商業(yè)銀行與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式優(yōu)化研究.ppt

1,商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式優(yōu)化研究,基于兩家商業(yè)銀行內(nèi)部控制 自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)踐 審計(jì)監(jiān)察部：周婧,2,前 言,本文通過(guò)比較兩家商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目模式，研究以分支機(jī)構(gòu)為主體的“塊狀”模式和以業(yè)務(wù)線(xiàn)條為主體的“線(xiàn)性”模式的優(yōu)勢(shì)與不足，進(jìn)一步提出體現(xiàn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)本質(zhì)要求、滿(mǎn)足內(nèi)部控制管理需要的自我評(píng)價(jià)模式。,3,目 錄,一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的定義 二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的介紹 三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的比較 四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的優(yōu)化,4,一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的定義,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)CSA）是指企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施情況開(kāi)展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)CSA的最新定義為：CSA是一種過(guò)程，它是檢查和評(píng)估內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，實(shí)施CSA的目的是對(duì)商業(yè)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性提供合理的保證。,5,二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的介紹,（一）兩家銀行內(nèi)控控制自我評(píng)價(jià)情況,A銀行是一家A股上市商業(yè)銀行，2008年已開(kāi)始獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，項(xiàng)目初期主要由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員根據(jù)年度開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目情況，確定需重點(diǎn)評(píng)估的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。隨著項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)積累及自我評(píng)價(jià)工作需要，A銀行聘請(qǐng)咨詢(xún)公司建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，以此為基礎(chǔ)，逐步擴(kuò)展為分行自我評(píng)價(jià)與總行對(duì)分行進(jìn)行評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式。,B銀行于2010年開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2家試點(diǎn)分行基礎(chǔ)上建立全行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)矩陣，涵蓋授信融資、資金業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、結(jié)算、存款、人力資源管理、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理等條線(xiàn)77個(gè)業(yè)務(wù)及管理流程。還進(jìn)一步依托操作風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目工具，即：風(fēng)險(xiǎn)與控制自查（RCSA），組織總行條線(xiàn)部門(mén)及重點(diǎn)分行實(shí)施條線(xiàn)自查，由總行內(nèi)部控制管理人員對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。,6,（二）兩種模式的主要特點(diǎn),7,A銀行,1.“塊狀”自我評(píng)價(jià) A銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)分為兩個(gè)階段分行自我評(píng)價(jià)階段和總行評(píng)價(jià)階段。 具體實(shí)施中，先由分行按照總行制度要求，根據(jù)內(nèi)部控制五要素逐一對(duì)分行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 評(píng)價(jià)實(shí)施主體分行內(nèi)部審計(jì)人員組成的項(xiàng)目組。,8,評(píng)價(jià)方式主觀(guān)和客觀(guān)相結(jié)合，對(duì)關(guān) 鍵控制和重點(diǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查，以盡量真實(shí)反映分行內(nèi)部控制整體情況。 最后，總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)分行自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行跟進(jìn)評(píng)價(jià)，對(duì)分行自我評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)自我評(píng)價(jià)存在的不足和問(wèn)題提出改進(jìn)措施。 小結(jié)：該模式是以分支機(jī)構(gòu)為自我評(píng)價(jià)的一個(gè)“模塊”,各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l線(xiàn)全部納入該模塊同時(shí)開(kāi)展評(píng)價(jià)，直接產(chǎn)生該機(jī)構(gòu)自評(píng)結(jié)果。,9,2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣結(jié)構(gòu)清晰,A銀行風(fēng)險(xiǎn)矩陣結(jié)構(gòu)分為兩部分過(guò)程評(píng)價(jià)和效果評(píng)價(jià)。 首先根據(jù)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)了過(guò)程評(píng)價(jià)分值結(jié)構(gòu)，該部分占總分比例為80%；其次，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)，占比為20%，總分為百分制，并按不同的分?jǐn)?shù)劃分為五個(gè)等級(jí)，對(duì)每一級(jí)別進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)控水平定義。 小結(jié)：該評(píng)價(jià)模式結(jié)構(gòu)清晰，可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及時(shí)調(diào)整原有評(píng)價(jià)因素比重或增加新的評(píng)價(jià)因素。,10,3.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更新及時(shí),A銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員根據(jù)業(yè)務(wù)管理制度的變化和評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)，適時(shí)對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效果和效率。 制度發(fā)生變化根據(jù)制度修訂情況，對(duì)原風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行刪減或補(bǔ)充； 開(kāi)展新業(yè)務(wù)考慮增加新的評(píng)價(jià)模塊， 調(diào)整各業(yè)務(wù)比重設(shè)置，從而在評(píng)價(jià)矩陣中納入新業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容。,11,4.系統(tǒng)支持,A銀行分別構(gòu)建了內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模塊植入系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了分支機(jī)構(gòu)自我評(píng)價(jià)和總行跟進(jìn)評(píng)價(jià)的CSA模式。 小結(jié)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模塊具有易操作、易維護(hù)的特點(diǎn)，內(nèi)控評(píng)價(jià)人員根據(jù)抽樣規(guī)則要求進(jìn)行抽樣，對(duì)于自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷直接在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)勾選，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)打分。評(píng)價(jià)完成后，得到最終的整體評(píng)估量化結(jié)果評(píng)價(jià)得分，還可以匯總存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，據(jù)此制定有針對(duì)性的整改措施，并進(jìn)行跟進(jìn)和落實(shí)。,12,B銀行,1.“線(xiàn)性”自我評(píng)價(jià) B銀行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)采取以經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l線(xiàn)自查為基礎(chǔ)、RCSA（風(fēng)險(xiǎn)與控制自查）自我評(píng)價(jià)為依托的方式。 自查條線(xiàn)初步分為公司銀行部、金融市場(chǎng)部等15個(gè)部門(mén)牽頭的條線(xiàn)，分支機(jī)構(gòu)按照總行條線(xiàn)部門(mén)梳理的自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、自查覆蓋面和頻率要求開(kāi)展自查。,13,總行內(nèi)控管理部門(mén)根據(jù)各條線(xiàn)自查、抽 查情況，擇機(jī)對(duì)分行相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行督查，對(duì)自查中存在的問(wèn)題進(jìn)行督促整改，并對(duì)存在的不足進(jìn)行完善，總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)條線(xiàn)自查實(shí)施審計(jì)。,2.自我評(píng)價(jià)責(zé)任定位明確,B銀行將內(nèi)控自我評(píng)價(jià)定位為業(yè)務(wù)一線(xiàn)員工的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)自查增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制水平開(kāi)展自我評(píng)價(jià)。 小結(jié)：此種定位一方面增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；另一方面可以達(dá)到在業(yè)務(wù)一線(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)的目的，業(yè)務(wù)人員清楚了解業(yè)務(wù)中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提升自覺(jué)遵守內(nèi)控合規(guī)要求的主動(dòng)性。,15,3.風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞及時(shí),B銀行BRCC會(huì)議機(jī)制（風(fēng)險(xiǎn)防范聯(lián)席會(huì)議）是高級(jí)管理層就重大內(nèi)控漏洞和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聽(tīng)取相關(guān)條線(xiàn)和分行的報(bào)告、明確職責(zé)分工和管理舉措的工作機(jī)制。 通過(guò)各業(yè)務(wù)條線(xiàn)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與控制落實(shí)情況開(kāi)展自查，向內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范聯(lián)席會(huì)議（BRCC）匯報(bào)，使高級(jí)管理層及時(shí)了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，建立快速協(xié)調(diào)處置機(jī)制，落實(shí)問(wèn)題整改，充分發(fā)揮自查作用。,16,三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的比較,通過(guò)比較A銀行與B銀行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)模式，可以發(fā)現(xiàn)： A銀行采用“塊狀”的各分支機(jī)構(gòu)整體自我評(píng)價(jià)； B銀行采用“線(xiàn)性”的各業(yè)務(wù)條線(xiàn)自查、自我評(píng)價(jià)。 兩種模式之間各有優(yōu)勢(shì)和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：,17,18,19,20,四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式優(yōu)化,通過(guò)比較A、B兩家銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式的特點(diǎn)，融合二者優(yōu)勢(shì)并規(guī)避各自缺陷，提出優(yōu)化后的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)模式，如下表所示：,21,22,23,24,公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)概況：,公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引及株洲旗濱集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部控制制度等相關(guān)規(guī)定，制定了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度,25,審計(jì)監(jiān)察部于每年12月份編制下一年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作方案，包含內(nèi)控日常評(píng)價(jià)測(cè)試以及內(nèi)控年度測(cè)評(píng)，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等，并經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。,26,內(nèi)控日常評(píng)價(jià)測(cè)試,審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況及內(nèi)部審計(jì)情況，自行擬定計(jì)劃，由各區(qū)域內(nèi)控組成員對(duì)本區(qū)域納入評(píng)價(jià)范圍的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行抽樣測(cè)試、穿行測(cè)試，測(cè)試完畢后，根據(jù)各區(qū)域的測(cè)試情況總結(jié)測(cè)評(píng)結(jié)果，羅列例外事項(xiàng)，根據(jù)重要性原則出具測(cè)試報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)簽核后下發(fā)到各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整改。 2013年完成了銷(xiāo)售、采購(gòu)、人事、資產(chǎn)、項(xiàng)目、資金、生產(chǎn)、信息等8個(gè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控日常測(cè)試。,27,內(nèi)部控制年度評(píng)價(jià),審計(jì)監(jiān)察部11月底編制評(píng)價(jià)細(xì)化方案，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后下發(fā)工作通知書(shū)； 12月組織集團(tuán)各部門(mén)及各子公司進(jìn)行自評(píng)，填寫(xiě)部門(mén)自評(píng)底稿，并于當(dāng)月回收已填列的自評(píng)底稿； 次年1月，由評(píng)價(jià)工作組（目前是內(nèi)審組和內(nèi)控組所有成員共同參與）對(duì)各部門(mén)及子公司自評(píng)