2012年企業(yè)所得稅培訓(xùn)課件.ppt

金華中瑞稅務(wù),關(guān)于舉辦2012年財務(wù)決算方略與企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險管控培訓(xùn)班的通知,2012年11月,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、營業(yè)稅政策,1、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅（財稅2011137號） 2、免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅（財稅201275號） 3、一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題 ( 國家稅務(wù)總局公告2011年第71號) 4、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題（總局公告2011年第78號 ） 5、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題（公告20121號 ）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、地方稅費政策,6、固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策（財稅20129號） 7、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額（財稅201215號 ） 8、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)問題的補充通知（浙國稅發(fā)201253號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、地方稅費政策,9、支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策（財稅201230號） 10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題（總局公告2012年第20號 ） 11、納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題 （總局公告2012年第33號） 12、納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題 （總局公告2011年第69號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、地方稅費政策,舉例:1、某工業(yè)企業(yè)銷售合同中有關(guān)結(jié)算方式條款如下：“試用滿120天無質(zhì)量問題后，確認(rèn)商品所有權(quán)歸B公司，若試用期間發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，如數(shù)退還。試用期從到貨之日起計算。B公司到貨后滿120天生產(chǎn)車間仍未領(lǐng)用的，視同無質(zhì)量問題。貨款于商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日支付80%，其余20%延后20日支付?！?請問:（1）會計處理應(yīng)予何日確認(rèn)收入？ （2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？ （3）所得稅計稅收入與會計收入確認(rèn)時間是否一致？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、地方稅費政策,舉例:2、A公司與B公司簽定煤炭銷售合同，合同約定：A公司發(fā)往B公司的煤炭必須經(jīng)B公司檢驗合格入庫后，才向A公司結(jié)算貨款。2011年4月26日，A公司將10000噸煤炭發(fā)往B公司，該公司根據(jù)經(jīng)驗暫估確認(rèn)648萬元銷售收入，計入，借：應(yīng)收賬款648萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入暫估648萬元。該公司一直到2011年5月5日，收到B公司確認(rèn)的煤炭檢驗指標(biāo)確認(rèn)書，確認(rèn)煤炭符合合同要求，可以結(jié)款。 （1）請問A公司2011年4月用“應(yīng)收賬款”會計科目確認(rèn)銷售收入，該收款方式應(yīng)確認(rèn)為賒銷模式，還是直接收款模式？ （2）如果確認(rèn)為直接收款模式，應(yīng)該在2011年4月確認(rèn)銷售收入，還是在2011年5月銷售收入？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一講 增值稅、地方稅費政策,思考: (1)由于市場原因企業(yè)存貨價格降低，是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？ (2)因水災(zāi)沖毀的材料是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？ (3)請問制藥企業(yè)藥品超過保質(zhì)期按規(guī)定集中銷毀，其所用 材料是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,二 、營業(yè)稅,1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知 （財稅20126號） 2、浙江省2012年12月1日，交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 思考: 1、企業(yè)將裝修后的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，與購買方簽訂兩份合同，分別收取轉(zhuǎn)讓房屋的價款和裝修費，裝修費部分是否可按“建筑業(yè)裝飾業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,二 、營業(yè)稅,2、甲供材料業(yè)務(wù)如何進行會計及稅務(wù)處理? 2011年12月,房地產(chǎn)A公司向施工企業(yè)B公司提供鋼材1000萬元;2012年5月,B公司開具建筑業(yè)發(fā)票3000萬元(未包括鋼材款1000萬元)。2012年8月主管稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，要求A公司申報甲供材料建筑業(yè)營業(yè)稅及附加， A公司于2012年9月申報營業(yè)稅及附加33.6萬元。 1、甲供材料應(yīng)納稅金是否正確？納稅人是房地產(chǎn)公司還是施工企業(yè)？ 2、施工企業(yè)給房地產(chǎn)公司出具的發(fā)票金額應(yīng)是多少“ 3、房地產(chǎn)補交的稅金能否稅前扣除？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,三 、房產(chǎn)稅、土地使用稅,1、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策（財稅201268號 ） 2、 物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策（財稅201213號 ）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,三 、房產(chǎn)稅、土地使用稅,3、金華市區(qū)房產(chǎn)稅、土地使用稅主要優(yōu)惠匯編 討論:2011年減免條件借鑒? 4、無租提供給職工居住的企業(yè)自住房，是否征收房產(chǎn)稅？(備案) 5、對房地產(chǎn)公司產(chǎn)權(quán)做到公司名下，未出售的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅和土地使用稅？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,四 、個人所得稅,1、工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策（財稅201240號） 2、實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題（財稅201285號） 3、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題（公告2012年第45號 ） 4、合理發(fā)放年終獎個稅最小化？ (1)小王發(fā)年終獎54000元 (2)小張發(fā)年終獎60000元 思考:年獎實際上誰多?,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,四 、出口退稅政策變化,（一）出口退稅政策 1、關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號） 2、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號） 3、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅新政策實行后相關(guān)問題的公告（2012年第5號） 4、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于支持我省外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見（浙國稅發(fā)2012136號） （二）出口退稅政策變化主要內(nèi)容 （三）視同自產(chǎn)貨物具體范圍的變化,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,四 、出口退稅政策變化,1、2012年對部分中小微工業(yè)企業(yè)臨時性下浮基本養(yǎng)老保險費; 2、2012年未減免的房產(chǎn)稅、土地使用稅； 3、2012年水利建設(shè)專項資金減免 思考： 減免條件是否符合？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第二講、營改增重點稅收政策,一、營改增的背景 1、營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。 2、重復(fù)征稅，造成增值稅鏈條中斷。 3、制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第二講、營改增重點稅收政策,二、10月18日，國務(wù)院總理李克強的重要談話 1、以結(jié)構(gòu)性減稅推動結(jié)構(gòu)調(diào)整與改革，以營改增為重要推手，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，助推工業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，加快服務(wù)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展，改革與完善財稅體制，為經(jīng)濟長期平穩(wěn)較快發(fā)展增添動力和活力。 2、推進營改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。 3、要認(rèn)真總結(jié)試點經(jīng)驗，跟蹤評估遇到的新情況，研究探索相關(guān)重大問題，抓緊制定擴大改革試點的具體方案，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將營改增擴大到全國。,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,營改增試點地區(qū)和時間,試點地區(qū) 開始時間 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江蘇省、安徽省 2012年10月1日 福建省、廣東省 2012年11月1日 天津市、浙江省、湖北省 2012年12月1日,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,營改增試點地區(qū)和時間,1、實施步驟： 試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。 2、行業(yè)范圍和稅率 3、為什么選擇交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行改革試點？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,營改增重點稅收政策,一、主要政策 1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知財稅(2011110號) 2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅(201271號),27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,營改增重點關(guān)注,1、小規(guī)模納稅人 2、一般納稅人 3、原增值稅納稅人的有關(guān)政策； 4、混業(yè)經(jīng)營 5、銷售額 6、運輸費用 7、非營業(yè)活動 8、增值稅起征點 9、納稅義務(wù)發(fā)生時間 10、納稅義務(wù)發(fā)生地點,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,營改增重點關(guān)注,思考： 1、公司能否利用營改增對業(yè)務(wù)重組并帶來收益？ 2、能否給企業(yè)減稅？ 3、新公司采用何種組織形式為佳？,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第三講 年度財務(wù)決算方略,1、年終財務(wù)決算的安排 2、年度試財務(wù)決算的方法 3、易多交稅款的事項 4、易觸發(fā)稅務(wù)檢查的事項,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第三講 年度財務(wù)決算方略,5、企業(yè)所得稅匯算清繳中納稅人的責(zé)任和權(quán)力 6、相關(guān)會計制度銜接 （1）小企業(yè)會計準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換 （2）企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第四講 資產(chǎn)損失的證據(jù)、申報,1、準(zhǔn)予扣除的資產(chǎn)損失分為兩類 2、自行申報扣除的形式 3、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) 4、浙江省關(guān)于資產(chǎn)損失的答復(fù),27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第五講 2012年新企業(yè)所得稅政策,1、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號） 2、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法（財預(yù)201240號） 3、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題（公告2012年第27號） 4、關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題 （國家稅務(wù)總局公告2012年第18號） 5、關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題（財稅201245號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第五講 2012年新企業(yè)所得稅政策,6、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題 （公告2012年第15號） 7、關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策（財稅201227號） 8、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題（財稅2011117） 關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題（公告2012年第14號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第五講 2012年新企業(yè)所得稅政策,9、關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題 （國家稅務(wù)總局公告2012年第12號） 10、關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 （財稅201225號） 11、關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題（財稅201211號 ） 12、關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅20125號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第五講 2012年新企業(yè)所得稅政策,13、關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策（財稅201267號） 14、關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知 （財稅201248號 ） 15、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)清算所得稅處理辦法的公告 （浙江省國家稅務(wù)局2012年第8號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第六講 企業(yè)所得稅實務(wù)操作和風(fēng)險防范,企業(yè)所得稅實務(wù)操作和風(fēng)險控制,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,一、 商品銷售收入確認(rèn)原則和條件 （一）銷售收入確認(rèn)的原則 （二）收入確認(rèn)的條件,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,二、商品銷售收入的確認(rèn) 1、商業(yè)折扣的稅務(wù)處理 2、降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險的稅務(wù)處理 3、銷售折讓、銷售退回的稅務(wù)處理 4、平銷返利的處理方法 5、企業(yè)進口貨物實付價款小于報關(guān)價的處理的處理 6、累計購貨商業(yè)折扣的納稅方法 7、托收承付方式銷售商品的稅務(wù)處理 8、采取預(yù)收款方式銷售商品的稅務(wù)處理 9、需安裝和檢驗商品銷售收入的確認(rèn),27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,10、委托代銷收入確認(rèn)的稅務(wù)處理 11、售后回購方式銷售商品的稅務(wù)處理 12、分期收款銷售方式 13、賒銷方式銷售收入的確認(rèn) 14、采取產(chǎn)品分成方式 15、稅法規(guī)定按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入的項目,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,三、 提供勞務(wù)收入的確認(rèn) （一）提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件 （二）勞務(wù)收入的確認(rèn)方法 1、勞務(wù)完成進度確認(rèn)的方法 2、勞務(wù)收入金額的確認(rèn) 3、勞務(wù)成本的確定,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入 （1）安裝費 （ 2）宣傳媒介的收費 （3）軟件費 （4）服務(wù)費 （ 5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費 （6）會員費 （7）特許權(quán)費 （ 8）勞務(wù)費,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,四、視同銷售與內(nèi)部處置資產(chǎn) （1）視同銷售 （2）內(nèi)部處置資產(chǎn),27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,四、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第一節(jié)收入總額的納稅操作實物,六、 營業(yè)外收入 （1）固定資產(chǎn)盤盈 （2）財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入 （3）企業(yè)取得的財政性資金,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,一、不征稅收入與免稅收入,七、不征稅收入 （1）稅法規(guī)定 （2）稅前扣除規(guī)定 （3）會計和稅務(wù)處理 （4）存在稅務(wù)風(fēng)險 八、免稅收入,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理,實施條例：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)以歷史成本為“計稅基礎(chǔ)”。 歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 會計準(zhǔn)則： “ 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量”。,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理,一、固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)定義： （二）固定資產(chǎn)的計量 （三）固定資產(chǎn)稅會差異 （1）折舊方法的差異 （2）折舊年限的差異 （3）固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 （4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異 （5）固定資產(chǎn)折舊范圍的差異 （四）固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理,二、無形資產(chǎn) （ 一）無形資產(chǎn)的概念 （二）無形資產(chǎn)攤銷的差異 （三）關(guān)于軟件攤銷的問題,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第三節(jié)管理費用的納稅操作,一、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目 （一）工資薪金支出： （二）勞動保險費 （三）差旅費 （四）會議費 （五）郵電費 （六）修理費 （七）水電取暖費 （八）其他等 開發(fā)成本各項支出有關(guān)票據(jù)的具體說明,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第三節(jié) 管理費用的納稅操作,二、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目 （一）職工福利費 （二）工會經(jīng)費 （三）職工教育經(jīng)費 （四）業(yè)務(wù)招待費 （五）住房公積金： （六）捐贈支出 思考: 合法憑證應(yīng)掌握的原則?,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,三、研發(fā)費加計扣除 1、研發(fā)項目的步驟 2、研發(fā)費的內(nèi)容 3、研發(fā)費的會計處理 4、研發(fā)費加計扣除的稅務(wù)風(fēng)險,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第四節(jié) 銷售費用納稅操作實務(wù),一、銷售費用的費用項目設(shè)置 費用項目：工資薪金、職工福利費、運雜費、差旅費、展覽費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、保險費、業(yè)務(wù)費、代銷手續(xù)費、傭金、其他。 二、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費: 三、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出的扣除（財稅200929號）,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第四節(jié) 財務(wù)費用納稅操作實務(wù),一、借款費用的稅前扣除 （一）借款費用的范圍 （二）借款費用的稅前扣除的規(guī)定 （三）防止資本弱化的規(guī)定 （四）企業(yè)向自然人借款的利息支出的稅前扣除問題 （五）統(tǒng)借統(tǒng)還的規(guī)定 （六）關(guān)于對外投資借款利息扣除的規(guī)定 浙江省國稅局答復(fù),27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第四節(jié) 財務(wù)費用納稅操作實務(wù),二、利息收入 1、國債利息收入為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅。 2、金融企業(yè)存款利息收入，不交營業(yè)稅，計入收入總額，交納所得稅；納稅人購買除國庫券以外的各種債券等有價證券的利息，不交營業(yè)稅，計入收入總額，交納所得稅； 3、企業(yè)之間資金借貸的利息收入，貸款人應(yīng)給借款人開具利息收入發(fā)票，按金融企業(yè)適用稅率交納營業(yè)稅，并計入收入總額交納所得稅。,27,金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所,第四節(jié) 財務(wù)費用納稅操作實務(wù),4、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入的規(guī)定： 財稅2000007號文件規(guī)定：企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)使用,并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。 5、企業(yè)購買證券投資基金取得收入征稅的規(guī)定 (1)財稅字199855號:對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，屬于資本利得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)