旅游企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.ppt

第11章 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,本章導(dǎo)讀 了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、作用及結(jié)構(gòu)，理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，熟練掌握基本報(bào)表的編制方法及日后事項(xiàng)的處理原則。,本章目錄：,11.1旅游企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表概述 11.2旅游企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 11.3旅游企業(yè)利潤及利潤分配表 11.4 旅游企業(yè)現(xiàn)金流量表,11.1旅游企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表概述,11.1.1旅游企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 11.1.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表為投資人和債權(quán)人作出投資決策提供重要的依據(jù)。 11.1.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源 11.1.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù) 11.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,11.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,11.1.3.1客觀真實(shí) 11.1.3.2全面完整 11.1.3.3便于比較 11.1.3.4編報(bào)及時(shí),11.2旅游企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,11.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 11.2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)，是建立在資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系基礎(chǔ)上。“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)基本等式構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的基本框架。 11.2.1.1.1報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 11.2.1.1.2賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,11.2.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,11.2.1.2.1資產(chǎn)類項(xiàng)目 一般企業(yè)的資產(chǎn)類項(xiàng)目按照流動(dòng)性的大小即變現(xiàn)速度的快慢，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 11.2.1.2.2負(fù)債類項(xiàng)目 負(fù)債類項(xiàng)目一般按照流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債的順序進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 11.2.1.2.3所有者權(quán)益項(xiàng)目 所有者權(quán)益項(xiàng)目一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項(xiàng)目分別列示。,11.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,11.2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求 11.2.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)和填列方法 11.2.2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù) 11.2.2.2.2資產(chǎn)負(fù)債表基本部分的填列方法 (1)根據(jù)總分類賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。 (2)根據(jù)有關(guān)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列。 (3)根據(jù)同類的幾個(gè)總分類賬戶的期末余額合計(jì)或相抵后填列。 (4)根據(jù)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。 (5)根據(jù)表中項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列。,11.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（續(xù)）,11.2.2.3資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容和填列方法 11.2.2.4填列資產(chǎn)負(fù)債表的注意事項(xiàng) （1）采用多種計(jì)價(jià)方法的流動(dòng)資產(chǎn)，需采用適當(dāng)?shù)男问?如用附注、括號(hào)加注等)說明其所采用的核算方法。 （2）備抵、附加賬戶的余額，應(yīng)分別與相關(guān)項(xiàng)目相抵或是相加，以列示其凈額或是總額。 （3）資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)分別列示，一般不得相互抵銷。,11.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（續(xù)）,（4）企業(yè)發(fā)行的債券，應(yīng)在相應(yīng)項(xiàng)目下注明債券的性質(zhì)、償還期限、利率等相關(guān)情況；企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)在相應(yīng)項(xiàng)目下注明其種類、面值、核定股數(shù)、發(fā)行在外股數(shù)等相關(guān)情況。 （5）對(duì)賬戶反向余額的處理應(yīng)遵循兩條原則：凡是不存在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，出現(xiàn)反向余額應(yīng)以負(fù)數(shù)反映；凡是存在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，出現(xiàn)反向余額應(yīng)在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中予以反映。,11.3旅游企業(yè)利潤表及利潤分配表,11.3.1旅游企業(yè)的利潤表 利潤表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 11.3.1.1利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 11.3.1.1.1單步式利潤表 是指通過全部收入和全部費(fèi)用相對(duì)比，只進(jìn)行一次計(jì)算得出最終利潤的利潤表。 11.3.1.1.2多步式利潤表 是指按企業(yè)最終利潤形成的主要環(huán)節(jié)，依次分步計(jì)算得出最終利潤的利潤表。,11.3.1.2利潤表的編制方法,11.3.1.2.1利潤表的編制要求 11.3.1.2.2利潤表的編制依據(jù)和編制方法 （1）根據(jù)總分類賬各有關(guān)損益類賬戶的本年內(nèi)發(fā)生凈額直接填列。 根據(jù)各該賬戶本年內(nèi)貸方發(fā)生凈額填列的項(xiàng)目有： 根據(jù)各該賬戶本年內(nèi)借方發(fā)生凈額填列的項(xiàng)目：,11.3.2利潤表的編制方法(續(xù)）,（2）根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列的項(xiàng)目有： “主營業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目 “營業(yè)利潤”項(xiàng)目 “利潤總額”項(xiàng)目 “凈利潤”項(xiàng)目 11.3.1.2.3報(bào)表附注的內(nèi)容和要求,現(xiàn)根據(jù)新華旅行社2005年12月份各損益類賬戶的當(dāng)月發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額：,根據(jù)上表，編制該旅行社2005年12月份的利潤表,11.3.2旅游企業(yè)的利潤分配表,11.3.2.1利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤分配表的格式也采用多步式，即從凈利潤開始到可供分配利潤，最后反映出未分配利潤。,11.3.2.2利潤分配表的編制方法,11.3.2.2.1根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的記錄直接填列 11.3.2.2.2根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列 編制實(shí)例 新華旅行社2005年初“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額為100 000元，2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤640 000元，編制2005年度利潤分配表如表11-10所示。,11.4 旅游企業(yè)現(xiàn)金流量表,11.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 11.4.1.1現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 11.4.1.1.1現(xiàn)金的概念 11.4.1.1.2現(xiàn)金流量及其影響因素 11.4.1.1.3現(xiàn)金流量的分類 11.4.1.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表由主表和補(bǔ)充資料兩部分組成?；靖袷饺绫?1-10所示。,表11-10,表11-10（續(xù)）,表11-10（續(xù)）,11.4.2現(xiàn)金流量表的編制方法,11.4.2.1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （2）“收到的租金”項(xiàng)目 （3）“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目 （4）“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目 （5）“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （6）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,（7）“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （8）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （9）“支付的增值稅款”項(xiàng)目 （10）“支付的所得稅款”項(xiàng)目 （11）“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目 （12）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,11.4.2現(xiàn)金流量表的編制方法(續(xù)),11.4.2現(xiàn)金流量表的編制方法（續(xù)）,11.4.2.2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 （1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （2）“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 （5）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （7）“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （8）“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （9）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,11.4.2現(xiàn)金流量表的編制方法（續(xù)）,11.4.2.3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 （1）“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （2）“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （3）“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （4）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （6）“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 （7）“分配股利或利潤所支付