增值稅相關(guān)知識培訓(xùn).ppt

增值稅相關(guān)知識培訓(xùn),2016年3月 上海,一、增值稅的基本概念及特點：,1、課稅對象：單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額 2、類型：可劃分為生產(chǎn)型、收入型、消費型。 3、性質(zhì)：稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，實行比例稅率。 4 、中性稅收，不重復(fù)征稅；,二、增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人,1、增值稅納稅人： 凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。 2、扣繳義務(wù)人：境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。,二、增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人,3、增值稅納稅人的分類： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 A、分類依據(jù)：納稅人的會計核算是否健全，企業(yè)規(guī)模的大小 B、小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下； 其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含）以下。,二、增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人,B、小規(guī)模納稅人的具體標(biāo)準(zhǔn) 特殊規(guī)定： 1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的其它個人（指自然人），按小規(guī)模納稅人納稅。 2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 3.兼有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)、但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。,二、增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人,C、一般納稅人的認(rèn)定及管理： 認(rèn)定范圍： 年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 一般規(guī)定： 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。,二、增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人,C、一般納稅人的認(rèn)定及管理： 特殊規(guī)定： 1.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 2.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。,三、征稅范圍,1、一般規(guī)定： （一）銷售、進(jìn)口貨物； （二）提供加工和修理修配勞務(wù)； （三）提供應(yīng)稅服務(wù)營改增勞務(wù)。 2、視同銷售 3、混合銷售 4、混業(yè)經(jīng)營 5、特殊規(guī)定,三、征稅范圍,2、視同銷售： （一）將貨物交付他人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；,三、征稅范圍,2、視同銷售：（續(xù)） （七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。 視同銷售的重點貨物視同銷售（四）（八）項視同銷售共同點： 1.均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定； 2.涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合規(guī)定可以抵扣 （九）視同應(yīng)稅服務(wù)： 單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。,三、征稅范圍,3、混合銷售： A.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。 B.稅務(wù)處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 C.營改增后，就不存在了。,三、征稅范圍,4、混業(yè)經(jīng)營： A.含義：是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。 B.稅務(wù)處理：混業(yè)經(jīng)營涉及增值稅不同稅率或征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 5、特殊規(guī)定：（略）,四、稅率,一、價外稅 二、增值稅稅率的類型 1、基本稅率-17% 2、低稅率 -13% - 11% - 6% 3、零稅率,四、稅率,三、應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率范圍 （一）境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)。（設(shè)計服務(wù)不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)）。 （二）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。 （三）境內(nèi)單位和個人提供承租服務(wù)，租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。,五、減免稅優(yōu)惠政策,增值稅的減稅、免稅類型：（略）,六、增值稅一般計稅方法,應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項稅（前期留抵進(jìn)項稅額+當(dāng)期取得的進(jìn)項稅額） 一、銷項稅： 銷項稅額銷售額稅率 或組成計稅價格稅率 二、進(jìn)項稅： 進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,六、增值稅一般計稅方法,（二）銷售額確定 【重點價外收入】如：違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運(yùn)輸裝卸費、代收款項、代