中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量.ppt

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,增值稅稅收優(yōu)惠,企業(yè)所得稅優(yōu)惠,實行背景,小微企業(yè)定義,企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)和增值稅小 微企業(yè)認定標準不同，屬于不同稅種的納稅人分 類，且認定和分類標準也不一樣。 企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)認定標準有年 度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額； 增值稅納稅人是按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核 算健全與否等標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納 稅人。,主要內(nèi)容,小微企業(yè)劃型標準,為貫徹落實中華人民共和國中小企業(yè)促進法 和國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意 見（國發(fā)200936號），工業(yè)和信息化部、國 家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了中小 企業(yè)劃型標準規(guī)定。 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具 體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等 指標，結合行業(yè)特點制定。 關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知 （工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）,工信部企業(yè)劃型標準,小微企業(yè)劃型標準,小微企業(yè)劃型標準,工信部企業(yè)劃型標準,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠,為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準， 自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷 售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收 增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的 企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分 小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）,企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)定義,計算公式：月平均值=(月初值+月末值)2 全年月平均值=全年各月平均值之和12,3,小結：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標是企業(yè)全年月平均值，并不是指年末從業(yè)人數(shù)，也就年末人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)，有可能屬于小型微利企業(yè)。,從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定,從業(yè)人數(shù)概念,財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 （財稅2011117號）,財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 (財稅201434號),優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應 納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利 企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策有關問題的通知 （財稅2011117號 ）,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,自2014年1月1日至2016年12月31日，對年 應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型 微利企業(yè)，其所得減按50計入應納稅所得額 ，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知(財稅201434號),小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠變化,小型微利企業(yè)如何進行申報？,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。,您關心的問題,審批程序,根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進作風的要求，自國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務機關批準的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務機關備案即可。,您關心的問題,匯算清繳環(huán)節(jié),一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。,您關心的問題,增值稅一般納稅人,企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，沒有規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)。,您關心的問題,時間銜接,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年6月份，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。,您關心的問題,收入標準,企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條對“所稱符合條件的小型微利企業(yè)”有規(guī)定，包括從事行業(yè)范圍、年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標準，財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的