基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價——平衡計分卡理論.ppt

2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 ,1,第八章基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價平衡計分卡理論,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,2,【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】,了解平衡計分卡理論的發(fā)展歷程 理解平衡計分卡的理論特點 掌握平衡計分卡理論的主要內(nèi)容 了解企業(yè)績效評價的相關(guān)內(nèi)容 掌握平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,3,引言：,隨著管理理論的發(fā)展和豐富，對企業(yè)績效評價的關(guān)注度越來越高。評價方法也有從單純評價企業(yè)的短期指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)，向評價企業(yè)的長期指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)發(fā)展的趨勢。,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,4,本章結(jié)構(gòu),基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價平衡計分卡理論 第一節(jié) 平衡計分卡理論的發(fā)展歷程 第二節(jié) 平衡計分卡的主要內(nèi)容 第三節(jié) 平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,5,第一節(jié) 平衡計分卡理論的發(fā)展歷程 一、平衡計分卡的萌芽時期（19871989年） ADI公司：半導(dǎo)體生產(chǎn)企業(yè) 1987年，調(diào)整戰(zhàn)略時，戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略實施，使員工理解認(rèn)同公司戰(zhàn)略 利益相關(guān)者：股東、員工、客戶、供應(yīng)商、社區(qū) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵要素轉(zhuǎn)化為年度經(jīng)營績效計劃，衍生出平衡計分卡的雛形,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,6,平衡計分卡理論的發(fā)展歷程,二、平衡計分卡的理論研究時期（19901993年） Kaplan和Norton 平衡計分卡的四個考核維度：財務(wù)、顧客、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與發(fā)展。 研究成果: 1992年，哈佛商業(yè)評論：“平衡計分卡驅(qū)動績效指標(biāo)”，總結(jié)采用平衡計分卡進行績效評價的益處。 1993年，哈佛商業(yè)評論：“在實踐中運用平衡計分卡”，將平衡計分卡延伸到企業(yè)的戰(zhàn)略之中。,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,7,平衡計分卡理論的發(fā)展歷程,三、平衡計分卡理論的深化發(fā)展時期（1994年至今） 1、應(yīng)用范圍擴大至全球及各個行業(yè) 2、研究成果 1996年，二人出版專著平衡計分卡化戰(zhàn)略為行動，解釋了平衡計分卡是聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略與績效評價的工具。關(guān)注戰(zhàn)略衡量 2001年，戰(zhàn)略中心型組織，強調(diào)將企業(yè)核心流程聚焦于企業(yè)的戰(zhàn)略實踐。關(guān)注戰(zhàn)略管理 2004年，戰(zhàn)略地圖化無形資產(chǎn)為有形成果，進一步深化和完善平衡計分卡理論體系。關(guān)注戰(zhàn)略描述,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,8,平衡計分卡理論的發(fā)展歷程,理論關(guān)系： 突破性業(yè)績=戰(zhàn)略地圖+平衡計分卡+戰(zhàn)略中心型組織 “你無法描述的，就無法衡量；你無法衡量的，就無法管理”,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,9,第二節(jié) 平衡計分卡的主要內(nèi)容,一、平衡計分卡的基本框架,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,10,二、平衡計分卡的具體內(nèi)容 1.財務(wù)維度 2.客戶維度 3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度 4.學(xué)習(xí)與成長維度,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,11,平衡計分卡的主要內(nèi)容,三、平衡計分卡的平衡關(guān)系 1.財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡 2.長期指標(biāo)與短期指標(biāo)的平衡 3.結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)的平衡 4.企業(yè)組織內(nèi)部群體與外部群體的平衡,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,12,第三節(jié) 平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,一、平衡計分卡用于企業(yè)績效評價的理論構(gòu)想 使命 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略地圖 具體目標(biāo) 平衡計分卡,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,13,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,理論構(gòu)想圖,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,14,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,實施步驟： 1.確定股東價值差距（財務(wù)層面） 2.調(diào)整客戶價值主張（客戶層面） 3.確定價值提升時間表（細(xì)節(jié)層面） 4.確定戰(zhàn)略主題（內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面） 5.提升戰(zhàn)略準(zhǔn)備度（學(xué)習(xí)和成長層面） 6.編制戰(zhàn)略主題考核評價指標(biāo)體系 7.匯總編制形成企業(yè)戰(zhàn)略層的平衡計分卡考核體系,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,15,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,二、基于平衡計分卡的企業(yè)績效評價 （一）選取考核指標(biāo) 選取依據(jù)： 管理目的、導(dǎo)向作用、激勵與控制作用 選取原則： SMART原則 Specific明確的 Measurable可測量的 Attainable可達到的 Relevant相關(guān)的 Time-able有時間限制的,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,16,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,（二）設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重 設(shè)置依據(jù) 考核指標(biāo)所屬的戰(zhàn)略主題與企業(yè)整體戰(zhàn)略的 相關(guān)性、重要性 設(shè)置方法 專家意見法：包括專家個人意見法、專家集合法、德爾菲法,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,17,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,（三）確定考核指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn) 確定依據(jù)： 根據(jù)戰(zhàn)略主題分解的目標(biāo)值，結(jié)合總體戰(zhàn)略要求 參考有關(guān)部委制定的考核標(biāo)準(zhǔn) 參考行業(yè)總體水平,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,18,平衡計分卡在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用,（四）構(gòu)建企業(yè)績效評價指標(biāo)體系 步驟： 1.設(shè)定企業(yè)績效評價總體目標(biāo) 2.將總體目標(biāo)分解到四個評價維度 3.對各維度指標(biāo)進行分解，構(gòu)建準(zhǔn)則層指標(biāo)體系 4.設(shè)置考核指標(biāo)的權(quán)重和評價標(biāo)準(zhǔn)，形成績效評價指標(biāo)體系,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,19,案例討論,分組討論以下案例，課下制作出PPT。下次上課時，分小組選派代表匯報： 案例十二 LD大學(xué)教育績效評價指標(biāo)體系 P.239 案例十六 平衡計分卡在A醫(yī)藥有限公司業(yè)績評級中應(yīng)用的案例分析,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,20,本章主要閱讀文獻,Kaplan R. S, Norton DP. The balanced scorecard：measures that drive Performance. Boston：Harvard Business Review,1992. Alan Butler,Steve R.letza and Bill neale： Linking the balanced scorecard to strategy. Long Range Plonning, 1997(2). Kaplan，Norton, Putting the Balanced Scorecard to work, Boston：Harvard Business Review, 1993(9-10) Kaplan，Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System. Boston：Harvard Business Review, 1996(1-2) Kaplan，Norton. Transforming the Balanced Scorecard from Performance Measurement to Strategic Management：Part One. Accounting Horizons, 2001(3),2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,21,段曉燕. 平衡記分卡發(fā)明者自省失敗運用六大類型N. 21世紀(jì)經(jīng)濟報道，2000-3-13(27). 楊航空. 基于平衡計分卡的A省收費管理局績效評價體系研究D.西安：西北工業(yè)大學(xué)，2007. 畢意文，孫永玲. 平衡記分卡中國戰(zhàn)略實踐M. 北京：機械工業(yè)出版社，2003. 成梁，周志剛. 平衡記分卡在我國高?？冃Ч芾碇袘?yīng)用探討J. 內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)，2006(7). 楊航空. 基于平衡計分卡的A省收費管理局績效評價體系研究D.西安：西北工業(yè)大學(xué)，2007. 畢意文，孫永玲. 平衡記分卡中國戰(zhàn)略實踐M. 北京：機械工業(yè)出版社，2003. 成梁，周志剛. 平衡記分卡在我國高?？冃Ч芾碇袘?yīng)用探討J. 內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)，2006(7).,2019/9/16,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 第八章 基于企業(yè)戰(zhàn)略的績效評價,22,楊誠. 平衡記分卡案例研究J. 財會通訊，2007(5). 肖陸軍. 論平衡記分卡在高?？冃Ч芾碇械膽?yīng)用J. 哈爾濱學(xué)院學(xué)報，2006(10). 李進軍. 平衡記分卡在企業(yè)績效管理中的應(yīng)用J. 西南交通大學(xué)學(xué)報，2005(3). 趙勝巖，陳書智，汪瀅瀅. 當(dāng)前加強高等教育績效評價的必要性分析J. 中國冶金教育，2007(3). 孟凡紅. 高校財務(wù)績效評價研究D. 合肥工業(yè)大學(xué)，2006. 劉國永. 高等教育財政支出績效評價指標(biāo)設(shè)計原理、方法