chǎn)企業(yè)應在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，申報時，應提供下列資料：1.增值稅納稅申報表及其規(guī)定的附表；2.已審核完畢的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表；3.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（六）生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免抵退”稅申報前自行到江西省國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站進行預申報，預申報完成后再進行“免抵退”稅正式申報。“免抵退”稅正式申報時需提供以下有關(guān)原始單證資料：1.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2.經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或外匯管理部門出具的遠期收匯證明（符合免于提供核銷單條件的企業(yè)除外）；3.企業(yè)簽章的出口發(fā)票；4.代理出口協(xié)議（副本）、代理出口貨物證明（委托出口的提供）；5.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表和生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（有進料加工業(yè)務(wù)的提供）；6.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當期（前期）單證齊全并且信息齊全明細表；7.延期申報申請審批表原件（有延期申報的附送）；8.生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口審批表（附表八）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報明細表（附表九）及外購貨物進項發(fā)票復印件；生產(chǎn)企業(yè)應按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，將上述資料按順序裝訂成冊。（七） 增值稅納稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料（表二）有關(guān)欄目應按以下要求填報：1.“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄，填報當期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）“免抵退”稅出口貨物人民幣銷售額。來料加工復出口貨物的銷售額在“免稅貨物銷售額”欄填寫；2.“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄，按當期全部（包括單證不齊全部分）“免抵退”稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的還應扣除進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”時，“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；3.“免抵退貨物應退稅額”欄，按照退稅機關(guān)審批的上期匯總表中的“當期應退稅額”欄填報；4.已審批的匯總表中的“累計申報數(shù)”與增值稅納稅申報表對應項目的累計數(shù)不一致的，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據(jù)匯總表中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對當期增值稅納稅申報表的相應數(shù)據(jù)進行調(diào)整。五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核（一）辦稅服務(wù)廳每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)當期的“免、抵、退”稅申報，同時對出口貨物退免稅申報情況進行登記，并向生產(chǎn)企業(yè)出具登記接單回執(zhí)，并于次日前將申報資料移交給稅源管理部門。辦稅服務(wù)廳應對生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅申報的紙質(zhì)資料進行核對，主要核對生產(chǎn)企業(yè)申報的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。（二）稅源管理部門應對辦稅服務(wù)廳移交的生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表及免抵退稅申報資料中的相關(guān)“免抵退”稅申報數(shù)據(jù)進行認真審核，負責出口企業(yè)申報的進項的真實性進行確認，按照瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物購進原材料收購價格申報制度（附件1）和瑞金市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物存貨定期核查制度（附件2）的要求，重點審核專用收購憑證使用情況；同時審核生產(chǎn)企業(yè)的銷項稅額及出口貨物是否自產(chǎn)。在審核增值稅納稅申報表時，重點審核增值稅納稅申報表中“免抵退貨物應退稅額” 是否與上期審核的匯總表中“當期應退稅額”一致；“免抵退貨物不得抵扣稅額”是否與“當期全部免抵退稅出口貨物人民幣銷售與征退稅率之差的乘積生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”一致。稅源管理部門應在接收資料后二個工作日內(nèi)審核完畢并在出具的公司年月出口退（免）稅審核工作底稿（附表十）簽署意見后傳遞給稅政法規(guī)股。（三）稅源管理部門應根據(jù)瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物購進原材料收購價格申報制度和瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物存貨定期核查制度的規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物購進原材料的真實性以及生產(chǎn)經(jīng)營、銷售情況進行審核。1.全面準確、及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對生產(chǎn)經(jīng)營的較大變化（20%）及時向市局（稅政法規(guī)股）報告；2.在審核出口企業(yè)納稅申報表時，發(fā)現(xiàn)有重大疑問的應立即實地調(diào)查，據(jù)實予以調(diào)整；3.嚴格按照江西省增值稅專用收購憑證管理辦法的規(guī)定做好專用收購憑證的初審工作和兩表一單的審核工作，按照瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物購進原材料收購價格申報制度，對收購價格高于稅務(wù)機關(guān)核定價格20%以上部分,重點檢查并及時向稅政法規(guī)股報告；4.負責企業(yè)產(chǎn)品銷售的確認工作，按照瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物存貨定期核查制度，每月應實地核查企業(yè)的存貨數(shù)量；（四）稅政法規(guī)股每月15日前在省、市局讀入外部信息后，開始受理當月已進行增值稅申報的生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅正式申報。（五）稅政法規(guī)股在接到稅源管理部門傳遞來的資料后進行人工審核，同時將生產(chǎn)企業(yè)的申報數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。人工審核重點審核以下內(nèi)容：1.審核出口貨物“免抵退”稅申報表的種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確，邏輯關(guān)系是否正確。2.審核申報出口貨物“免抵退”稅的紙質(zhì)憑證（包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、出口發(fā)票等）是否合法齊全有效，與申報明細內(nèi)容是否一致。3.審核出口貨物是否屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函20021170號）規(guī)定的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。對視同自產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)企業(yè)應在貨物出口前填寫生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口審批表，報經(jīng)市局批準，在貨物出口后申報“免抵退”稅時應單獨申報并填寫生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報明細表。視同自產(chǎn)貨物包括四種情況：外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的貨物；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的貨物；委托加工收回的貨物。委托加工是指委托方提供原材料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。對受托方提供原材料或?qū)⒃牧腺u給委托方再接受加工、受托方以委托方的名義購進原材料加工的貨物以及未按委托加工方式進行會計核算的出口貨物，不得視同委托加工收回的貨物。4.審核出口貨物的計稅依據(jù)、適用退稅率是否正確。審核紙質(zhì)報關(guān)單、代理證明與申報的電子數(shù)據(jù)是否相符等。5.審核企業(yè)根據(jù)預審報送的出口退稅機審疑點需人工挑過申報表（附表十一），并簽署核實意見。6.在匯總表上簽署意見并將電子申報數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)。人工審核無誤的，經(jīng)辦人須在匯總表上簽字，并將通過的申報數(shù)據(jù)和資料及時提交到計算機審核環(huán)節(jié)。對人工審核中發(fā)現(xiàn)的疑點需要調(diào)查的，根據(jù)調(diào)查結(jié)果重新確定審核結(jié)果。（六）計算機審核環(huán)節(jié)是指通過出口退稅審核系統(tǒng)對出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、出口收匯核銷單等電子信息進行的綜合電子審核，計算出本次可審批的應免抵稅額和應退稅額。機審人員在使用出口退稅審核系統(tǒng)進行計算機審核時，將生產(chǎn)企業(yè)申報出口退稅的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單等電子信息進行核對。重點審核以下內(nèi)容：1.出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符，出口報關(guān)單電子信息是否已被設(shè)置挑中標志。 2.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符。3.出口收匯核銷單電子信息。是否有出口收匯核銷單電子信息；出口收匯核銷單電子信息是否已被設(shè)置挑中標志。4.出口退稅率文庫。生產(chǎn)企業(yè)申報出口免、抵、退稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。5.審核增值稅納稅申報表及其電子數(shù)據(jù)，并與綜合征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行對審。6.審核明細表及其電子數(shù)據(jù)：對企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行計算機審核，對于電子審核過程中產(chǎn)生的疑點進行分析，查明原因，實事求是地進行處理，對于經(jīng)調(diào)查核實無誤的，可進行“人工挑過”處理，有問題的可返回人工對審環(huán)節(jié)或企業(yè)處理，同時在出口退稅機關(guān)機審疑點需人工挑過申報表上簽署處理意見。7.審核匯總表及電子數(shù)據(jù)。8.對審核通過的生產(chǎn)企業(yè)應及時進行審核確認。（七） 審核通過的申報資料要及時提交稅政法規(guī)股負責人復核和分管局領(lǐng)導審批。（八）稅政法規(guī)股應在每月30日前將當月審核通過的出口企業(yè)免抵退匯總表（附表十二）、新辦（小型）出口企業(yè)審核期未滿12月暫扣稅款企業(yè)名單（附表十三）、新辦（小型）出口企業(yè)審核期滿12個月退稅企業(yè)名單（附表十四）上報市局。主管稅務(wù)機關(guān)在季度終了后5日內(nèi)將生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免抵退稅統(tǒng)計表（附表十五）上報市局。（九）稅政法規(guī)股應當將已審批通過并簽章的申報表及電子信息及時反饋給生產(chǎn)企業(yè)。（十） 稅政法規(guī)股應及時通知稅源管理部門對生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過90日未收齊有關(guān)出口退稅憑證（經(jīng)批準延期申報的除外）、未申報“免、抵、退”稅以及未按規(guī)定辦理生產(chǎn)企業(yè)進（來）料加工貿(mào)易免稅證明的出口貨物，按規(guī)定視同內(nèi)銷計算征稅。（十一）稅政法規(guī)股負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的重點檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)整和處理，重大問題及時報告市局。（十二）稅政法規(guī)股對涉嫌有騙取出口退稅情形的，應按有關(guān)規(guī)定處理并及時上報市局。六、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理（一）生產(chǎn)企業(yè)各類單證的開具，可憑有關(guān)資料的原件及復印件（原件經(jīng)審核簽章后退還企業(yè)，復印件留存?zhèn)洳椋┑街鞴芏悇?wù)機關(guān)稅政法規(guī)股辦理，經(jīng)人工審核和計算機審核，負責人及分管局長簽字后出具。（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明在申報系統(tǒng)申報，審核系統(tǒng)出具，并按以下規(guī)定辦理：1.開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表；料件進口后于發(fā)生進口料件的當月，并按規(guī)定入賬后，應在出口退稅申報系統(tǒng)中進行“進口料件明細申報錄入”的操作，并在辦理“免抵退”稅正式申報前模擬出具進料加工免稅證明，同時持進料加工登記手冊、進口貨物報關(guān)單原件和復印件，在辦理正式申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。2.生產(chǎn)企業(yè)應在進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，進料加工登記手冊被海關(guān)收繳之前，在出口退稅申報系統(tǒng)中進行“進料加工手冊核銷錄入”之后持進料加工登記手冊、進出口貨物報關(guān)單及生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表向主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。對已開具進料加工貿(mào)易免稅證明的，以進料加工貿(mào)易方式進口的料件又經(jīng)海關(guān)批準改變貿(mào)易方式或其加工成品未復出口，雖復出口但不符合“免抵退”稅政策規(guī)定的進口料件，均應在核銷時進行調(diào)整，應開具和已開具進料加工貿(mào)易免稅證明的料件如有差額，少開的應予補足，多開的用負數(shù)調(diào)整。（三）其他“免、抵、退”稅單證按以下規(guī)定辦理：1.補辦出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)），在申請補辦出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）時，應先在出口退稅申報系統(tǒng)中進行“補辦出口報關(guān)單證明申請”的明細錄入，生成單證申報軟盤后攜帶下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理補辦出口貨物報關(guān)單證明：（1）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； （2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口發(fā)票；（4）企業(yè)書面申請。生產(chǎn)企業(yè)在申請補辦出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）時，應先在出口退稅申報系統(tǒng)中進行“補辦收匯核銷單證明申請”的明細錄入，之后持相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和下列資料到稅務(wù)機關(guān)辦理補辦收匯核銷單證明：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； （2）出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；（4）企業(yè)書面申請。2.辦理代理出口未退稅證明。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機關(guān)出具的代理出口貨物證明需申請補辦的，應由委托方在出口退稅申報系統(tǒng)中進行代理出口未退稅證明申請錄入，并持相應電子數(shù)據(jù)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理代理出口未退稅證明：（1）受托方主管退稅機關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”字樣戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本；（4）企業(yè)書面申請。3.辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，因故發(fā)生退運的，應在出口退免稅申報系統(tǒng)中錄入出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明,生成電子數(shù)據(jù)，并憑下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)： （1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口發(fā)票；（4）企業(yè)書面申請。4.辦理來料加工免稅證明生產(chǎn)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊，到稅政法規(guī)股辦理“來料加工免稅證明”(格式見附件三)，可免征其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，生產(chǎn)企業(yè)應憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)及時予以補稅和處罰。憑下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：（1）來料加工登記手冊；（2）進口料件的進口貨物報關(guān)單;（3）來料加工的出口貨物報關(guān)單。（四）稅政法規(guī)股負責受理生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易登記，并登記加工貿(mào)易登記臺帳（附表十六）。七、職責與工作銜接（一）本局工作職責：負責轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅認定、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報、審核、單證開具、調(diào)查、統(tǒng)計、預警、評估等工作。此項工作由稅政法規(guī)股牽頭，辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門、納稅評估科、計財股、信息中心、稽查局等部門配合實施。具體是：（一）稅政法規(guī)股負責生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅認定、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料的人工審核、計算機審核、單證開具、退稅評估的組織、出口未申報的統(tǒng)計、已出口無信息的查詢及出口退稅政策的實施、檢查督導并將審核結(jié)果按月報市局集中審批等工作。（二）辦稅服務(wù)廳負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅認定的錄入，受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報工作。（三）稅源管理部門負責生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、自產(chǎn)產(chǎn)品、進項稅額、征稅情況的確認等日常管理工作。（四）納稅評估科負責出口企業(yè)納稅評估及專項退稅評估的具體實施工作。（五）計財股負責具體辦理“免、抵”調(diào)庫手續(xù)，根據(jù)企業(yè)退稅申報情況、收入完成進度情況，憑市局下達的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫通知單, 到同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫。（六）信息中心負責審核軟件的安裝調(diào)試、維護、技術(shù)支持及保證網(wǎng)絡(luò)的暢通運行。（七）稽查局在負責實施各項檢查時，要把出口退（免）稅情況納入必查內(nèi)容；發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌違法行為，及時與稅源管理部門、稅政法規(guī)股銜接，并提出辦理退（免）稅的處理意見；對涉及到出口企業(yè)涉稅案件移送公安機關(guān)立案的，及時反饋稅源管理部門、稅政法規(guī)股，并負責做好稅源管理部門、稅政法規(guī)股提供的增值稅專用發(fā)票的稽核、協(xié)查工作。（八）加強部門工作銜接。各部門之間要強化工作配合，做好工作銜接，防止出口騙稅現(xiàn)象發(fā)生。1.辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門、納稅評估科及稅政法規(guī)股的銜接。（1）出口企業(yè)產(chǎn)生欠稅時, 稅源管理部門應于產(chǎn)生欠稅當期的申報期滿后2個工作日內(nèi)，將欠稅情況告知稅政法規(guī)股。稅政法規(guī)股在接到市局審批結(jié)果之日起2個工作日內(nèi)，將企業(yè)當前應退未退稅情況告知辦稅服務(wù)廳與稅源管理部門，配合稅源管理部門做好欠稅追繳工作。（2）稅源管理部門與納稅評估科在對出口企業(yè)實施管理和日常評估時，發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為的情況，在移送稽查局查處的同時應告知稅政法規(guī)股，并提出暫緩辦理出口退稅建議，稅政法規(guī)股應上報市局暫緩辦理出口退稅。（3）出口企業(yè)取消一般納稅人資格時，稅政法規(guī)股在出口退稅審核系統(tǒng)中進行變更或注銷退（免）稅認定。（4）稅源管理部門對出口企業(yè)申報免、抵、退稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品進行界定后（當期視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過自產(chǎn)產(chǎn)品50%以上的），在生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理免、抵、退稅申請審批表中簽署意見，3個工作日內(nèi)將退稅申請審批表及附送資料傳遞給稅政法規(guī)股。稅政法規(guī)股在接到傳遞資料之日起3個工作日內(nèi), 報市局審批;市局審批后，將審批手續(xù)傳遞給稅源管理部門，稅源管理部門轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳將審批結(jié)果返回給企業(yè)。（5）稅政法規(guī)股于每月的25日之前，分別向辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門反饋當月出口企業(yè)退免稅審核結(jié)果的補稅清單,辦稅服務(wù)廳與稅源管理部門據(jù)此通知企業(yè)按規(guī)定補稅。對出口企業(yè)自行主動補申報繳納出口貨物應納稅額的情況，稅源管理部門應按月于每月底前反饋給稅政法規(guī)股。2.計財股與稅政法規(guī)股的銜接。免抵稅調(diào)庫手續(xù)務(wù)必在月底前辦理完畢。稅政法規(guī)股接到市局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫通知單1個工作日內(nèi)將其傳遞給計財股, 計財股接到稅政法規(guī)股的資料1個工作日內(nèi)到國庫辦理手續(xù)，并及時銷號。3.信息中心與稅政法規(guī)股的銜接。信息中心每月應對出口退稅審核系統(tǒng)進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理；如系統(tǒng)在運行過程中出現(xiàn)問題，稅政法規(guī)股應及時與信息中心聯(lián)系，同時做好相關(guān)情況的上報工作。4.稽查局與稅政法規(guī)股的銜接。（1）稽查局對出口企業(yè)檢查后，按月于每月底前將稅務(wù)處理決定或稽查結(jié)論書復印一份傳遞給稅政法規(guī)股。對發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等重大涉稅違法行為，應提出暫緩辦理出口退稅建議。（2）稽查局發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)產(chǎn)生稽查查補稅款欠稅時，應按月于每月底前，將欠稅情況告知稅政法規(guī)股，稅政法規(guī)股在接到信息的當時將該企業(yè)應退未退稅情況反饋稽查局，配合稽查局做好欠稅追繳相關(guān)工作。八、本管理辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，原瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法（瑞國稅發(fā)200362號）同時廢止。附件1：瑞金市國稅局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物購進原材料收購價格申報制度一、為確保生產(chǎn)企業(yè)出口貨物進項稅額的真實性，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)上級局的有關(guān)要求，結(jié)合我市實際，特制定本制度。二、本制度所稱收購價格是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物使用