稅收視角的農(nóng)業(yè)發(fā)展.ppt

稅收視角的農(nóng)業(yè)發(fā)展,重慶市地方稅務(wù)局,內(nèi) 容,一、從稅收看農(nóng)業(yè)發(fā)展前景 二、涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策 三、涉農(nóng)稅收政策實(shí)證分析,（一）涉農(nóng)稅收政策的功能,目前，我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題突出，在稅收調(diào)控方面，涉農(nóng)稅收的基本功能發(fā)生了相應(yīng)變化，由傳統(tǒng)的籌集收入，調(diào)整到實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)、工業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)平衡發(fā)展。 未來(lái)十年，在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展中，發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和城鎮(zhèn)中小企業(yè)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)非農(nóng)資源向農(nóng)村農(nóng)業(yè)流動(dòng)是稅收調(diào)控的方向。,農(nóng)業(yè)稅，是指國(guó)家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 它是國(guó)家參與農(nóng)業(yè)收入分配的主要形式。,2006年國(guó)家徹底取消農(nóng)業(yè)稅，從稅收制度的設(shè)計(jì)，我們可以看出國(guó)家發(fā)展農(nóng)業(yè)，解決“三農(nóng)”問(wèn)題的決心。 當(dāng)一個(gè)14億人口的大國(guó)決定集中力量做一件事的時(shí)候，大家認(rèn)為結(jié)果是會(huì)怎么樣呢？,（二）農(nóng)業(yè)稅的變遷,（三）現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)涉及的稅收,我國(guó)現(xiàn)行稅制中，涉及“三農(nóng)”稅收有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅等稅種。 其中涉及地稅的稅種有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、契稅等10個(gè)稅種。,（一）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,1農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治營(yíng)業(yè)稅減免 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。,2農(nóng)村金融優(yōu)惠政策,（1）農(nóng)戶小額貸款 自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （2）農(nóng)村信用社的優(yōu)惠 自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。,將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）比照財(cái)稅字942號(hào)文件規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。,3土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,1農(nóng)林牧漁業(yè)所得 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。,免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。 減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。,2農(nóng)村金融 自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。 自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。,（三）個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠 1“四業(yè)所得” （1）個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。 （2）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。,（3）對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。 （4）對(duì)于在征用土地過(guò)程中，征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。,（四）其他地方稅優(yōu)惠政策 1土地使用稅 （1）直接用于從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征土地使用稅。 （2）對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。 （3）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。,（4）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。 （5）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,2耕地占用稅 （1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 （2）農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。,3車船稅 （1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。 （2）農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。,4印花稅 （1）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。 （2）農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，暫免征印花稅。 5契稅 （1）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。,（五）重慶出臺(tái)的惠農(nóng)政策 1統(tǒng)籌城鄉(xiāng) （1）對(duì)在農(nóng)村地區(qū)或城市社區(qū)開辦的非盈利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）對(duì)在農(nóng)村地區(qū)投資修建的灌溉、供水、排水設(shè)施，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。 （3）企業(yè)或個(gè)人從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。,（4）對(duì)在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 （5）經(jīng)市政府有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)為農(nóng)業(yè)發(fā)展、庫(kù)區(qū)建設(shè)等提供擔(dān)保或再擔(dān)保取得的收入，五年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。,2農(nóng)村居民購(gòu)房 重慶市農(nóng)村居民，在重慶市城鎮(zhèn)首次購(gòu)買一套建筑面積90平方米以下（含90平方米）普通住房，可免征契稅。,（六）促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策 在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人4800元定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,（一）日本財(cái)團(tuán)投資中國(guó)農(nóng)業(yè) 朝日綠源農(nóng)業(yè)高新技術(shù)有限公司，是由日本三家世界500強(qiáng)企業(yè)共同出資15億日元成立，在中國(guó)從事農(nóng)業(yè)的外資公司。5年前該公司在山東萊陽(yáng)市簽訂了一份涉及上千畝耕地的農(nóng)地租賃合同，直接進(jìn)入了我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。土地租期為20年。日本公司在租的土地上，用700畝種植玉米等糧食品種，350畝養(yǎng)殖奶牛，450畝種植草莓。糧食出口，牛奶和草莓主打國(guó)內(nèi)高端市場(chǎng)，牛奶價(jià)格高達(dá)18元/升，草莓價(jià)格高達(dá)每公斤140元以上。但目前該項(xiàng)目仍處于虧損狀態(tài)，公司每年需追加220萬(wàn)美元用于彌補(bǔ)虧損。作為追求利潤(rùn)的世界500強(qiáng)企業(yè)，為什么要投入利潤(rùn)率水平較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)呢？”,（二）力帆摩托車由出口到開拓農(nóng)村市場(chǎng)的回馬槍 力帆實(shí)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司，2010年出口創(chuàng)匯達(dá)4.28億美元。力帆的產(chǎn)品遠(yuǎn)銷全世界160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。但力帆在國(guó)內(nèi)銷售卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上嘉陵、建設(shè)、宗申等品牌。但從2009年開始，力帆卻拿出很大一部分精力，開拓我國(guó)農(nóng)村市場(chǎng)。力帆人說(shuō)，因?yàn)樗麄兛吹?，?guó)內(nèi)最大的市場(chǎng)是9億農(nóng)民， 雖然目前這個(gè)市場(chǎng)還是潛在的，銷量與城市比也還不成氣候，但這正像那個(gè)經(jīng)典的營(yíng)銷故事一樣，大家都光腳，可能正是推銷鞋子的最好機(jī)遇。農(nóng)村摩托車普及率僅有百分之二十幾，說(shuō)明還有百分之七八十的空白市場(chǎng)，關(guān)鍵看誰(shuí)做得好，做得扎實(shí)，誰(shuí)贏得9億農(nóng)民的信賴誰(shuí)將贏得明天的市場(chǎng)。 力帆在國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)風(fēng)聲水起的時(shí)候，為什么會(huì)殺回馬到成槍，回國(guó)開拓展農(nóng)村市場(chǎng)呢？,（三）農(nóng)民進(jìn)城購(gòu)房 老王是江北區(qū)魚嘴鎮(zhèn)草壩村2社農(nóng)業(yè)人員，2008年4月與某房地產(chǎn)公司簽訂購(gòu)房合同，合同載明建筑面積90.08平米,但交房時(shí)房產(chǎn)證載明的建筑面積為89.79平米。一天，老王通過(guò)我們12366了解道，農(nóng)展購(gòu)房可以免征契稅，帶著相關(guān)資料到稅務(wù)所咨詢退稅事宜，稅務(wù)窗口的辦事人員說(shuō)，合同的面積超過(guò)了90平米，按政策不得行，有問(wèn)題可以向上面反映。老王覺得應(yīng)該以證上的面積為準(zhǔn)，于是向黃市長(zhǎng)寫了一封信，“黃市長(zhǎng)，在您百忙中因我個(gè)人的事來(lái)打擾您，深感不安；但購(gòu)房對(duì)于一個(gè)59歲的老農(nóng)民來(lái)說(shuō)實(shí)在是一件大事，這筆稅金對(duì)我來(lái)說(shuō)也是一個(gè)大數(shù)，我熱切的期望能獲得市里的這項(xiàng)對(duì)農(nóng)民的優(yōu)惠政策?！?這節(jié)課希