稅務(wù)會計形成性考核作業(yè)答案.doc

稅務(wù)會計形成性考核作業(yè)答案一、填空題1 、 某服裝店（小規(guī)模納稅人）4月銷售服裝一批，收取全部貨款1040元，則該商店本月應(yīng)納增值稅是（40）元。 2 、 準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的（運費）、（建設(shè)基金），但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他費用。3 、 對于現(xiàn)金折扣，按稅法規(guī)定不得從銷售額中抵減，應(yīng)該記入（ 財務(wù)費用） 賬戶。4 、 企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，正確界定非正常損失與正常損失，對于非正常損失貨物的進(jìn)項稅額應(yīng)作（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ） 。 5 、由于小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制，因此，不論收到普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，其所付稅款均不必單獨反映，可直接計入（采購成本 ）。 二、單項選擇題1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是( A ) 。A、課稅對象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目2、下列哪項不是稅務(wù)會計的職能( C ) 。A、核算職能 B、監(jiān)督職能 C、分析職能 D、籌劃職能3、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入50萬元，取得駕駛培訓(xùn)收入3萬元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（ B ）。A、3萬元B、50萬元C、47萬元D、53萬元4、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D ）。A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B、電信部門自已銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門5、某商場（一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（ B ）。A、 16500 B、16500/（1+17%） C、（165005）/ （1+17%） D、不征稅 6、進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格是（ D ）。A、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅 B、貨物到岸價格+關(guān)稅+消費稅C、成本（1+成本利潤率）D、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅7、小規(guī)模納稅人按下列征收率納增值稅（ D ）。A、 4%或13B、6%或17% C、13%或17%D、 4%或68、下列不征收增值稅的是（ D ）。A、貨物期貨B、自產(chǎn)貨物用于投資C、自產(chǎn)貨物無償贈送他人D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、下列不應(yīng)記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的是（ A ）A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、 在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項目領(lǐng)用原材料 D、免稅項目領(lǐng)用原材料10 、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價款50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元（其中裝卸費34元），包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為（ D ）元。A、50351B、50300C、50200D、50337三、多項選擇題1、稅收的基本特征是（ ABD ）。A、強制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性2、稅制的三個基本要素是（ ABC ）。A、納稅人 B、稅率 C、征稅對象 D、計稅依據(jù)3、下列視同銷售貨物的有（ABCD ）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷4、下列不得抵扣的進(jìn)項稅額有（ ABC ）。A、非正常損失的購進(jìn)貨物 B、用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物C、用于集體福利的購進(jìn)貨物 D、用于應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物5、下列屬于價內(nèi)稅的有（ BD ）。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、消費稅6、下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證（ ABC ）。A、無法認(rèn)證 B、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符C、納稅人識別號認(rèn)證不符 D、列為失控專用發(fā)票7、同時符合下列哪些條件的代墊運費不包括在應(yīng)稅銷售額是（ BC ）。A、承運部門運費發(fā)票開具給銷貨方的 B、承運部門運費發(fā)票開具給購貨方的C、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的 D、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給銷貨方的8、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ABD ）。A、手機零售商在保修期內(nèi)為顧客修理手機 B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝9、企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈給災(zāi)區(qū)，捐贈時應(yīng)作的會計分錄是（ ）。P65A、借：營業(yè)外支出 B、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、借：營業(yè)外支出 D、借：銷售費用 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10、甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（ ）。P65A、應(yīng)按收到的原材料的公允價值借記“原材料” B、應(yīng)按換出貨物的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C、應(yīng)按換出貨物的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” D、應(yīng)按收到的原材料的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”四、判斷對錯并說明理由1、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（ 對 ）2、增值稅是對資產(chǎn)增值部分征收的稅。（ 錯 ）增值稅的計稅原理是對商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)新增的價值或商品附加值進(jìn)行征稅，而不是對資產(chǎn)增值部分征稅。3、凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（ 錯 ）對有些貨物征收消費稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費稅的同時征收的是營業(yè)稅。4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。 （ 錯 ）“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。5、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ 錯 ）在我國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)，不是繳納營業(yè)稅，而是按取得的勞務(wù)收入計征增值稅。6、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送他人不征收增值稅。（ 錯 ）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人應(yīng)視同銷售，征收增值稅。7、計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（ 錯 ）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。8、對于統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)而言，只要總機構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ 錯）分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請一般納稅人認(rèn)定；分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)的，必須達(dá)到應(yīng)稅銷售額180萬元才可以申請一般納稅人認(rèn)定。9、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應(yīng)納增值稅時應(yīng)按成品食品適用稅率計算。（對）食品廠兼營不同稅率的貨物（農(nóng)產(chǎn)品初級加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。10、一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。（ 對 ）上月購進(jìn)貨物在上月如已申報抵扣銷項稅，本月仍應(yīng)計算增值稅。五、問答題1、簡述稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系。P23答：稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別：目標(biāo)不同，對象不同，核算依據(jù)不同，核算原則（準(zhǔn)則）不同，損益計算內(nèi)容不同；稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系：在會計理論和方法上具有繼承性，由于稅務(wù)會計活動的特殊性，稅務(wù)會計也對財務(wù)會計核算產(chǎn)生了重要影響。2、稅制構(gòu)成要素有哪些？P6答：稅制的構(gòu)成要素包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和納稅地點等項內(nèi)容。3、增值稅暫行條例中規(guī)定的視同銷售貨物行為包括哪些內(nèi)容？P30答：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。4、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額有哪些？P37答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。稅法還對進(jìn)項稅額抵扣作了以下一些特殊規(guī)定：購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的確定與抵扣；運輸費用進(jìn)項稅額的確定與抵扣；購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項稅額的確定與抵扣；企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備進(jìn)項稅額的確定與抵扣。5、什么是進(jìn)項稅額？什么是銷項稅額？增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額如何計算？P37 P33 P42答：進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項稅額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。六、業(yè)務(wù)題1、某增值稅一般納稅人，2006年10月購進(jìn)貨物 420萬元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費200 元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價款800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元，計稅價格1.2萬元。上年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價為4000元，售價為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17% 。 計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。當(dāng)月購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項稅額=+（40000+1000）7%=（元）當(dāng)月銷售貨物銷項稅額=17%+/（1+17%） 17%=（元）當(dāng)月移用貨物銷項稅額=1200017%=2040（元）當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=400017%=680（元）當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額=（+2040）-（-680）=（元）2、某增值稅一般納稅人，5月進(jìn)口材料一批，海關(guān)提供的完稅憑證上注明進(jìn)口價格為500 000元,關(guān)稅稅率10%，另發(fā)生運費2 000元，已取得合法的運費結(jié)算單據(jù)。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當(dāng)月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運費1 000元，未取得合法運費結(jié)算單據(jù)，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。解：3、某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金 8.5萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。解：當(dāng)期進(jìn)項稅額=85000（元）借： 材料采購 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000貸：銀行存款 當(dāng)期銷項稅額=80005017%=68000（元）借： 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000視同銷售銷項稅額=6000（1+10%）2017%=22440（元）借： 應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22440借： 利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50000+20008）17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8500借： 待處理財產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品 16000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 27204、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進(jìn)項稅額為1 870元。（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。（11）該企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44 200元。（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額。假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。要求：（1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄；（2）計算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。借：原材料 借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款 （2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 （紅字）借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 （紅字）（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。借：原材料 借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額）61200貸：實收資本 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（或資本公積） 71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 貸：原材料 （5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。支付加工費：借：委托加工物資18000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3060貸：銀行存款21060驗收入庫：借：庫存商品 貸：委托加工物資 （6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進(jìn)項稅額為1 870元。借：待處理財產(chǎn)損益 12870貸：原材料 11000貸：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。借：銀行存款 （紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）33660 （紅字）（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。借：原材料 10300借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額）1021（10000*10%+300*7%）貸：應(yīng)付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44 200元。借：長期股權(quán)投資 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）44200計算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。應(yīng)交增值稅=本月銷項稅額本月進(jìn)項稅額作業(yè)2一、填空題1、消費稅是以（ 特定消費品 ）為課稅對象而征收的一種稅。2、按照消費稅政策規(guī)定，征收消費稅的稅目有（ 14 ）個，（ 18 ）個子目。3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（ 移送使用 ）的當(dāng)天。4、某企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費品，委托方提供的材料成本17000元，雙方協(xié)議加工費為1000元，消費稅稅率為10，則應(yīng)代收代繳的消費稅額為（ 2000 ）元。 5、營業(yè)稅是就提供應(yīng)稅勞務(wù)、（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ）或者（ 銷售不動產(chǎn) ）的收入而征收的一種稅。 6、營業(yè)稅實行（ 行業(yè)差別比例 ）稅率和（ 幅度比例 ）稅率。7、工商企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)實行分別核算的，計算出應(yīng)納營業(yè)稅后，借記（ 其他業(yè)務(wù)支出 ）科目。8、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)，以（ 受讓人）為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。二、單項選擇題1、以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的是（ C ）。A、煙 B、化妝品 C、汽油 D鞭炮2、消費稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率60，消費稅稅率10，該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（ B ）萬元。A、60 B、106.67 C、96 D、1066.674、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代交消費稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨是正確的涉稅會計處理為（ C ）。A、借：委托加工材料 13279 D、借：生產(chǎn)成本 13279貸：銀行存款 13279 貸：銀行存款 13279B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：銀行存款 13279 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1579貸：銀行存款 132795、下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：（ D ）。A、 建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額C、 旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費在內(nèi)的各項費用6、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ A ）萬元。A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.957、下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（ C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物8、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ B ）。A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù)C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn)三、多項選擇題1、下列屬消費稅的納稅人的是（ ABD ）。A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè)2、下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ BC ）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精3、下列各項中不可以抵扣外購應(yīng)稅消費品的已納稅額的項目有（ ABCD ）。A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C、領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲4、下列項目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ ACD ）。A、消費稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 C、資源稅5、下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（ AB ）。A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、無償贈送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品6、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ BCD ）。A、. 向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企B、建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D、分保險業(yè)務(wù)的初保人7、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ）。A、自用不納營業(yè)稅B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅8、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計稅依據(jù)的有（ CD ）。A、保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額B、個人演出的全部票價收入C、公路聯(lián)運公司實際取得的收入D、建筑房屋的工程造價和價外費用四、判斷對錯并說明理由1、消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，采用比例稅率。（ 錯 ）消費稅采用比例稅率和定額稅率計稅。2、將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別計算消費稅。（ 錯 ）將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高適用稅率計算應(yīng)納消費稅。3、實行從價定率計征消費稅的消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中交納消費稅。 （ 對 ）隨同應(yīng)稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征收消費稅。4、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（ 錯 ）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅5、征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。 （ 對 ）增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，按現(xiàn)行規(guī)定，對商品流轉(zhuǎn)額的銷售收入和非商品流轉(zhuǎn)額的勞務(wù)收入、服務(wù)收入等只征收增值稅或營業(yè)稅的一種，不重復(fù)征稅。6、工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。（ 錯 ）工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。7、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計征營業(yè)稅。（ 錯）自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。8、某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部價款。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。 （ 對 ）營業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。五、問答題1、消費稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點？P121答：課稅對象具有選擇性，征收環(huán)節(jié)具有單一性，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，稅率和稅額的差別性，征收方法具有靈活性。2、消費稅納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定有哪些？P126答：生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方在向委托方交貨時代收代繳。委托加工的應(yīng)稅消費呂直接出售的，不再繳納消費稅；委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照最終生產(chǎn)的消費品計算繳納的消費稅，但是，對受托方代收代繳的消費稅準(zhǔn)予抵扣。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口報關(guān)者于進(jìn)口時納稅。零售環(huán)節(jié)金銀首飾和鉆石及鉆石飾品、鉑金飾品的消費稅于零售環(huán)節(jié)征收。3、計算消費稅時有哪些組成計稅價格？各適用什么情況？P134答：4、營業(yè)稅應(yīng)稅項目的征稅范圍包括哪些？試說明“服務(wù)業(yè)”的具體征稅范圍。P168 P171答：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，均屬于營業(yè)稅的征收范圍?！胺?wù)業(yè)”的具體征稅范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探（不包括航空、鉆井、打井、爆破勘探）、打包、咨詢等，按照承包、租賃合同收取的承包費、租賃費。5、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人包括哪些？怎樣做代扣代繳的會計處理？P168答：委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款，以售票者為扣繳義務(wù)人。分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。六、業(yè)務(wù)題1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣元，關(guān)稅稅率30%。要求：計算該酒廠應(yīng)交消費稅。解：2、某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，(啤酒每噸稅額為220元)，計算啤酒應(yīng)納稅額，并作出會計分錄。 解題步驟：（1）1噸=988升應(yīng)納消費稅=（7904 / 988）220 = 1760（元）（2）會計分錄：借：應(yīng)付福利費 1760貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 17603、某企業(yè)委托A企業(yè)加工材料，原材料計劃20萬元，材料成本差異2。加工費用8萬元，由受托方代收代繳消費稅7200元。材料加工完畢驗收入庫，計劃成本元，加工費、消費稅等已用銀行存款支付。假設(shè)：(1)提回的加工材料直接銷售； (2)提回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。要求：分別作出會計分錄。解：（1）發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 材料成本差異 4000貸：原材料 20支付加工費、代扣代繳的消費稅等借： 委托加工材料 87200應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項稅） 13600貸：銀行存款 收回材料借： 庫存商品 材料成本差異 37200貸：委托加工材料 （2）發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 材料成本差異 4000貸：原材料 20支付加工費、代扣代繳的消費稅等借： 委托加工材料 80000 應(yīng)交稅金消費稅 7200應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項稅） 13600貸：銀行存款 收回材料借： 庫存商品 材料成本差異 30000貸：委托加工材料 4、某卷煙廠8月份外購煙絲元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙的銷售量為28個標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價格為40元，共計元。要求：計算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費稅額，并作出相關(guān)會計分錄。應(yīng)納消費稅額：15028+402502830%-（75000+-36000）30%46500元借： 原材料 貸：銀行存款 借： 生產(chǎn)成本 97300應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 41700貸：原材料 借： 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借： 營業(yè)稅金及附加 88200貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 882005、某建筑公司承包了一項560萬元的工程，分包給一建筑隊160萬元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入32000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會計分錄。解：6、某鐵路運輸公司承運一批貨物從廣州到馬來西亞，收取全程運費15萬美元，到香港后改由香港某海運公司從海洋運輸，公司付給高度民主海運公司運費6萬美元（匯率1：7.8）。要求計算公司應(yīng)納營業(yè)稅額，并作出有關(guān)處理。解：7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會計處理。解：作業(yè)3一、單項選擇1、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ D ）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分2、某公司核定的計稅工資總額全年為100萬元，本年度實際發(fā)放的工資總額為200萬元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費支出3萬元，會計核算上計提折舊費用6萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為10萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（ A ）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標(biāo)部分）。A、330B、297C、36D、336.63、企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ B ）。A 、對外投資的支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金4、下列允許在稅前扣除的是（ A ）。A、對廣告贊助的廣告性支出 B、對有意聯(lián)營單位的贊助支出C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金5、某公司206年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至206年12月3l日，該項罰款尚未支付。則206年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為( A )萬元。A、0B、100C、l00D、不確定6、個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于（ C ）。A、工資薪金所得B、特許權(quán)使用費所得C、勞務(wù)報酬所得D、其他所得7、支付工資、薪金所得的單位和個人在履行代扣代繳義務(wù)時，應(yīng)通過（ ）賬戶進(jìn)行核算（ D ）。A、管理費用B、其他應(yīng)付款C、營業(yè)稅金及附加D、應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅8、下列項目中，可以免征個人所得稅的有（ B ）。A、民間借貸利息 B、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金C、在商店購物時所獲得的中獎收入 D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼9、下列所得中免征個人所得稅的是（ C ）。、年終加薪、出售本人繪畫的收入 、個人保險所獲賠償、從投資單位取得的派息分紅10、個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是（ D ）。A、收入來源地 B、稅務(wù)局指定地點 C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇一地申報納稅二、多項選擇題1、下列不得在稅前扣除的有（ ABD ）。A、資本性支出 B、違法經(jīng)營的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金2、下列屬于外商投資企業(yè)的是（ ABC ）。A、中外合資經(jīng)營企業(yè) B、中外合作經(jīng)營企業(yè) C、外資企業(yè) D、外貿(mào)企業(yè)3、個人所得稅是在合并了原來（ ABD ）稅種的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來的。A、個人所得稅 B、個人收入調(diào)節(jié)稅 C、個人營業(yè)稅 D、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅4、下列適用“定額減除費用800元；定率減除費用20%”規(guī)定的有（ ABC ）。A、勞務(wù)報酬所得 B、 稿酬所得 C、特許權(quán)使用費 D.、資產(chǎn)租賃所得5、下列項目中，產(chǎn)生暫時性差異的有（ AC ）。A、會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致B、確認(rèn)國債利息收入時同時確認(rèn)的資產(chǎn)C、計提存貨跌價準(zhǔn)備D、可計入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備6、下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ABD ）。A、預(yù)提產(chǎn)品保修費用B、計提存貨跌價準(zhǔn)備C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補交所得稅的處理。D、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ABC ）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分8、某企業(yè)本年度計算的應(yīng)交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標(biāo)廣告費用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費用計算錯誤的有（ ACD ）。A、30萬元B、27萬元C、20萬元D、25萬元9、某個人出租私有房屋應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（ BCDE ）。A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、個人所得稅 D、城市維護建設(shè)稅 E、房產(chǎn)稅10、應(yīng)當(dāng)自行申報個人所得稅的納稅義務(wù)人有（ BD ）。A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C、多筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得的D、取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的三、判斷對錯并說明理由1、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納所得稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（對 ）2、暫時性差異，是指資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。（ 錯 ）暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確認(rèn)其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。3、公益、救濟性的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈可按一定比例在稅前扣除。（ 錯 ）納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。4、計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負(fù)債核算。（ 錯 ）計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅資產(chǎn)核算。5、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負(fù)債核算。（ 錯 ）稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負(fù)債核算。6、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（ 錯）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。7、個人從單位取得的年薪加薪，勞動分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。（ 錯 ）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個人工資單上的所得，按規(guī)定，個人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼、股票期權(quán)收入、購房、購車補貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計在工薪所得項目中。8、工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費所得與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。（ ）9、企業(yè)支付勞務(wù)報酬、稿酬等各項所得，由支付單位在向納稅人支付時代扣繳個人所得稅，并計入該企業(yè)的有費用賬戶。（）10、按稅法規(guī)定，一般性的獎金應(yīng)按20%的稅率交納個人所得稅。（ ）四、問答題1、所得稅會計研究的內(nèi)容是什么？答：2、稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異？P239答：會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用。在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的的時間不同。3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法？P235答：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點是：當(dāng)稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。計算公式表示如下：本期所得稅費用本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債）4、個人所得稅的特點是什么？P288答：實行分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；計算比較簡便計稅方式多樣性采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。5、個人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249答：代扣代繳稅款自行申報納稅。五、業(yè)務(wù)題1、某國內(nèi)人員某月工資、薪金收入3200元，其中個人負(fù)擔(dān)的住房公積金為400元，個人負(fù)擔(dān)的祫費240元，計算其應(yīng)納個人所得稅額。解：2、承包人王某2000年承包經(jīng)營一皮鞋廠，根據(jù)合同規(guī)定，年終從該廠經(jīng)營利潤中分得利潤45000元，同時，每月還從該廠領(lǐng)取工資3000元，計算該皮鞋廠應(yīng)代扣代繳的個人所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。解：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入費用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）（1稅率）（450003000121600126750）（135%）84692.31（元）；應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)84692.3135%675022892.31（元） 企業(yè)在分配利潤時；借：利潤分配應(yīng)付股利 45 000；貸：應(yīng)付股利 45 000； 企業(yè)在分配利潤及計算應(yīng)繳的個人所得稅時：借：應(yīng)付股利 22892.31；貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 22892.31； 付給承包人利潤時：借：應(yīng)付股利 28 569.23；貸：現(xiàn)金（銀行存款） 28 569.23； 上繳代扣稅款時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 22892.31；貸：銀行存款 22892.313、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。本年稅前會計利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25。計算本年應(yīng)交所得稅款并