基于ERP環(huán)境下集團(tuán)內(nèi)部控制問題探析畢業(yè)論文.doc

基于ERP環(huán)境下集團(tuán)內(nèi)部控制問題探析XXX大學(xué)XXX學(xué)院 XX專業(yè)XX級(jí)XX班 XXX指導(dǎo)老師 XXX中文摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，是為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所采取的必要的管理措施，伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境及科學(xué)技術(shù)的不斷變化，面臨巨大挑戰(zhàn)的企業(yè)集團(tuán)迫于生存及發(fā)展更加重視內(nèi)部控制。而信息化浪潮使得企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也在悄然發(fā)生著變化，如ERP系統(tǒng)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，加快了企業(yè)信息化進(jìn)程，有利于提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但ERP的廣泛應(yīng)用也對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制產(chǎn)生了巨大沖擊。本文主要對(duì)ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中存在的問題及解決對(duì)策進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境 企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 Abstract：The internal control is modern enterprise management is an important content, in order to guarantee the normal operation of enterprise taken the necessary activities management measures, along with economic environment and the science and technology unceasing change, challenge under the survival and development of enterprise group pays more attention to internal control. And informatization wave makes the enterprise group in the production and business operation activities also quietly changing, and ERP system as an advanced management system, its occurrence for enterprises to accelerate informatization process helps to improve the enterprise management level and market competitiveness. And in recent years the ERP implementation of wide application also has produced a great groups internal control impact. Based on this, the paper analysis ERP system in internal control where the problems and solutions in countermeasures. Key Words: ERP internal control question countermove內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，起著及其重要的作用，內(nèi)部控制是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的一種重要話題，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要措施，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不斷變遷，面臨著生存和發(fā)展考驗(yàn)的集團(tuán)企業(yè)不得不更加重視內(nèi)部控制問題，隨著信息時(shí)代的帶來(lái)，ERP系統(tǒng)作為一種專業(yè)的企業(yè)信息化高度集全化系統(tǒng)，它的出現(xiàn)有助于企業(yè)加快信息化的進(jìn)程，有利于集團(tuán)企業(yè)提高管理水平，而且還會(huì)引起集團(tuán)企業(yè)的各方面的改革。本文首先分析了ERP的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部控制要素的影響以及ERP的應(yīng)用帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，提出了如何利用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。一、 ERP環(huán)境與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制ERP是在20世紀(jì)80年代初開始出現(xiàn)的。從90年代開始，以SAP、Oracle為代表的國(guó)際著名ERP產(chǎn)品進(jìn)入中國(guó)，并迅速擴(kuò)展。接著，國(guó)內(nèi)也相繼出現(xiàn)了一些早期ERP產(chǎn)品，例如開思ERP、利瑪ERP、和佳ERP及博科ERP等。所謂ERP是英文Enterprise Resource Planning(企業(yè)資源計(jì)劃)的簡(jiǎn)寫。它是從MRP(物料資源計(jì)劃)發(fā)展而來(lái)的新一代集成化管理信息系統(tǒng)，它擴(kuò)展了MRP的功能，其核心思想是供應(yīng)鏈管理，它跳出了傳統(tǒng)企業(yè)邊界，從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源，是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新一代信息系統(tǒng)。它對(duì)于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用是顯而易見的。ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)及核心內(nèi)容包括有：企業(yè)內(nèi)部管理所需的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，主要是指財(cái)務(wù)、物流、人力資源等核心模塊。物流管理系統(tǒng)采用了制造業(yè)的MRP管理思想；FMIS有效地實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)評(píng)估、預(yù)算管理、ABC成本歸集方法、管理會(huì)計(jì)等現(xiàn)代基本財(cái)務(wù)管理方法；人力資源管理系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、薪酬體系、崗位管理以及人力資源開發(fā)等方面同樣集成了先進(jìn)的理念。 ERP系統(tǒng)是一個(gè)在全公司范圍內(nèi)應(yīng)用的、高度集成的系統(tǒng)。數(shù)據(jù)在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間高度共享，所有源數(shù)據(jù)只需在某一個(gè)系統(tǒng)中輸入一次，保證了數(shù)據(jù)的一致性。對(duì)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理過程進(jìn)行了優(yōu)化，主要的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。 采用了計(jì)算機(jī)最新的主流技術(shù)和體系結(jié)構(gòu)：B/S、INTERNET體系、WINDOWS界面。在能通信的地方都可以方便地接入到系統(tǒng)中來(lái)。 具有集成性、先進(jìn)性、統(tǒng)一性、完整性、開放性的特點(diǎn)。早在1992年的時(shí)候，美國(guó)COSO委員會(huì)就針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制問題發(fā)表了具有革命性的研究報(bào)告:內(nèi)部控制整體框架，在報(bào)告中明確指出了集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制的含義及其內(nèi)容。內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息溝通、控制活動(dòng)和監(jiān)督五大部分。其只要主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性、合法性和經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制作為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部中的一種制度安排，他的形成過程反映了個(gè)別主體要素與集體企業(yè)組織的共同合理行動(dòng)。它的目標(biāo)必須服從集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而集團(tuán)企業(yè)在選擇企業(yè)管理軟件的時(shí)候會(huì)選擇與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的信息化管理軟件。而ERP正適合大部分企業(yè)發(fā)展壯大的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與客戶的需求以及企業(yè)供應(yīng)商等資源融合于一體，從而優(yōu)化企業(yè)外部和內(nèi)部資源。及時(shí)對(duì)市場(chǎng)需求變化作出準(zhǔn)確反應(yīng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。伴隨著ERP在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用和企業(yè)信息化進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)的背部控制體系正在發(fā)生巨大的結(jié)構(gòu)變化，首先就是控制環(huán)境問題，正像COSO關(guān)于內(nèi)部控制問題的概念所述，構(gòu)建內(nèi)部控制的環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制高速運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。雖然ERP系統(tǒng)只是改變內(nèi)部控制環(huán)境中的眾多因素之一，但是它的高速發(fā)展也給內(nèi)部控制問題帶來(lái)了不可忽視的沖擊。在內(nèi)部控制問題中，控制環(huán)境就是指企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理體制、分配和授權(quán)責(zé)任的方法以及總公司上層管理者的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、防范風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、人力資源和控制意識(shí)等。應(yīng)用ERP后首先對(duì)其產(chǎn)生了革命性的影響，并帶動(dòng)的其他四大因素的變化，所以本文就以控制環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)以及四大環(huán)境的變化模式進(jìn)行系統(tǒng)的分析探討。 1、控制環(huán)境 ERP實(shí)施后直接引起了控制環(huán)境的變化，集體企業(yè)在管理結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)了流程化、扁平化的明顯特征，ERP系統(tǒng)代為實(shí)現(xiàn)了原來(lái)專門從事企業(yè)信息傳遞、協(xié)調(diào)和處理的相關(guān)部門工作，節(jié)約了成本，提高了信息流通效率，部門結(jié)構(gòu)界限開始模糊化，結(jié)構(gòu)也開始具有彈性和柔性，部門結(jié)構(gòu)得到了具體優(yōu)化，為具體內(nèi)部控制提供了便利的環(huán)境，更為開放新的信息交流平臺(tái)，打破了以往的紙資交流，和時(shí)差交流，加快了總公司和子公司的交流和指導(dǎo)，更加快捷的為上層領(lǐng)導(dǎo)提供及時(shí)準(zhǔn)確的管理信息，降低了由于信息不及時(shí)和信息不準(zhǔn)確導(dǎo)致的領(lǐng)導(dǎo)者分析和決策誤差。內(nèi)部管理的部門明顯減少，系統(tǒng)的授權(quán)使角色和操作員的責(zé)任更加明確，效率更高。系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)交叉授權(quán)，使其不同的操作員可以實(shí)現(xiàn)不同的目的，增加了內(nèi)部控制的靈活性。ERP系統(tǒng)是集企業(yè)全部信息資源于一體的神經(jīng)中樞，為企業(yè)的管理、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、成本分析、財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)化的管理平臺(tái)，是一種企業(yè)信息化的先進(jìn)理念，在很大程度上改變了原有管理理念和風(fēng)格，是企業(yè)管理的一次深度改革。 2、控制活動(dòng)ERP系統(tǒng)的運(yùn)用增強(qiáng)了企業(yè)在內(nèi)部控制手段的高效性和靈活性，ERP注重優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的供應(yīng)鏈管理的核心業(yè)務(wù)流程，從最初的知識(shí)管理，較好的將集體企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化，不但能快速高效準(zhǔn)確的處理大量信息資源，還能解決以為一手工制作和手工傳達(dá)的弊端，如計(jì)劃性差和主觀隨意性大等問題，并形成一個(gè)新的控制理念，內(nèi)部控制可以依靠先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)從而達(dá)到新的內(nèi)部控制目標(biāo)，擺脫了以往依賴手工來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的核實(shí)、審批。例如庫(kù)存管理和現(xiàn)金流量分析，可以依靠信息技術(shù)來(lái)對(duì)其進(jìn)行有效的分析預(yù)測(cè)制定規(guī)劃和目標(biāo)確定合理的庫(kù)存最大值和最小值，以及現(xiàn)金的合理流量，同時(shí)會(huì)根據(jù)現(xiàn)有的庫(kù)存量來(lái)進(jìn)行分析自動(dòng)形成采購(gòu)計(jì)劃，這樣既解決了以往庫(kù)存積壓和庫(kù)存脫節(jié)問題，減少了庫(kù)存壓力和現(xiàn)金積壓壓力，加快了資金了有效流動(dòng)，滿足了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。 3、信息與溝通在運(yùn)用ERP系統(tǒng)的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析的效率較以往手工會(huì)計(jì)和分析有了顯著的提高，這不僅加快了企業(yè)財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部各部門之間的流通，還能更好為內(nèi)部控制提供量化性的指標(biāo)，提高了內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。ERP系統(tǒng)是將企業(yè)的制造部門和財(cái)務(wù)部門后勤部門的有效集合，完全實(shí)現(xiàn)了資金流、信息流和物流的“三流合一”企業(yè)的所有產(chǎn)供銷數(shù)據(jù)都會(huì)直接表現(xiàn)在系統(tǒng)軟件里面，隨時(shí)提供信息查詢和分析預(yù)測(cè)。真正意義上實(shí)現(xiàn)了信息零距離的傳遞和分享，以及傳遞的透明化，使其具有實(shí)時(shí)性、開放性、透明化和電子化的顯著特征，企業(yè)的內(nèi)部控制在ERP環(huán)境下出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，各部門實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)了各種業(yè)務(wù)流程一體化處理和在線處理，有效的打破了以往的紙質(zhì)傳遞和手寫工序模式。各部門信息需求者能夠及時(shí)獲得準(zhǔn)確的各種信息，于是，內(nèi)部控制就有原來(lái)的順序化程序化向并軌化控制發(fā)展。高效化的信息傳遞加強(qiáng)了上下部門的有效溝通，使各部門和各部門員工各取所需、各盡其職，也是高層領(lǐng)導(dǎo)者能夠全方位、深層次的了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)狀況，隨時(shí)隨地的做出準(zhǔn)確的判斷和分析，提高高層管理決策者決策的速度化合靈活度，減少了由于信息的延遲和不全面導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。 4、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面，ERP系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)分析運(yùn)用的集成系統(tǒng)，它的運(yùn)用提高的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，更加科學(xué)合理的針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估，更加科學(xué)的對(duì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的分析和處理風(fēng)險(xiǎn)提供了方法。它的運(yùn)用可以對(duì)集體企業(yè)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行分析、辨別分布不同公司的內(nèi)部控制在實(shí)施過程中所成在的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，并及時(shí)加以分析和控制。ERP的應(yīng)用，在給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法)ERP的應(yīng)用把ERP系統(tǒng)的信急技術(shù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的工具，能大大減少差錯(cuò)舞弊的發(fā)生，保證企業(yè)業(yè)務(wù)處理活動(dòng)正常有序，與此同時(shí)，ERP環(huán)境下，雖然企業(yè)的整體目標(biāo)沒有改變，但是伴隨著業(yè)務(wù)流程的改變，系統(tǒng)的開放性、信急的分散性、數(shù)據(jù)的共享性，都極大地改變了以往企業(yè)封閉、集中的運(yùn)行環(huán)境，從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方法，為企業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)（例如:計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性增加了企業(yè)潛在的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn);電子數(shù)據(jù)可以被方便的改寫和刪除、數(shù)據(jù)處理過程無(wú)法直觀觀測(cè)等都增加了數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn))企業(yè)在ERP的實(shí)施過程以及在隨后的日常使用維護(hù)中，都應(yīng)該著重注意對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析并運(yùn)用適宜的手段進(jìn)行控制處理，這些新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)構(gòu)成了內(nèi)部控制的新內(nèi)容。 5、監(jiān)督ERP可以為企業(yè)提供豐富的管理信息，可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和信息狀況設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)效監(jiān)控體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控，全方位監(jiān)督，確保企業(yè)的運(yùn)行模式和績(jī)效，從而提高內(nèi)部控制的效果和效率，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。首先，加強(qiáng)了資金的控制的往來(lái)信息款項(xiàng)的管理力度，財(cái)務(wù)部門就可以實(shí)時(shí)的掌控每一天的產(chǎn)銷情況以及資金的回籠和欠賬情況，運(yùn)用系統(tǒng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)結(jié)賬和清賬，并及時(shí)掌握現(xiàn)金的流動(dòng)量，加快資金了流轉(zhuǎn)利用，有效的節(jié)約人力物力財(cái)力，減少了財(cái)務(wù)成本。其次，強(qiáng)化了成本費(fèi)用的控制。利用ERP系統(tǒng)及時(shí)的對(duì)企業(yè)的成本變化情況和每一個(gè)工序、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門的有效監(jiān)控，系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)及時(shí)的跟蹤，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)成本進(jìn)行按年按月按日進(jìn)行計(jì)算分析監(jiān)控，有效引導(dǎo)成本費(fèi)用的有效回歸正常軌跡，并對(duì)其僅是及