(精品論文)淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)本科畢業(yè)論文(會(huì)計(jì))

本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 論文題目：論文題目： 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) 學(xué)生姓名：學(xué)生姓名： 所在學(xué)院：所在學(xué)院： 專專 業(yè)：業(yè)： 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 學(xué)學(xué) 號(hào)：號(hào)： 指導(dǎo)教師：指導(dǎo)教師： 1 大學(xué)本科學(xué)生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告表 論文（設(shè) 計(jì)）名稱 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) 論文（設(shè) 計(jì)）來(lái)源 論文（設(shè) 計(jì)）類型 導(dǎo) 師 學(xué)生姓名學(xué) 號(hào)專 業(yè)財(cái)務(wù)管理 開(kāi)題報(bào)告內(nèi)容：（設(shè)計(jì)目的、要求、思路與預(yù)期成果；任務(wù)完成的階段內(nèi)容及時(shí)間安排；資料收集 計(jì)劃；完成論文（設(shè)計(jì)）所具備的條件因素；寫(xiě)作的基本思路等。 ） 一、調(diào)研資料的準(zhǔn)備： 從互聯(lián)網(wǎng)、專業(yè)論著和各種專業(yè)期刊雜志搜集論文相關(guān)資料。 二、論文設(shè)計(jì)目的、思路及預(yù)期成果 （一）目的：為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善提出一些意見(jiàn)和建議。 （二）思路： 我國(guó)的企業(yè)一般都在一定程度上、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)如內(nèi)部管理可以說(shuō) 是有章可循，但是還有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至 概念模糊，治理結(jié)構(gòu)先天不足，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的監(jiān) 督機(jī)制。諸如我國(guó)巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞細(xì)亞的衰敗，乃至美國(guó)安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，無(wú) 不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境， 企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和持續(xù)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文將就企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行探討，試圖從內(nèi)部控制的相關(guān) 問(wèn)題入手，分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，剖析存在的問(wèn)題，最后提出有針對(duì)性的對(duì)策，以期有助于 提高我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。 （三）預(yù)期成果：分析得出建設(shè)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些對(duì)策。 三、內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 本文擬從以下幾個(gè)方面進(jìn)行寫(xiě)作： （一）文獻(xiàn)綜述 （二）企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 （三）企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析 （四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策 四、時(shí)間安排： 2008 年 10 月 26 日 選題指導(dǎo) 2008 年 11 月 15 日前 將完成開(kāi)題報(bào)告 2008 年 11 月 將準(zhǔn)備查閱、搜集資料 2008 年 11 月底 將擬定論文細(xì)綱 2009 年 4 月 30 日前 將完成論文初稿 20098 年 5 月 12 日前 將論文定稿 五、完成論文所具備的條件因素： （一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解和掌握； （二）大量時(shí)間的投入； （三）導(dǎo)師的指導(dǎo)。 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 論文（設(shè)計(jì)）類型：A理論研究；B應(yīng)用研究；C軟件設(shè)計(jì)等； 2 中文摘要中文摘要 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前企業(yè)改革的重頭戲。國(guó)內(nèi)各界人士 都在深入思考和嘗試著實(shí)踐這一重大改革措施，但到目前為止，人們對(duì)內(nèi)部控 制的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)未取得共識(shí)，盡管政府有關(guān)部門(mén)正在制定相應(yīng)的規(guī)則，但有些重 大的問(wèn)題還有待深入研究和討論，而且我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制尚處在較低級(jí)的階段， 管理松弛、控制弱化，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制 是當(dāng)務(wù)之急，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制 度。建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)該認(rèn)識(shí)到我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)管理 水平與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距，國(guó)外內(nèi)部控制制度建立在國(guó)外企業(yè)經(jīng)濟(jì)和管理的現(xiàn) 實(shí)基礎(chǔ)上，我國(guó)在內(nèi)部控制制度目標(biāo)定位上不應(yīng)強(qiáng)求與國(guó)外控制目標(biāo)一致 ，在 建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)以我國(guó)實(shí)際出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，采取一系列 完善內(nèi)部控制的措施。 本文擬就企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行探討，試圖從內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題入 手，分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，剖析存在的問(wèn)題，以求能提出較為完善的 內(nèi)部控制制度建設(shè)的一些對(duì)策，以有助于提高我國(guó)的內(nèi)部控制水平。首先，對(duì) 內(nèi)部控制這個(gè)概念進(jìn)行明確。其次，分析對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題重要性的認(rèn)識(shí)， 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有控制環(huán)境弱化、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、控制活 動(dòng)缺失、信息溝通不暢、內(nèi)部監(jiān)督缺乏、外部監(jiān)督乏力等六個(gè)方面。這些問(wèn)題 的存在導(dǎo)致了嚴(yán)重的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)后果。最后，從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、建立 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、建立有效的管理信息系統(tǒng)、加強(qiáng) 企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制這六個(gè)方面來(lái)探討如何采取相應(yīng)的措施。 關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制環(huán)境 內(nèi)部控制體系 1 ABSTRACTABSTRACT Establishing and perfecting the system of internal control, the current enterprise reform is the key. People from all walks of life in in-depth thinking and try to practice this major reform measures, but so far, peoples understanding of internal control has not yet reached a consensus, although the government departments concerned are corresponding rules However, some major problems have yet to be studied and discussed in detail, and our internal control is still at a low level stage, lax management, control weakened, resulting in Chinese enterprises is generally weak internal controls. Therefore, the strengthening of internal control is imperative, in the face of rapidly changing external environment; enterprises must establish a sound internal control system. Establish a sound internal control system should recognize that our socio-economic environment and enterprise management level and developed countries depositors in the gap, the foreign establishment of the system of internal controls in foreign enterprises and the management of the economy on the basis of reality, Chinas system of internal control targets should not expect foreign control objectives, the establishment of the internal control system should be to Chinas actual conditions, based on the internal control management objectives, a series of sound internal control measures. This paper on corporate internal control systems of the problems is discussed and trying to internal control related problems. analysis of internal control, analyzing the existing problems, in order to put forward a more comprehensive system of internal control some of the measures to help improve Chinas level of internal controls. First, the internal control to the concept clear. Secondly, the internal control having thus awareness of the importance of the issue and that is why it is necessary for Chinese enterprises to the internal control problems and should take corresponding measures. I think that the Chinese enterprises in the internal control problems mainly weakened control environment, enterprise risk awareness poor loss control activities, information, communication impeded, and the lack of internal supervision and external supervision malaise six points. The existence of these problems has led to serious social and economic consequences. Then, the paper mainly from a sound 2 internal control environment, the establishment of a risk assessment system, establish and perfect an internal control system, the establishment of an effective management information system, to strengthen the enterprises internal supervision, strengthen external oversight mechanism six and discuss how to take corresponding measures. This is the focus of this paper, as well as focus on the local. Key words：Internal Control Control Environment Internal Control System 1 目目 錄錄 一、文獻(xiàn)綜述1 （一）內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系1 （二）內(nèi)部控制與組織間的關(guān)系2 （三）借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)理論解釋內(nèi)部控制2 二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性2 （一）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要3 （二）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是鞏固改革成果，提高企業(yè)效益的需要3 （三）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是制止經(jīng)濟(jì)犯罪、遏制腐敗現(xiàn)象的需要3 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析4 （一）控制環(huán)境弱化4 （二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差4 （三）控制活動(dòng)缺失4 （四）信息溝通不暢5 （五）內(nèi)部監(jiān)督缺乏5 （六）外部監(jiān)督乏力5 四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策5 （一）完善企業(yè)的控制環(huán)境6 （二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理水平6 （三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效發(fā)揮控制活動(dòng)的作用6 （四）建立有效的管理信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效率7 （五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督7 （六）強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制8 參考文獻(xiàn)9 致 謝10 1 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保 有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低 風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制 方法、措施和程序。從其實(shí)質(zhì)上來(lái)講，它是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策 略的必備工具。 一、文獻(xiàn)綜述 內(nèi)部控制近來(lái)是國(guó)內(nèi)外理論界都頗為關(guān)注的問(wèn)題。迄今為止國(guó)外的內(nèi)部控 制理論已經(jīng)經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框 架、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理五個(gè)階段的發(fā)展。國(guó)外的學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制所持有的觀點(diǎn)， 按是否包括全部管理控制，有部分控制論和全部控制論之分。其中，大多數(shù)持 有的是全部控制論的觀點(diǎn)，根據(jù)全部控制論的觀察角度和論述方法，可大致分 為制度論，組織、協(xié)調(diào)論，程序、方法論，管理、監(jiān)督論。 長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的內(nèi)部控制研究主要側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，研究成果主 要服務(wù)于審計(jì)程序和方法的應(yīng)用、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。受西 方內(nèi)部控制研究關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移以及近幾年來(lái)國(guó)內(nèi)外公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞的影響，近 幾年，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制理論研究方面取得了一些新的成果，提出了若干 新的見(jiàn)解，對(duì)內(nèi)部控制的研究主要研討以下幾方面的內(nèi)容： （一）內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系 李連華（2005）1認(rèn)為將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)二者的關(guān)系應(yīng)描述為嵌合 關(guān)系，若概括為主體與環(huán)境的關(guān)系，即所謂的“制度環(huán)境論” ，既不符合實(shí)際， 也降低了它們彼此之間的依賴性和對(duì)方所具有的重要意義，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控 制建設(shè)中忽視公司治理結(jié)構(gòu)的影響或者在構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)忽視內(nèi)部控制的 重要性。 1 李連華：公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)J，會(huì)計(jì)研究，2005（2） 2 （二）內(nèi)部控制與組織間的關(guān)系 程新生（2004）1以委托代理理論、組織學(xué)理論解釋公司治理、內(nèi)部控制與 組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，提出以科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)為核心，以決策機(jī)制、激勵(lì) 機(jī)制、監(jiān)督約束機(jī)制為紐帶，建立治理型內(nèi)部控制；指出對(duì)治理效率和經(jīng)營(yíng)效 率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)。 （三）借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)理論解釋內(nèi)部控制 劉明輝、張宜霞（2002）2在借鑒系統(tǒng)論和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論的基礎(chǔ)上， 打破傳統(tǒng)的看法，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、控制權(quán)的分配及優(yōu)化、內(nèi)部控制的外部 效應(yīng)、內(nèi)部控制與資本市場(chǎng)的關(guān)系等問(wèn)題進(jìn)行了深入的探討，并結(jié)合我國(guó)的實(shí) 際狀況，進(jìn)行了初步的評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)公司外部治理手段來(lái)克服內(nèi)部控制的局 限性和完善內(nèi)部控制機(jī)制。 實(shí)際上，從上世紀(jì) 90 年代起，我國(guó)政府就開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè) 發(fā)展的重要性并以政府的力量來(lái)促使企業(yè)推行科學(xué)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別 是 2001 年 6 月以來(lái)財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布關(guān)于內(nèi)部控制的一系列指導(dǎo)性文件，如 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金 、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制采購(gòu)與付款等。2006 年初，國(guó)務(wù)院在其發(fā)表的2006 年國(guó)務(wù)院工作 重點(diǎn)中，就把加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度作為今年的工作重心之一。 但總體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況仍然不容樂(lè)觀，很多企事業(yè)單位的 管理控制還處在較低水平，由于控制不力而引發(fā)的大案時(shí)有發(fā)生。 “沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓” ，這些情況，常引起筆者思考，為什么會(huì)出現(xiàn)以上 的這些情況，如何來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制以減少乃至杜絕這些不正常現(xiàn)象的發(fā) 生。這也是筆者探討這一問(wèn)題并寫(xiě)作這篇論文的一個(gè)出發(fā)點(diǎn)和動(dòng)機(jī)。 本文試圖從內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題入手，分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，剖 析存在的問(wèn)題，以求能提出較為完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)的一些對(duì)策，以有助 于提高我國(guó)的內(nèi)部控制水平。 二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前企業(yè)改革的重頭戲。國(guó)內(nèi)各界人士 都在深入思考和嘗試著實(shí)踐這一重大改革措施，但到目前為止，人們對(duì)內(nèi)部控 1程新生：公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究J，會(huì)計(jì)研究，2004（4） 2劉明輝、張宜霞：內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考J，會(huì)計(jì)研究，2002（8） 3 制的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)未取得共識(shí)，盡管政府有關(guān)部門(mén)正在制定相應(yīng)的規(guī)則，但有些重 大的問(wèn)題還有待深入研究和討論，而且我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制尚處在較低級(jí)的階段， 管理松弛、控制弱化，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部 控制制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 （一）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，是當(dāng)前 我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的重心。而建立現(xiàn)代的企業(yè)制度的關(guān)鍵，就要有一套健全有效、 管理科學(xué)、行為規(guī)范的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系、嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng) 管理行為，從而使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的 法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，以謀求不斷的發(fā)展壯大。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，需 要有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，內(nèi)部控制制度會(huì)促使現(xiàn)代企業(yè)制度的 建立和完善。正因?yàn)槿绱?，?nèi)部控制制度對(duì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外 關(guān)系、明確職責(zé)、提高效益、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整均會(huì)產(chǎn)生重大作用。在建 立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，一定要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，盡快加強(qiáng)和 完善內(nèi)部拉制制度。隨著我國(guó)法制建設(shè)的進(jìn)一步完善，內(nèi)控制制度必會(huì)得到相 應(yīng)重視和加強(qiáng)，現(xiàn)代企業(yè)制度的確立也有了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 （二）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是鞏固改革成果，提高企業(yè)效益 的需要 深化企業(yè)改革、加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，始終是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重 要任務(wù)。通過(guò)改革、改組、改造和加強(qiáng)管理，國(guó)有企業(yè)改革和脫困取得了明顯 成效，但這只是一個(gè)階段性成果，國(guó)有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng)，脫困基礎(chǔ) 仍不牢固。可見(jiàn)，進(jìn)一步深化改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提高效益、加強(qiáng)發(fā)展的任務(wù)仍 相當(dāng)重。目前，一些單位領(lǐng)導(dǎo)不注重加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)意志， 決策武斷，職工責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，責(zé)權(quán)利不明確，沒(méi)有很好利用國(guó)家政策創(chuàng)造的 寬松環(huán)境與條件，影響了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，必須從企業(yè)內(nèi) 部入手，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化控制環(huán)節(jié)。 （三）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度是制止經(jīng)濟(jì)犯罪、遏制腐敗現(xiàn)象 的需要 內(nèi)部控制制度寓于單位的各項(xiàng)管理制度之中，內(nèi)部控制制度的不完善，也 4 就意味著管理的混亂與無(wú)效，從而會(huì)給那些見(jiàn)錢(qián)眼開(kāi)，以身試法者有可乘之機(jī)。 我國(guó)目前之所以存在大量的經(jīng)濟(jì)犯罪，大多與單位內(nèi)部控制制度的不健全或未 有效執(zhí)行有關(guān)。目前我國(guó)正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，腐敗 現(xiàn)象滋生艾延。在有些領(lǐng)域甚至呈逐步上升趨勢(shì)。黨政干部的腐敗每年給我國(guó) 經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)了很大的損失，嚴(yán)重制約著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，一些企業(yè)開(kāi)始 重視內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，采用了一些有效的控制方法和措施，對(duì)企業(yè)建立健 全內(nèi)部控制制度提出了明確的要求。但由于種種因素的影響，從總體上講，我 國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還比較薄弱，還存在一些需要研究和解決的問(wèn)題。 （一）控制環(huán)境弱化 企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮 作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。在我國(guó)許多企業(yè)控制環(huán)境惡化，首先是一些企 業(yè)的高管、經(jīng)營(yíng)者品行、操守、價(jià)值觀較差；其次是企業(yè)的董事會(huì)形同虛設(shè)， 設(shè)立獨(dú)立董事會(huì)徒有虛名；再者是企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、組織結(jié)構(gòu)不合理，公 有（特別是國(guó)有）單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、債權(quán)不明，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不 明確。 （二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)日益全球化，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷 提高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，然而企業(yè)尤其是國(guó)有 企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，管理層的 思想感情中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，甚至沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資中 可見(jiàn)，有些企業(yè)在進(jìn)行投資過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)欠缺考慮，結(jié)果使企業(yè)因該項(xiàng)投資 而舉步維艱，負(fù)債累累，有的甚至導(dǎo)致破產(chǎn)，即使不破產(chǎn)，也是困難重重。企 業(yè)缺乏的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難免遭受失 敗。 （三）控制活動(dòng)缺失 控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)針對(duì) 5 使企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要行動(dòng)。表面上看，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都有一 個(gè)與國(guó)際慣例毫無(wú)區(qū)別的“制約機(jī)制”但實(shí)際上不少是中看不中用的，一 到關(guān)鍵時(shí)候就不管用。只有建立貨真價(jià)實(shí)的內(nèi)部控制體系，才能有效發(fā)揮控制 活動(dòng)的作用?？刂苹顒?dòng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常工作中不可分割的一部分，這是當(dāng)前迫 切需要解決的問(wèn)題。 （四）信息溝通不暢 良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，但是目前我國(guó)企業(yè)提 供的信息卻無(wú)法達(dá)到及時(shí)、完整、真實(shí)的要求。雖然我國(guó)多數(shù)企業(yè)已建立企業(yè) 信息管理系統(tǒng)，作為企業(yè)內(nèi)部信息交換的平臺(tái)，但企業(yè)信息系統(tǒng)的利用效率總 體不高，未能達(dá)到預(yù)想效果，企業(yè)信息傳遞存在障礙，部門(mén)之間信息閉塞，未 能實(shí)現(xiàn)信息交流和共享，提供的信息存在失真及受人為操縱的現(xiàn)象。根源在于： 其一，信息管理系統(tǒng)不適應(yīng)實(shí)際需要； 其二，有些部門(mén)出于部門(mén)利益操縱信息， 不愿真實(shí)信息公開(kāi)，信息生成中管理者出于自身利益動(dòng)機(jī)，對(duì)信息進(jìn)行人為操 縱，在內(nèi)部信息溝通不暢的條件下篡改信息，制造數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 （五）內(nèi)部監(jiān)督缺乏 內(nèi)部監(jiān)督主要來(lái)自于內(nèi)部審計(jì)，而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在很多問(wèn)題：內(nèi) 部審計(jì)設(shè)置不健全、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較弱、內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能的履 行存在偏失。例如一些企業(yè)任何事情都是總經(jīng)理說(shuō)了算，包括內(nèi)部審計(jì)人員在 內(nèi)的人員，全無(wú)發(fā)言權(quán)，更有甚者，如有不聽(tīng)招呼的，就會(huì)有被解雇的威脅， 內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，內(nèi)部控制 必須被監(jiān)督。 （六）外部監(jiān)督乏力 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān) 督體系，但是其監(jiān)督效果卻不盡人意。這主要有三個(gè)方面的原因：一是各種監(jiān) 督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有 效的監(jiān)督；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng) 收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重；三是不規(guī)范的的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)， 以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督的不力，使得社會(huì)監(jiān)督的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。 6 四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制控制制度的建設(shè)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán) 境和企業(yè)管理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距，國(guó)外內(nèi)部控制制度建立在國(guó)外企業(yè)經(jīng) 濟(jì)和管理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上。我國(guó)在內(nèi)部控制目標(biāo)定位上，不應(yīng)強(qiáng)求與國(guó)外控制目 標(biāo)一致，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)以我國(guó)實(shí)際出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)， 采取一系列措施建立和完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度。 （一）完善企業(yè)的控制環(huán)境 控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先是要提高 管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著至關(guān)重要的作用，不同素 質(zhì)的管理者，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率 和效果。要深入開(kāi)展職業(yè)道德教育，從正反兩個(gè)方面對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行法紀(jì)、政 紀(jì)等思想教育，增強(qiáng)他們的自我約束力和高度的責(zé)任感。其次，加快現(xiàn)代企業(yè) 產(chǎn)權(quán)制度改革，加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán) 責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制 度有效建立，同時(shí)，由于我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，要改 善這種情況，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在 建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用；再者是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過(guò) 對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，這樣就可以對(duì)內(nèi) 部人員形成一定的監(jiān)督制約力；最后是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，加強(qiáng)內(nèi)部管理控 制，從而有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理水平 風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市 場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了使 自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方式?，F(xiàn)代社會(huì)充滿激烈的競(jìng)爭(zhēng)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著 成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要提高警惕，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)。所有企業(yè) 不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，管 理階層必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，并采取科學(xué)控 制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)企業(yè) 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從總體上來(lái)說(shuō)比較低，采取各種經(jīng)營(yíng)策略時(shí)往往很少考慮可能存在 7 的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要 對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，做到防患于未然。 （三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效發(fā)揮控制活動(dòng)的作用 企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系， 具體應(yīng)該包括以下三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次： 1、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中制定相互牽制，相互制約的制度，建立以防為主的事 前控制體系。工作人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé) 任。處理一次完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般可分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核這 五個(gè)環(huán)節(jié)，分別由不同部門(mén)或人員辦理，這樣就可以起到有效控制的作用，嚴(yán) 禁一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 2、在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行 日常性和周期性的核查，建立以堵為主的事中控制。這一控制體系的有效運(yùn)行， 依賴于財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈責(zé)任感和稱職的工作能力，并將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果及時(shí) 反饋給有關(guān)責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人。 3、以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)獨(dú)立的直接歸董 事會(huì)管理的審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、內(nèi)部審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督 審查企業(yè)監(jiān)控體系的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立以查 為主的事后控制機(jī)制。 以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)于控制活動(dòng)的有效發(fā)揮具有重要作用。 （四）建立有效的管理信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效率 一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握運(yùn)營(yíng)狀況和組織中發(fā)生的 各種情況，可以及時(shí)為企業(yè)員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，從而使企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)管理流暢進(jìn)行下去。管理信息系統(tǒng)是指由人和計(jì)算機(jī)組成的能進(jìn)行數(shù)據(jù)的 收集、處理、存儲(chǔ)、輸出的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中最重要 一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息、定向信息和決策信 息并輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。有效的管理信息系統(tǒng)可以及時(shí)地提供各方 所需要的會(huì)計(jì)信息，提供企業(yè)各部門(mén)管理控制生產(chǎn)、考核工作成果以及提供企 業(yè)高層決策人員制定經(jīng)營(yíng)方針、制定規(guī)劃、進(jìn)行決策所需要的會(huì)計(jì)和管理信息。 只有企業(yè)的人員通過(guò)管理信息系統(tǒng)了解了企業(yè)目前的狀況，才能對(duì)可能發(fā)生的 8 異常情況做出反應(yīng)，從而及時(shí)報(bào)告，以防止重大損失的發(fā)生。 （五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活 動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部 控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的 推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成， 也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督 過(guò)程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。1、內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中， 就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，審 計(jì)部門(mén)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該成為內(nèi)部控制 過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺(jué) 把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。2、控制自我評(píng)估。其意指每個(gè)企業(yè)應(yīng)不定期 或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的 效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估的基本特征是： 關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法 開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。設(shè)計(jì)控制自我評(píng)估的目的是使人們了解哪里存有缺陷以及可能 引至的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計(jì)人 員站出來(lái)。研究表明，實(shí)施此方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。 （六）強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制 任何法律法規(guī)都需要強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制來(lái)保證其貫徹執(zhí)行，特別是在我國(guó) 目前內(nèi)部控制較為薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏 有效的激勵(lì)與約束機(jī)制的情況下，更需要加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制 的建立與實(shí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。具體可以從以 下方面加強(qiáng)監(jiān)督：1、加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與指導(dǎo)。我國(guó)會(huì)計(jì)法 、 審計(jì)法等法律法規(guī)，明確規(guī)定財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)負(fù)有對(duì)有關(guān)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督 檢查的職責(zé)。這些部門(mén)對(duì)有關(guān)企業(yè)依法進(jìn)行檢查時(shí)，首先要對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn) 行評(píng)價(jià)與了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)存在的問(wèn) 題提出改進(jìn)建議，督促其建立和實(shí)行有效的內(nèi)部控制，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的企業(yè) 9 要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查的過(guò)程中， 各監(jiān)督檢查部門(mén)要注意加強(qiáng)彼此間信息交流，形成有效的監(jiān)督機(jī)制，督促企業(yè) 不斷完善內(nèi)部控制制度。2、發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)。 社會(huì)審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。 在進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)，要求企業(yè)向外界公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì) 師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。這就加重了企業(yè)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任， 既可以降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率和效果，進(jìn)而保護(hù)投資者的 利益，同時(shí)又提高了企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他披露信息的可靠性，增加 證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度和有效性。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，內(nèi)部控制制度的制定與實(shí) 施也是緊緊圍繞這一核心目的的?？傊髽I(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng) 化內(nèi)部控制制度的約束力。只要企業(yè)管理層重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，那么 內(nèi)部控制體系就能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮強(qiáng)大的作用。 10 參考文獻(xiàn) 1 方向：內(nèi)部控制M，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002 2 程新生：公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究J，會(huì)計(jì)研究， 2004（4） 3 李連華：公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)J，會(huì)計(jì)研究， 2005（2） 4 孫向民、陸淑娟：如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度J，北方經(jīng)貿(mào)，2005（4） 5 黃莉：完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考J，中華會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，2005（8） 6 張鴻恩：如何構(gòu)建現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制體系J，審計(jì)月刊，2006（1） 7 王秋菊：上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善與對(duì)策J，電子財(cái)會(huì)，2006（1） 8 王千、司中玲：淺談內(nèi)部控制制度J，北方經(jīng)貿(mào)，2006（2） 9 李文哲、鄧長(zhǎng)春：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考J，中華會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)， 2006（6） 10 劉曉東：關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考J，現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2006（7） 11 致 謝 在會(huì)計(jì)學(xué)院度過(guò)的本科四年，現(xiàn)在回顧起來(lái)，可謂忙碌而充實(shí)。雖說(shuō)對(duì)會(huì) 計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)知識(shí)談不上精通，但也對(duì)會(huì)計(jì)及其相關(guān)學(xué)科有了較為系 統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也具備了經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基本知識(shí)。四年的學(xué)習(xí)積累為我畢業(yè)論文 的設(shè)計(jì)奠定了良好的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)。歷時(shí)半年，幾經(jīng)易稿，終于在今年的五月 完成了論文的定稿。 本文的完成得益于許多人的幫助和支持。首先，我要感謝我的導(dǎo)師黃娟老 師。如果沒(méi)有黃老師的幫助與支持，我可能無(wú)法完成我的畢業(yè)論文寫(xiě)作。本文 從選題、框架設(shè)計(jì)、修改直至定稿，都得到了黃老師的悉心指導(dǎo)。在此，謹(jǐn)向 她表示由衷的感謝。同時(shí)，在這里我還要感謝四年來(lái)教我育我的所有師長(zhǎng)，感 謝他們對(duì)我的教育、幫助與支持。 12 西南西南財(cái)經(jīng)財(cái)經(jīng)大學(xué)大學(xué) 本科生本科生畢業(yè)論畢業(yè)論文（文（設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)）指）指導(dǎo)導(dǎo)情況情況記錄記錄 學(xué)生姓名：學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)：學(xué)號(hào)： 論論文文題題目：目： 開(kāi)開(kāi) 題題 簡(jiǎn)簡(jiǎn) 況況 1. 選題質(zhì)選題質(zhì)量（量（簡(jiǎn)簡(jiǎn)述述選題選題與與專業(yè)專業(yè)培養(yǎng)目培養(yǎng)目標(biāo)標(biāo)、 、專業(yè)專業(yè)要求關(guān)系、要求關(guān)系、題題目目難難度、工作量、度、工作量、創(chuàng)創(chuàng)新性、新性、 理理論論性、性、實(shí)實(shí)用性）用性） 選題為淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，與該生的專業(yè)緊密相關(guān)，符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。內(nèi)部 控制的問(wèn)題一直是近年來(lái)國(guó)內(nèi)外理論界頗為關(guān)注的問(wèn)題，選題具有較強(qiáng)的實(shí)用性和適用性。對(duì) 企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，需要閱讀大量的相關(guān)文獻(xiàn)，論文工作量適中。 （請(qǐng)結(jié)合自己的論文參 照寫(xiě)好） 2. 開(kāi)開(kāi)題題意意見(jiàn)見(jiàn)： ：同意選題，但題目要細(xì)化；注重論文的實(shí)踐性與可行性。 指指導(dǎo)導(dǎo)教教師簽師簽名：名： 年年 月月 日日 中中 期期 檢檢 查查 指指導(dǎo)導(dǎo)教教師師分分階階段段檢查論檢查論文的文的進(jìn)進(jìn)展情況：（指展情況：（指導(dǎo)導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生和培養(yǎng)學(xué)生查閱查閱文獻(xiàn)文獻(xiàn)資資料、料、綜綜合運(yùn)用知合運(yùn)用知 識(shí)識(shí)、研究方案、研究方案設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)、研究方法和手段運(yùn)用和外文、研究方法和手段運(yùn)用和外文應(yīng)應(yīng)用等能力用等能力簡(jiǎn)簡(jiǎn)況）況） 第一第一階階段段: 2009 年 11 月 20 日粗綱指導(dǎo)意見(jiàn)： 結(jié)構(gòu)不太合理，建議調(diào)整為：（請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫(xiě)好） 第一部分：文獻(xiàn)綜述 第二部分：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 第三部分：企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析 第四部分：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策 2009 年 11 月 30 日細(xì)綱指導(dǎo)意見(jiàn)：（請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫(xiě)好） 文獻(xiàn)綜述除了對(duì)文獻(xiàn)的歸納整理，關(guān)鍵在于評(píng)述，從而引出本文的寫(xiě)作主旨。 第二第二階階段段: 2010 年 1 月 30 日初稿指導(dǎo)意見(jiàn)：（請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫(xiě)好） 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的內(nèi)容還比較薄弱，需要加強(qiáng)； 請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的最新研究成果，完善論文。 2010 年 3 月 16 日指導(dǎo)意見(jiàn)：（請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫(xiě)好） 內(nèi)容摘要要言簡(jiǎn)意賅，控制字?jǐn)?shù)； 英文摘要請(qǐng)修正； 注意標(biāo)點(diǎn)的正確使用。 2010 年 4 月 30 日指導(dǎo)意見(jiàn)： 注意按照學(xué)校要求，完善論文的規(guī)范性，如內(nèi)容摘要、關(guān)鍵詞、英文摘要、腳注，以及修 改錯(cuò)別字。 指指導(dǎo)導(dǎo)教教師簽師簽名：名： 年年 月月 日