鹽城紡院《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》之企業(yè)所得稅.ppt

,本項(xiàng)目主要內(nèi)容： 認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)所得稅稅收籌劃,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。 二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,【例題】根據(jù)所得稅法的規(guī)定，（ ）不是企業(yè)所得稅的納稅人。 A.國有企業(yè) B.股份制企業(yè) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè),CD,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 1、居民企業(yè)的所得：包括境內(nèi)和境外所得，具體有：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息、紅利所得，利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，其他所得。 2、非居民企業(yè)的所得,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （一）免稅收入 （二）免征、減征企業(yè)所得稅的所得,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 （四）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （五）加計(jì)扣除優(yōu)惠 （六）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （七）減計(jì)收入優(yōu)惠 （八）稅額抵免優(yōu)惠 （九）其他優(yōu)惠,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 （二）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計(jì)算利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)） 直接取自利潤(rùn)表,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 （二）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計(jì)算利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)） 2、調(diào)整項(xiàng)目,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 收入類調(diào)整項(xiàng)目 A、視同銷售收入：包括非貨幣性交換視同銷售收入、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入 B、接受捐贈(zèng)收入 C、不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 D、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 E、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)收益 F、企業(yè)重組產(chǎn)生的差異 G、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 H、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 收入類調(diào)整項(xiàng)目 I、境外應(yīng)稅所得 J、不征稅收入 K、免稅收入 L、減計(jì)收入 M、減免稅項(xiàng)目所得 N、抵扣應(yīng)納稅所得額 O、其他 扣除類調(diào)整項(xiàng)目,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 A、視同銷售確認(rèn)的成本 B、工資薪金支出 C、職工福利費(fèi) D、業(yè)務(wù)招待費(fèi) E、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 F、捐贈(zèng)支出 G、利息支出 H、住房公積金支出,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 I、罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失 J、稅收滯納金 K、贊助支出 L、各類基本社會(huì)保障性繳款 M、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn) N、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 O、與取得收入無關(guān)的支出 P、不征稅收入用于所形成的費(fèi)用 Q、加計(jì)扣除 R、其他,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 A、財(cái)產(chǎn)損失 B、固定資產(chǎn)折舊 C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 E、無形資產(chǎn)攤銷 F、投資轉(zhuǎn)讓處置所得 G、其他,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 其他,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 （二）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計(jì)算利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)） 2、調(diào)整項(xiàng)目 3、彌補(bǔ)虧損：稅前彌補(bǔ)期限為5年,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)所得稅實(shí)行“按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)”的辦法，其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算分為預(yù)繳所得稅額計(jì)算和年終匯算清繳所得稅額計(jì)算兩部分。 （一）按月（季）預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法 實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)月（季）實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，按月（季）預(yù)繳有困難的，可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式預(yù)繳。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）按月（季）預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法 1、據(jù)實(shí)預(yù)繳 本月（季）預(yù)繳所得稅額=本月（季）累計(jì)利潤(rùn)總額稅率-減免所得稅額-累計(jì)實(shí)際已繳所得稅額 2、按上年預(yù)繳 本月（季）預(yù)繳所得稅額 =上一年度應(yīng)納所得稅額12（或4）稅率,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （二）年終匯算清繳所得稅的計(jì)算方法 實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得抵免稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 =實(shí)際應(yīng)納所得稅額-累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳稅額,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例題】某企業(yè)2008年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ ）。 A.3.32萬元 B.2.93萬元 C.4.03萬元 D.4.29萬元 解析：受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)納所得稅=（10+1.7）25%=2.93萬元,B,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例題】某商場(chǎng)采用“買一贈(zèng)一”方式銷售空調(diào)，每銷售一臺(tái)空調(diào)贈(zèng)送熱水器一臺(tái)?？照{(diào)銷售價(jià)格為2000元，同類熱水器的銷售價(jià)格為300元。商場(chǎng)將熱水器的捐贈(zèng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，沒有計(jì)入當(dāng)期銷售收入。每臺(tái)空調(diào)的銷售成本、費(fèi)用及銷售稅金支出為1600元，每臺(tái)熱水器的銷售成本、費(fèi)用及稅金支出為250元。當(dāng)期共銷售了10臺(tái)空調(diào)機(jī)。不考慮納稅調(diào)整因素，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅。 稅法規(guī)定，買一贈(zèng)一銷售貨物的采用成本轉(zhuǎn)賬，總價(jià)不變。因此，應(yīng)納稅所得額=（2000-1600-250）10=1500元，應(yīng)納所得稅=150025%=37.5元。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例題】下列各項(xiàng)中可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 A.向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入 B.股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功） C.股份制改造資產(chǎn)評(píng)估增值 D.企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)而按規(guī)定取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入,ACD,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例題】確定企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)應(yīng)遵循的原則包括（ ）。 A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.配比原則 C.相關(guān)性原則 D.收入實(shí)現(xiàn)制原則,ABC,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例題】企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額扣除的有（ ）。 A籌辦期間發(fā)生的借款利息支出 B在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 C研究無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出 D以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出,D,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),D,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】2根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在我國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),C,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】3美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（ ）。 A.20% B.25% C.30% D.33%,C,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】4某企業(yè)2012年銷售了2006年積壓的一批貨物，如何對(duì)這批貨物計(jì)稅，有以下不同意見，你認(rèn)為( )意見是正確的。 A.不計(jì)算存貨成本也不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 B.計(jì)算存貨成本但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 C.計(jì)算存貨成本也準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 D.以上意見都不正確,C,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】5下列收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是( )。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi) D.財(cái)政撥款,A,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】6甲企業(yè)2012年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，該公司按照（ ）萬元予以稅前扣除，該公司2012年度的銷售收入為4000萬元。 A.240 B.100 C.60 D.20,D,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】7企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予用以后年度實(shí)現(xiàn)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)年限最長(zhǎng)不得超過（ ）年。 A.1 B.3 C.5 D.10,C,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】8根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.股份有限公司 B.一人有限責(zé)任公司 C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè),AB,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】9根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),CD,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】10企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中包括（ ）。 A.企業(yè)生產(chǎn)的成本、費(fèi)用 B.企業(yè)的稅金 C.企業(yè)的損失 D.贊助支出,ABC,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】11在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予扣除，但是下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（ ）。 A.大修理停用的固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn),BCD,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】12企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（ ），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。 A.捐贈(zèng) B.償債 C.贊助 D.在建工程,ABC,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】13某企業(yè)2011年全年銷售收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用共計(jì)2800萬元，營(yíng)業(yè)外支出35萬元，其中，通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額。 答案： （1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+50-2800-35=215（萬元） （2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=21512%=25.8（萬元），大于10萬元，公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計(jì)算,【練習(xí)】13某企業(yè)2011年全年銷售收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用共計(jì)2800萬元，營(yíng)業(yè)外支出35萬元，其中，通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額。 答案： （3）直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬元 （4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增 （5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元） （6）應(yīng)納所得稅額=24025%=60（萬元）,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 查賬征收 核定征收：定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收 （二）納稅期限 按年計(jì)征、分月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ) 納稅年度一般為公歷年度（1.1-12.31），年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限為納稅年度。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 少預(yù)繳的應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳，多預(yù)繳的在下一年度內(nèi)抵繳。 核定定額征收的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 納稅在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 （三）納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)以注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 （三）納稅地點(diǎn) 非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)，否則以所在地為納稅地點(diǎn)；設(shè)有兩個(gè)或以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 二、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) （一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 A類表：查賬征收方式申報(bào)納稅的居民納稅人和在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人 B類表：核定征收方式申報(bào)納稅的居民納稅人 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)進(jìn)行匯算清繳；實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),一、企業(yè)所得稅的征收管理 二、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) （一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 1、主表：A表 2、附表：共計(jì)11個(gè)附表，其中1-6是主表的附表，7-11是附表的附表 （三）開具稅收繳款書繳納稅款,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),【例題】企業(yè)所得稅的年終匯算清繳時(shí)間是（ ）。 A.年終后2個(gè)月內(nèi)進(jìn)行 B.年終后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行 C.年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行 D.年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行 【例題】企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A表）適用的納稅人是（ ）。 A.實(shí)行查賬征收方式的居民納稅人 B.在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人 C.實(shí)行核定定額征收方式的居民納稅人 D.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的居民納稅人,D,AB,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào),【例題】企業(yè)所得稅的納稅年度可能是（ ）。 A.公歷1月1日-12月31日 B.開業(yè)之日-公歷12月31日 C.公歷1月1日-終止經(jīng)營(yíng)之日 D.開業(yè)之日-終止經(jīng)營(yíng)之日 【例題】企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)可能是（ ）。 A.居民企業(yè)以注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) B.注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) C.居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 D.非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，以機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),ABC,ABCD,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,一、賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) （一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) 1、賬面價(jià)值：在持有及最終處置某項(xiàng)資產(chǎn)的期間內(nèi)，該項(xiàng)資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益。 賬面價(jià)值=賬面余額-抵減余額 2、計(jì)稅基礎(chǔ)：在一定期間內(nèi)，就該項(xiàng)資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 3、暫時(shí)性差異： 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn),項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,一、賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) 1、賬面價(jià)值：未來需要償還的各項(xiàng)債務(wù)。 2、計(jì)稅基礎(chǔ)：負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 3、暫時(shí)性差異： 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn),項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,二、賬戶的設(shè)置 1、遞延所得稅資產(chǎn) 2、遞延所得稅負(fù)債 3、所得稅費(fèi)用 4、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 三、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) 可抵扣暫時(shí)性差異在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,三、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)年初（末）余額=年初（末）可抵扣暫時(shí)性差異當(dāng)時(shí)的所得稅稅率 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)額=年末可抵扣暫時(shí)性差異新的所得稅稅率-年初可抵扣暫時(shí)性差異舊的所得稅稅率 （二）遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債年初（末）余額=年初（末）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異當(dāng)時(shí)的所得稅稅率 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)額=年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異新的所得稅稅率-年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異舊的所得稅稅率,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,三、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) （二）遞延所得稅負(fù)債 （三）所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 其中： 遞延所得稅=遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益 遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少額 遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少額,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算,四、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序 1、確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) 2、確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的金額 3、確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 4、確定所得稅費(fèi)用 五、案例分析 參見教材,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)五：企業(yè)所得稅稅收籌劃,一、預(yù)繳與匯算清繳 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營(yíng)期間里擁有更多的流動(dòng)資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳，特別是不要在年終形成預(yù)繳需退稅的結(jié)果。,項(xiàng)目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)五：企業(yè)所得稅稅收籌劃,二、分公司與子公司的選擇 從實(shí)質(zhì)上看，子公司、分公