繼續(xù)教育筆記

第二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)成要素（四）主要包括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。一、 不相容職務分離控制不形容職務：是指那些不能由一人兼任，否則既可弄虛作假，又能掩蓋其舞弊行為的職務。不相容職務分離：職務由兩人以上擔任，以利于相互監(jiān)督。不相容職務一般有：授權(quán)審批職務與申請職務，授權(quán)審批職務與執(zhí)行業(yè)務職務，執(zhí)行業(yè)務職務與監(jiān)督審核職務，執(zhí)行與會計記錄業(yè)務職務，財產(chǎn)保管與會計記錄職務，明細賬與總賬記錄職務，執(zhí)行業(yè)務職務與財產(chǎn)保管職務，財產(chǎn)保管職務與財產(chǎn)核查職務等。對于不同的而業(yè)務，不相容職務分離控制的具體內(nèi)容也有很大的差異。1. 貨幣資金不相容職務分離控制要點：（1） 管錢的不能管賬，管賬的不能管錢；（2） 負責應收款項賬目的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬目的工作，負責應付款項賬目的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬目的工作；（3） 保管支票簿的人員既不能同時保管印章，已不能同時負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；（4） 負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負責銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應收款項賬目及應付款項賬目登記的人員應當相互分離；（5） 貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應當相互分離。 另外，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行職務輪換或強制休假。2. 采購與付款業(yè)務不相容職務分離控制要點：（1） 請購與相關(guān)審批：（2） 市場價格調(diào)查與供應商的確定；（3） 訂立采購合同與審核不能由同一人執(zhí)行；（4） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄；（5） 付款的申請、審批與執(zhí)行職務；另外，定期進行職務輪換3. 存貨業(yè)務不相容職務分離控制要點如下：（1） 存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行職務；（2） 存貨的采購與驗收付款職務相分離。（3） 存貨的保管與相關(guān)會計記錄職務相分離；（4） 存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄職務；（5） 存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄職務相分離。另外，職務輪換。4. 對外投資業(yè)務不相容職務主要包括：（1） 對外投資項目的可行性研究與評估職務相分離。（2） 對外投資決策與執(zhí)行相分離。（3） 對外投資處置的審批與執(zhí)行相分離。5. 工程項目業(yè)務不相容職務分離的要點如下：（1） 提出項目建議書、對項目進行可行性研究、負責項目決策的職務分離；（2） 分別設置專門的職務來編制工程項目概預算和對概預算進行審核（3） 分別設置專門的職務進行工程項目決算和工程項目實施；（4） 負責項目實施的人員不能同時負責價款的審核與支付；（5） 項目實施和項目驗收要由不同的人員來執(zhí)行；（6） 竣工決算與審查6. 固定資產(chǎn)不相容職務分離控制要點：（1） 固定資產(chǎn)投資預案算的編制與審批，審批與執(zhí)行職務相分離（2） 固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付職務相分離。（3） 固定資產(chǎn)投保的申請與審批職務相分離。（4） 固定資產(chǎn)出自的申請與審批，審批與執(zhí)行職務相分離。（5） 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄職務相分離。7. 計算機信息系統(tǒng)不相容職務分離控制要點：（1） 系統(tǒng)分析：分析用戶的信息需求，并據(jù)此制定設計或修改程序的方案；（2） 編程：編寫計算機程序來執(zhí)行系統(tǒng)分析員的設計和修改方案：（3） 計算機操作：負責欲行并監(jiān)控應用程序；（4） 數(shù)據(jù)庫管理：綜合分析、設計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)需求，維護組織數(shù)據(jù)資源；（5） 信息系統(tǒng)庫管理：在單獨的信息系統(tǒng)庫中存儲暫時不用的程序和文件，并保留所有版本的數(shù)據(jù)和程序；（6） 數(shù)據(jù)控制：負責維護計算機路徑代碼的注冊，確保原始數(shù)據(jù)經(jīng)過正確授權(quán)，監(jiān)控信息系統(tǒng)工作流程，協(xié)調(diào)輸入和輸出，將輸入的錯誤數(shù)據(jù)反饋到輸入部門并跟蹤監(jiān)控其糾正過程，將輸出信息分發(fā)給經(jīng)過說全的用戶；（7） 終端：終端用戶負責記錄交易內(nèi)容，授權(quán)處理數(shù)據(jù)，并利用系統(tǒng)輸出結(jié)果；（8） 系統(tǒng)開發(fā)和變更過程中不相容職務（或指責）一般應包括：開發(fā)審批、變成、系統(tǒng)上線、監(jiān)控。系統(tǒng)訪問過程中不相容職務。一般應包括：申請、審批、操作、監(jiān)控。上述職務中的任意兩個都必須分開設置。8、第三章 全面預算控制（一）第一節(jié) 行政事業(yè)單位全面預算控制概述一、 全面預算的概念與業(yè)務流程（一） 全面預算的概念1. 預算：是指行政事業(yè)單位結(jié)合業(yè)務目標及資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計算和全面平衡，對各項活動做出的一系列量化的計劃安排。2. 全面預算管理（控制）：是指依據(jù)國家法律法規(guī)對財政預算資金的籌集、分配、使用、監(jiān)督、控制、評估等一系列活動的總和。廣義的預算控制：是指通過對預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制；狹義的預算控制：是指利用預算對經(jīng)濟活動過程進行的控制，也可以稱為事中控制。3. 行政事業(yè)單位預算一般包括：（1） 收入預算，包括：財政補助收入、上級補助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等；（2） 支出預算，包括：撥出經(jīng)費、撥出專款、?？钪С觥⑹聵I(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用、銷售稅金、對附屬單位補助、上繳上級支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。二、行政事業(yè)單位全面預算控制存在的問題（一）沒有一套完整、有效的組織體系支持全面預算的實施（二）預算編制存在多方面缺陷，使得全面預算發(fā)揮不了應有的作用 1.預算編制的過程簡單 2.預算編制方法不科學 3.預算編制內(nèi)容不全面第一，部門預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面做得還很不夠，為一些單位挪用資金、鋪張浪費留下了隱患。第二，行政事業(yè)單位在編制項目預算時，有業(yè)務項目名稱，但無響應的與武安經(jīng)濟指標列支內(nèi)容。第三，預算外資金與預算內(nèi)資金相過節(jié)，預算編制不全面。（二） 在預算執(zhí)行方面，缺乏應有的約束力和嚴肅性1. 有些行政事業(yè)單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現(xiàn)象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費、致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。2. 有些行政事業(yè)單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ?。3. 有些行政事業(yè)單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟效益的理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效地監(jiān)督和考核。（三） 只注重預算的編制，不注重預算的控制、考核與評價（四） 預算管理缺乏行之有效的監(jiān)督機制三、行政事業(yè)單位全面預算面臨的風險（一）不編制預算或預算體系不健全，崗位職責分工不合理，可能導致行政事業(yè)單位業(yè)務活動學法約束或盲目進行。（二）預算管理未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（三）預算目標不合理、編制不科學，可能導致行政事業(yè)單位資源費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)。（四）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、分析不正確、監(jiān)控和考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。四、行政事業(yè)單位全面預算控制的目標（應對措施）（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。（二）預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應當清晰嚴密，對預算編制方法、審批程序、預算執(zhí)行情況檢查、預算調(diào)整、預算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應當有明確的規(guī)定。五、崗位分工與授權(quán)批準的控制（一）不相容職務相互分離1、預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批職務相分離。2、預算審批與預算執(zhí)行職務相分離。3、預算執(zhí)行與預算考核職務相分離。（二）權(quán)責分配和職責分工1、預算管理組織設置的控制（1）預算決策機構(gòu)（預算委員會或預算領(lǐng)導小組）：由單位負責人領(lǐng)導，主管及相關(guān)職能部門的負責人為成員，建立集體決策制度。單位負責人對本單位預算內(nèi)部空子制度的建立健全和有效實施負責。預算決策機構(gòu)主要負責行政事業(yè)單位年度預算方案的制定。單位最高權(quán)力機構(gòu)負責預算方案的審批。（2）預算管理部門：預算委員會、預算領(lǐng)導小組等，具體負責本行政事業(yè)單位預算管理，處理行政事業(yè)單位日常預算管理工作及與預算相關(guān)的日常第三章 全面預算控制（二）第三節(jié) 預算執(zhí)行控制一、 建立財務預算執(zhí)行責任體系（一） 預算指標的分解第四章 人力資源控制（一）第一節(jié) 行政事業(yè)人力資源控制概述一、 行政事業(yè)單位人力資源的特點人力資源主要包括如下幾個要素：1. 人力資源的本質(zhì)是人所具有的腦力和體力的總和，可以統(tǒng)稱為勞動能力。2. 這一能力要能夠?qū)ω敻坏膭?chuàng)造起貢獻作用，成為社會財富的源泉。3. 這一能力還要能夠被組織所利用，人力資源具有潛在的效應和可開發(fā)性。人力資源是“活”的資源，主要具有如下幾個特點：1. 時效性和連續(xù)性：開發(fā)和利用均受時間限制；使用后還能繼續(xù)開發(fā)。2. 能動性和智力性。具有自我開發(fā)的能力；人力資源的智力具有繼承性，能得到積累、延續(xù)和增強。3. 再生性和時代性。4. 社會性和兩重行。人具有社會性；人力資源本身既是生產(chǎn)者也是消費者。相關(guān)概念的辨析：1. 人力資源不同于人口資源和人才資源。人口資源是指一個國家或地區(qū)所擁有的人口的總量。人才資源是人力資源的一部分，即優(yōu)質(zhì)的人力資源。2. 人力資源不同于人力資本。首先，人力資本是由投資而形成的，強調(diào)以某種代價獲得的能力或技能的價值；而人力資源強調(diào)人力作為生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)、創(chuàng)造能力，它在生產(chǎn)過程中可以創(chuàng)造產(chǎn)品、創(chuàng)造財富，促進經(jīng)濟發(fā)展。其次，人力資本是通過投資形成的存在于人體中的資本形式，它強調(diào)投資付出的代價及其收回，人力資源將人作為財富的來源來看待，是從投入產(chǎn)出的角度來研究人對經(jīng)濟發(fā)展的作用，關(guān)注的重點是產(chǎn)出問題。最后，計量形式不同。資源是存量的概念，而資本則兼有存量和流量的概念。二、人力資源面臨的風險（一）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致單位發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、工作效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密被泄露。（三）人力資源推出機制不當，可能導致法律訴訟或單位聲譽受損。三、人力資源控制的目標（一）人力資源要符合單位發(fā)展戰(zhàn)略的需要。單位在制定人力資源需求計劃時，要根據(jù)單位對人力資源的實際需求，盡可能做到“人盡其才”。（二）要通過嚴格的程序選拔人才。防止“人情招聘”、“暗箱操作”。（三）要建立完善的績效考評機制。（四）要建立健全員工推出（辭職、接觸勞動合同、退休等）機制。四、人力資源控制的關(guān)鍵點（一）要加強人力資源控制，制定和實施可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。1. 員工的聘用、培訓、辭退與辭職。2. 員工的薪酬、考核、晉升和獎懲。3. 關(guān)鍵崗位的強制休假和定期崗位輪換制度。4. 掌握國家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。5. 員工崗位職責手冊，對于工作職責和期望作了適當?shù)臏贤ê徒涣鳌?.人力資源政策與程序清晰，并且定期發(fā)布和更新。7. 有關(guān)人力資源管理的其他政策。（二）要進行人力資源控制，單位還要加強績效考評控制。第二節(jié) 人力資源的引進和開發(fā)一、 人力資源的引進原則：德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正（一） 單位招聘由用人部門提出要求，人力資源管理部門統(tǒng)籌制定招聘計劃，安排招聘。組織有外聘專家的總和考評小組對應聘人員進行評價，并按管理權(quán)限和有關(guān)管理規(guī)定報批。（二） 將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準。（三） 要制定完善的員工管理辦法。 一方面使新員工和悉其工作職責和管理層對其的期望；另一方面主管人員定期審閱員工的工作履行情況并提出改進建議，同時使員工通過經(jīng)管層批準的職位說明書、日常工作和與管理層的溝通理解自身職責。（四） 依法簽訂勞動合同，建立崗位職責制。 首先，建立崗位說明制度，明確所有崗位的主要職責、資歷、經(jīng)驗要求等，并定期員對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設崗；其次，要建立崗位責任制。按照責權(quán)一致的原則，建立并實行定崗、定人、定責、定獎罰的崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（五） 公務員錄用的具體控制1. 公務員考試組織和報考資格。2. 公務員錄用程序。二、人力資源的開發(fā)1.建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。2.公務員培訓的具體控制。第四章 人力資源控制（二）（一）行政事業(yè)單位職位和崗位設置1、公務員職務與級別公務員職位分類制度：綜合管理類、專業(yè)技術(shù)類和行政執(zhí)法類等類別。公務員職務序列：分為領(lǐng)導職務和非領(lǐng)導職務。領(lǐng)導職務層次分為：國家級正職、國家級副職、省部級正職、省部級副職、廳局級正職、廳局級副職、縣處級正職、縣處級副職、鄉(xiāng)科級正職、鄉(xiāng)科級副職。非領(lǐng)導職務層次在廳局級以下設置。綜合管理類的非領(lǐng)導職務分為：巡視員、副巡視員、調(diào)研員、副調(diào)研員、主任科員、副主任科員、科員、辦事員。其他職位類別公務員的職務序列，根據(jù)公務員法由國家另行規(guī)定。2、公務員職位聘任實施聘任的對象：專業(yè)性較強的職位和輔助性職位，但涉及國家秘密的不實行聘任制。聘任方式：公開招聘或直接選聘。具體要求：在規(guī)定的編制限額和工資經(jīng)費限額內(nèi)進行。簽訂書面的聘任合同。實行協(xié)議工資制。國家建立人事爭議仲裁制度。3、事業(yè)單位崗位設置（1）崗位類別三類：管理崗位：指擔負領(lǐng)導職責或管理任務的工作崗位。要適應增強單位運轉(zhuǎn)效能、提高工作效率、提升管理水平的需要。專業(yè)技術(shù)崗位：是指從事專業(yè)技術(shù)工作的規(guī)律和特點，適應發(fā)展社會第五章 資產(chǎn)控制（二）第三節(jié) 往來資金控制一、 往來資金管理存在的問題及應關(guān)注的風險（一）、往來資金管理存在的問題1、單位領(lǐng)導不重視，內(nèi)部控制制度不健全。2、往來資金核算不規(guī)范，往來帳雜亂。3、利用往來賬戶，違規(guī)調(diào)節(jié)資金。主要表現(xiàn)在：（1）收入掛往來。（2）支出掛往來，調(diào)節(jié)預算結(jié)余。一是為平衡預算超支，經(jīng)費掛往來。二是位獲得更多的財政撥款，年度結(jié)余虛列支出掛往來。（3）違規(guī)套現(xiàn)資金掛往來。4、借貸、投資形成往來，出現(xiàn)大量壞賬。5、往來資金長期掛賬。第六章 采購控制第二節(jié) 崗位分工與授權(quán)批準一、 崗位責任制單位應當成立由單位負責人為組長，包括紀檢監(jiān)察在內(nèi)的相關(guān)部門人員組成的政府采購工作小組，負責本單位政府采購的組織和管理工作并制定相應的管理辦法。政府采購不相容崗位至少包括：（一） 預算計劃與審批；（二） 采購合同的訂立與審核；（三） 采購、驗收及相關(guān)記錄；（四） 付款的申請、審批與執(zhí)行。二、建立授權(quán)批準制度三、建立嚴格的采購審批制度和管理制度采購審批制度：對于政府采購預算內(nèi)的采購項目，具有采購權(quán)的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理執(zhí)行進度辦理采購手續(xù)。對于追加預算和原有預算調(diào)整的采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及單位實際需要對采購申請進行審批。第三節(jié) 預算與計劃控制一、 全面增強政府采購預算觀念二、注重采購項目資金預算三、注重全面預算管理政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。四、重視采購預算的審核與監(jiān)控實行政府采購預算管理和執(zhí)行力度的靜動態(tài)管理，要堅持用科學和法制式預算機制將領(lǐng)導從“一支筆”的瑣碎事務中解放出來的理念，使成本或預算的動因作為確定預算指標水平的重要依據(jù)。第四節(jié) 政府采購合同控制一、 采購合同的簽訂采購人與中標、成交供應商應當在中標、成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同。中標、成交通知書對采購人和中標、成交供應商均具有法律效力。自簽訂之日起七個工作日內(nèi)，采購人應當將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關(guān)部門備案。二、采購合同的履行（一）經(jīng)采購人同意，中標、成交供應商可以依法采取分包方式履行合同。中標、成交供應商就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商就分包項目承擔責任。（二）政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十。三、采購合同的變更、中止或者終止雙方不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的，應當變更、終止或者終止合同。有過錯的一方應當承擔賠償責任。第五節(jié) 驗收與付款控制一、 驗收控制（一） 驗收主