高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策課件.ppt

高新技術(shù)、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,所得稅處張婷,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理,優(yōu)惠政策的管理方式：審批制和備案制 備案制又分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料 1 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 2 列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理,優(yōu)惠政策審批的范圍： 1、國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策（國(guó)發(fā)【2007 】39號(hào)）文規(guī)定的新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠和繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。 2、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 3、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策 優(yōu)惠政策備案的范圍： 今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 (國(guó)稅函2009255號(hào)),一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,取消了區(qū)內(nèi)區(qū)外的界限 擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍 明確高新技術(shù)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 強(qiáng)調(diào)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,主要政策依據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條第二款 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2010157號(hào)） 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)） 科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠條件 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；,企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。 （國(guó)科發(fā)火2008172號(hào) ）,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下： 自我評(píng)價(jià)：企業(yè)應(yīng)對(duì)照認(rèn)定辦法第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：）進(jìn)行注冊(cè)登記。 注冊(cè)登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫企業(yè)注冊(cè)登記表，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)（山西?。?。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,提交下列申請(qǐng)材料 1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書； 2. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）； 3. 技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料：知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料； 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明； 5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料； 6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,組織審查與認(rèn)定 1、認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。 2、認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評(píng)價(jià)意見和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。 3、上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后60個(gè)工作日內(nèi)完成。 公示及頒發(fā)證書 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行查實(shí)處理，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無(wú)異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書 ”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程圖,提示：,享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 雖然取得了“高新技術(shù)企業(yè)證書”但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中情況發(fā)生變化，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅的政策。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 2009-04-22 國(guó)稅函2009203號(hào) 當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知（國(guó)發(fā)200740號(hào)）享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）第九條第二款的規(guī)定處理。,原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法以及科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過(guò)渡政策。 2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自2008年1月1日起計(jì)算。,認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 執(zhí)行時(shí)間 ：2008年1月1日起,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 國(guó)稅函【2010】157號(hào) 成文日期：2010-04-21 關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問(wèn)題 （一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 （二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 （四）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過(guò)渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用國(guó)務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。 執(zhí)行時(shí)間：2011年2月1日起。 2011.1.10,高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時(shí)間： 預(yù)繳期報(bào)備時(shí)間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報(bào)前 預(yù)繳期備案資料： 1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、省科委、財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門出具的相關(guān)文件 3、高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件） 年度申報(bào)補(bǔ)充報(bào)備： 補(bǔ)充資料報(bào)備時(shí)間：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前,高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理,補(bǔ)充報(bào)備資料： 1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； 2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）； 3、 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； 4、 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明； 5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第一條第二款，即我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第九條，即2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 （ 國(guó)稅函【2010】157號(hào)）第一條第二款即居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （財(cái)稅20081號(hào)） 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。 (國(guó)稅函2009202號(hào) ),二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠條件 取得省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書； 以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受； 具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)； 具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所； 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50； 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8以上； 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50以上。,軟件企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時(shí)間： 預(yù)繳期報(bào)備時(shí)間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報(bào)前 備案資料： 1、 企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書 。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、軟件企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書（復(fù)印件） 3、年審證明復(fù)印件 4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 年度申報(bào)補(bǔ)充報(bào)備： 補(bǔ)充資料報(bào)備時(shí)間：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前,軟件企業(yè)后續(xù)管理,補(bǔ)充報(bào)備資料： 1、由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的說(shuō)明； 2、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例說(shuō)明，包括自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入比例說(shuō)明； 3、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的比例說(shuō)明； 4、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明； 5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,三、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠政策,政策依據(jù) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200965號(hào)）第二條即經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 文化部 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）的通知(文市發(fā)200851號(hào)),三、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠政策,享受優(yōu)惠政策的動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)： 1、在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)； 2、動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 3、自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的50%以上； 4、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上； 5、具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所； 6、動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上； 7、動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無(wú)法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； 8、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。,動(dòng)漫企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時(shí)間： 預(yù)繳期報(bào)備時(shí)間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報(bào)前 預(yù)繳期備案資料： 1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、本年度有效的“動(dòng)漫企業(yè)證書”（重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書） 3、本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品列表 4、重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品文書（復(fù)印件） 年度申報(bào)補(bǔ)充報(bào)備： 補(bǔ)充資料報(bào)備時(shí)間：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前,動(dòng)漫企業(yè)后續(xù)管理,動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明 自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入比例說(shuō)明； 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明； 具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所的說(shuō)明 動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例說(shuō)明； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,加計(jì)扣除政策依據(jù)： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng) 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)） 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)） 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）（國(guó)家發(fā)改委、科技部、商務(wù)部、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局等4部委聯(lián)合發(fā)布的2007第6號(hào)公告）,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,適用范圍：財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 提示：不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè) 1、非居民企業(yè) 2、核定征收企業(yè) 3、財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè),四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）是指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目范圍（八項(xiàng)）： 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,研發(fā)費(fèi)用收益化或資本化處理 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 （國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)） 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況處理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn) ,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,辦法第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。,四、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,管理方式：備案管理 備案時(shí)間：年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí) 備案資料：1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。 4、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 5、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。 6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 7、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 8、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。 9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書； 10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第四項(xiàng) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2009】212號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2010】111號(hào) ）,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件 享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有