企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算講解.ppt

0109,201308130011,1,2009年度企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)決算講解,2009年12月15日,0109,201308130011,2,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。 國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表,反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。企業(yè)年度決算報(bào)表不僅是各企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。,0109,201308130011,3,一、2008年度企業(yè)決算回顧 二、企業(yè)決算的總體要求 三、2009年度決算報(bào)表修改情況 四、企業(yè)決算報(bào)表編報(bào)范圍 五、企業(yè)決算報(bào)表上報(bào)要求 六、企業(yè)決算報(bào)表具體講解 七、企業(yè)決算財(cái)務(wù)分析報(bào)告 八、企業(yè)決算其他有關(guān)問(wèn)題,主要講解的內(nèi)容:,0109,201308130011,4,匯編戶(hù)數(shù) * 境內(nèi)企業(yè)253戶(hù)，較上年增加6%； * 境外企業(yè)5戶(hù)，較上年沒(méi)有變動(dòng)。 資產(chǎn)負(fù)債情況 * 境內(nèi)企業(yè)：資產(chǎn)總額55.6億元，較上年增長(zhǎng)32%； 負(fù)債總額20.8億元，較上年增長(zhǎng)23%。 * 境外企業(yè)：資產(chǎn)總額4.7億元，較上年增長(zhǎng)25%； 負(fù)債總額2.9億元，較上年增長(zhǎng)40%。 經(jīng)濟(jì)效益情況 * 境內(nèi)企業(yè)：營(yíng)業(yè)收入42.1億元，較上年增長(zhǎng)20%； 上交稅金總額2.7億，較上年增長(zhǎng)29%； 利潤(rùn)總額4.8億元，較上年增長(zhǎng)63%。 * 境外企業(yè)：營(yíng)業(yè)收入2.4億元，較上年增長(zhǎng)66%； 上交稅金總額505萬(wàn)元，較上年減少7%； 利潤(rùn)總額3036萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)90%。,一 2008決算回顧,一、交通運(yùn)輸部2008年度企業(yè)決算回顧,0109,201308130011,5,本套報(bào)表是企業(yè)年度終了向財(cái)政部報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算的統(tǒng)一格式。 （一）企業(yè)決算的工作依據(jù) 1、國(guó)家法律:會(huì)計(jì)法、公司法 2、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度: 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（國(guó)務(wù)院令第87號(hào)） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)財(cái)務(wù)通則及有關(guān)財(cái)務(wù)制度 企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)信息報(bào)告制度（財(cái)統(tǒng)200012號(hào)） 關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干 規(guī)定的通知（財(cái)企20045號(hào)） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的 通知等會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)規(guī)定以及工作文件。,二 總體要求,二、企業(yè)決算的總體要求,0109,201308130011,6,（二）決算工作要求 1、做好資產(chǎn)清查，核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益， 賬實(shí)、賬表一致。 2、加強(qiáng)組織落實(shí)，做好層層布置、培訓(xùn)和會(huì)審工作。 3、報(bào)表要真實(shí)、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說(shuō)明和 分析清楚合規(guī)。 4、符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，以及財(cái)政部相關(guān)財(cái) 務(wù)規(guī)定。 5、嚴(yán)格審計(jì)，審計(jì)而后出具報(bào)告要依法和合規(guī)。 6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度隨意歸并和轉(zhuǎn) 換，不得違反會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。,二 總體要求,201308130011,7,三、2009年度決算報(bào)表修改情況,2009年度企業(yè)決算報(bào)表在2008年度企業(yè)決算報(bào)表格式的基礎(chǔ)上，立足于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面修改和完善. （一）總體特點(diǎn) 1、與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面接軌 2、兼顧了企業(yè)核算和行業(yè)管理的要求 3、嚴(yán)格規(guī)范，立足企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度作調(diào)整 4、精簡(jiǎn)實(shí)用，突出會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)應(yīng)用功能 （二）修改原則 1、遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)財(cái)會(huì)改革, 服務(wù)財(cái)政工作 2、更好地接合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和財(cái)政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。 3、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度制定表式、設(shè)置指標(biāo) 和規(guī)定口徑。 4、充分考慮報(bào)表基礎(chǔ)應(yīng)用性，簡(jiǎn)化和規(guī)范表式和指標(biāo)。,三 修改情況,0109,201308130011,8,（三）主要的變化 1、充分體現(xiàn)新財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求和發(fā)展方向。 2、一般企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)與金融企業(yè)內(nèi)容同反映于表內(nèi)。 3、主表與準(zhǔn)則相統(tǒng)一的格式和指標(biāo)，使核算與決算相一致。 4、根據(jù)準(zhǔn)則調(diào)整合并口徑,將企業(yè)所屬事業(yè)進(jìn)行合并。 5、統(tǒng)一了企業(yè)、境外和外資報(bào)表格式。 6、適應(yīng)財(cái)政企業(yè)工作對(duì)財(cái)務(wù)信息的新需求，調(diào)整有關(guān)指標(biāo)。 7、封面項(xiàng)目的針對(duì)性調(diào)整，說(shuō)明、公式和附注的重新設(shè)計(jì) 。 8、進(jìn)一步明確有關(guān)管理和核算事項(xiàng)。,三 修改情況,0109,201308130011,9,四、企業(yè)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（一）編報(bào)企業(yè)類(lèi)別 1、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（含境外企業(yè)） 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè) 會(huì)計(jì)制度） 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報(bào)） （二）填報(bào)單位基本條件 1、具有獨(dú)立法人資格 2、獨(dú)立核算 3、能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表 (三）工會(huì)（技協(xié)）辦企業(yè)，原則上往上級(jí)工會(huì)報(bào)送年 度決算，上級(jí)工會(huì)不接受的，可填報(bào)本套企業(yè)決算報(bào) 表，以免審計(jì)提出問(wèn)題。,四 編報(bào)范圍,0109,201308130011,10,五、企業(yè)決算報(bào)表上報(bào)要求,（一）時(shí)間 2010年3月20日前 （二）內(nèi)容 1、紙質(zhì)材料：報(bào)表、編制說(shuō)明、報(bào)表附注、工作總結(jié)等 2、電子數(shù)據(jù)和文檔：分戶(hù)和匯總數(shù)據(jù)，文件要求的相關(guān) WORD和EXCEL文檔。 3、審計(jì)報(bào)告 （三）格式 財(cái)政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報(bào)，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng) 一下發(fā)。 （四）依法性和規(guī)范性 依法填報(bào)和對(duì)外提供：應(yīng)當(dāng)依照公司法、會(huì)計(jì)法 和財(cái)政部制定的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,五 上報(bào)要求,0109,201308130011,11,六、企業(yè)決算報(bào)表具體講解,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表表式結(jié)構(gòu) 封面主表附表補(bǔ)充指標(biāo)表 （一）封面：匯總封面、分戶(hù)錄入封面 （二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者 權(quán)益變動(dòng)表 （三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、 基本情況表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表 （四）補(bǔ)充指標(biāo)表：十五類(lèi)行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表,六 具體講解,0109,201308130011,12,（一）封面 變動(dòng)項(xiàng)目 （二）主表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 （1）列報(bào)原則：區(qū)分流動(dòng)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)、 非流動(dòng)負(fù)債列示 （2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的變化：實(shí)際控制原則 （3）重點(diǎn)項(xiàng)目解釋及銜接：金融項(xiàng)目的引入 2、利潤(rùn)表 （1）收入費(fèi)用的分類(lèi)原則：按費(fèi)用功能法分類(lèi)，附注中 可按費(fèi)用性質(zhì)法披露 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支-所得稅=凈利潤(rùn) （2）重點(diǎn)項(xiàng)目解釋及銜接：金融項(xiàng)目的引入,六 具體講解,0109,201308130011,13,3、現(xiàn)金流量表 4、所有者權(quán)益變動(dòng)表 （1）基本內(nèi)容：本年和上年、利潤(rùn)分配和增減變動(dòng) （2）會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 （3）如何編制和重點(diǎn)項(xiàng)目解釋 （三）附表 1、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表：稅收保險(xiǎn)情況，上交情況 2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表：減值準(zhǔn)備，壞帳掛帳 3、基本情況表：人員、工資、資產(chǎn)、實(shí)物量 4、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表,六 具體講解,0109,201308130011,14,（四）補(bǔ)充指標(biāo)表 1、 糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 2、 鐵路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 3、 民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 4、 工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 5、 郵政電信企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 6、 農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 7、 文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 8、 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 9、 旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 10、施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 11、煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 12、供銷(xiāo)合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 13、電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 14、石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 15、境外辦事機(jī)構(gòu)基本情況表,六 具體講解,0109,201308130011,15,財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，應(yīng)用專(zhuān)門(mén)的分析方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)原因，以達(dá)到了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)和完善決策的目的。,七 分析報(bào)告,七、企業(yè)決算財(cái)務(wù)分析報(bào)告,0109,201308130011,16,（一）分析的目的 1、任務(wù) 2、目標(biāo)群體 （二）如何發(fā)現(xiàn)特點(diǎn)和問(wèn)題 1、高于或低于正常水平 2、變化和趨勢(shì) 3、重大事件影響 （三）分析針對(duì)的內(nèi)容 1、綜合判斷 2、常規(guī)分析 3、有針對(duì)性的分析 （四）結(jié)論建議的提出 1、特點(diǎn)和問(wèn)題的直接結(jié)論 2、特定目標(biāo)和任務(wù)的結(jié)論,七 分析報(bào)告,0109,201308130011,17,分析要點(diǎn)： 1、主要結(jié)構(gòu)的變化：戶(hù)數(shù)、資產(chǎn)變化 國(guó)有企業(yè)數(shù)量逐步減少，國(guó)有經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)壯大 國(guó)有資本繼續(xù)向中央企業(yè)及大型企業(yè)集中，大型企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)。 國(guó)有企業(yè)繼續(xù)改組改制，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。 2、企業(yè)所在行業(yè)的主要發(fā)展特點(diǎn) 行業(yè)利潤(rùn)水平及稅金上繳情況 3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn) 企業(yè)面臨的發(fā)展局面、利潤(rùn)增長(zhǎng)情況、企業(yè)效益情況（受益于物價(jià)上漲、 資本市場(chǎng)繁榮等外部因素）、企業(yè)自我積累能力情況 4、企業(yè)存在的問(wèn)題 行業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債方面的問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題、企業(yè)自主創(chuàng)新能力不足等 5、有關(guān)政策建議 為有效解決國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的矛盾和問(wèn)題，按照學(xué)習(xí)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，應(yīng)著力國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善國(guó)有企業(yè)體制和機(jī)制，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等。,七 分析報(bào)告,0109,201308130011,18,（一）執(zhí)行新準(zhǔn)則的問(wèn)題 1、合并范圍 * 實(shí)際控制原則，事業(yè)基建的合并 2、科目轉(zhuǎn)換和歸并 * 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并參考文件科目對(duì)照表，分析添列 3、合并分立的會(huì)計(jì)處理 * 注意同一控制和非同一控制的處理原則 2008年決算數(shù)據(jù)顯示： 全