稅收征收管理法律制度二節(jié)稅務(wù).ppt

第七章 稅收征收管理法律制度 第二節(jié) 稅務(wù)管理,一、稅務(wù)管理的概念 稅務(wù)管理是稅收征收管理的主要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。 稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。 二、稅務(wù)登記管理 （一）稅務(wù)登記的概念和范圍 1.稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)、停業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行登記管理的法定程序。 2.稅務(wù)登記范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。【除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)該辦理稅務(wù)登記】 負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。 【提示】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。,1.【考題判斷題】（2011年）企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。（ ） 2.【例題多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。 A.國有企業(yè) B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) C.出版社 D.在集貿(mào)市場流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng),1.正確答案 答案解析本題考核稅務(wù)登記的范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 2.正確答案ABC 答案解析除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。,2.稅務(wù)登記證件及使用 （1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件： 開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票。 【提示】應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 辦理停業(yè)、歇業(yè) 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 （2）兩個(gè)時(shí)間：開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 （3）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)： 縣以上（含縣級(jí)）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）： 采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。 4.稅務(wù)登記代碼有省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。,3.【考題多選題】（2012年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（ ）。 A.納稅申報(bào) B.開立銀行賬戶 C.領(lǐng)購發(fā)票 D.繳納稅務(wù)罰款,3.正確答案BC 答案解析本題考核稅務(wù)登記證件及使用。根據(jù)規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票，所以選項(xiàng)BC正確。,（二）稅務(wù)登記內(nèi)容 稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等?！咀⒁膺x擇題】,4.【考題不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（ ）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日,4.正確答案D 答案解析該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料 納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料： 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； 法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。 其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 3. 變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記。 （納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）其他有關(guān)資料。）,4停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行臨時(shí)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，按規(guī)定向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。 6.注銷稅務(wù)登記 是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。,三、賬簿、憑證管理 （一）賬簿設(shè)置 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 【提示】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 （二）納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 【提示1】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 【提示2】注意區(qū)分不同時(shí)間長短、起點(diǎn)（如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。（注意：賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。),5.【考題單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一定期限是（ ）。 A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi) C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi) D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi),5.正確答案A 答案解析本題考核納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 四.發(fā)票管理 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 2.發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，由收?qǐng)?zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 3.發(fā)票的印制：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。 4.領(lǐng)購發(fā)票的程序。 （1）需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。,6.【例題不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（ ）。 A.稅務(wù)登記證件 B.經(jīng)辦人員身份證明 C.法定代表人身份證明 D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模,6.正確答案ABD 答案解析本題考核領(lǐng)購發(fā)票的程序。根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。,5.發(fā)票的開具和保管 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： （1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 【提示】任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： （1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用 （2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； （3）拆本使用發(fā)票； （4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； （5）以其他憑證代替發(fā)票使用。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢,7.【例題判斷題】（2010年）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（ ） 8.【例題單選】根據(jù)發(fā)票管理辦法，及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。 A3年 B5年 C10年 D15年,7.正確答案 答案解析本題考核發(fā)票的管理。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。 8. 正確選項(xiàng)為B 答案解析已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。,4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利5項(xiàng)： （1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； （2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)（開具發(fā)票換票證）； （3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； （4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； （5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 7. 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。 A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況,正確答案ABCD 答案解析本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、 取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)（開具發(fā)票換票證）（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制，所以ABC