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績(jī)效審計(jì)及案例分析,福建省審計(jì)廳 葉曉鋼,一、績(jī)效審計(jì)概述,經(jīng)濟(jì) 效率 效果,狀況:,審計(jì)署1991年提出“兩個(gè)延伸” 實(shí)際開(kāi)展的不多,績(jī)效的三個(gè)內(nèi)涵:,花自己的錢(qián)辦自己的事,既講節(jié)約又講效果;,花自己的錢(qián)辦別人的事, 只講節(jié)約不講效果;,花別人的錢(qián)辦自己的事, 只講效果不講節(jié)約;,花別人的錢(qián)辦別人的事, 既不講效果又不講節(jié)約。,米爾頓弗里德曼,諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者,審計(jì)的對(duì)象范圍:機(jī)關(guān)、部門(mén)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他政府組織等; 對(duì)象的資金來(lái)源及服務(wù)主體:國(guó)家資金、公共資金,為國(guó)家、公共服務(wù); 良好的愿望:依法辦事,節(jié)約資金,辦好事情; 引出績(jī)效審計(jì):最不負(fù)責(zé)任的事就是最值得審計(jì)的事。,績(jī)效審計(jì)的概念 世界審計(jì)組織 :對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)使用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)。 美國(guó)審計(jì)署 :績(jī)效審計(jì)是對(duì)照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià),從而提出評(píng)價(jià)結(jié)果或結(jié)論的審計(jì)行為。,1、經(jīng)濟(jì)性,是指從事一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化。 2、效率性,是指資源的投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系,以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出。 3、效果性,是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,在多大程度上達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)、預(yù)期結(jié)果。,我國(guó)通常的定義:績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)政府及其部門(mén)和其他組織所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審查和評(píng)價(jià)。 “三E”審計(jì) 經(jīng)濟(jì)性(Economy) 效率性(Efficiency) 效果性(Effectiveness),二、績(jī)效審計(jì)的發(fā)展,公平性(Equity):公共資源收入分配的過(guò)程要體現(xiàn)平等性或均等性。 環(huán)境性(Environment):政府及其部門(mén)對(duì)自然資源的有效利用、污染治理、對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。 “5E”審計(jì) :經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性,美國(guó)審計(jì)署 原名General Accounting Office 翻譯:總會(huì)計(jì)辦公室,簡(jiǎn)稱(chēng)GAO。,2004年改名 Government Accountability Office 翻譯:政府責(zé)任辦公室,簡(jiǎn)稱(chēng)也叫GAO,美國(guó)審計(jì)署職責(zé)改變:,俄羅斯戰(zhàn)略規(guī)劃審計(jì):俄羅斯戰(zhàn)略規(guī)劃 1、國(guó)家的總體規(guī)劃與部門(mén)、地方的計(jì)劃是否協(xié)調(diào),與區(qū)域規(guī)劃的關(guān)聯(lián)性; 2、評(píng)價(jià)規(guī)劃所確定的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì),社會(huì)和生態(tài)等關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能力; 3、分析生態(tài)因素對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,5%-10%財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì),90%多的工作量:公共政策評(píng)估,公共資金績(jī)效審計(jì), “免疫系統(tǒng)”理論、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理理論的提出 ;,宏觀政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì); 發(fā)展脈絡(luò):傳統(tǒng)績(jī)效審計(jì)(“三E”審計(jì)) 現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)(“5E”審計(jì)) 政策績(jī)效審計(jì),三、績(jī)效審計(jì)的要求與特點(diǎn),1、以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ) 2、范圍內(nèi)容涉及非財(cái)務(wù)領(lǐng)域 3、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 4、確定審計(jì)方法,5、績(jī)效審計(jì)的證據(jù),取證目標(biāo):傳統(tǒng)審計(jì)為了證明會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性; 績(jī)效審計(jì)為了證明公共資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。 取證范圍:傳統(tǒng)審計(jì)圍繞會(huì)計(jì)資料; 績(jī)效審計(jì)除會(huì)計(jì)資料外,還要從相關(guān)的外部單位、外部文獻(xiàn)資料等更廣泛的渠道收集證據(jù)。,6、項(xiàng)目評(píng)估,預(yù)期效果 影響力 審計(jì)成本、可操作性 。,7、借用外部技術(shù) 聘請(qǐng)外部專(zhuān)家或采用外部專(zhuān)業(yè)技術(shù)成果。,8、人員素質(zhì),四、績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題,缺乏績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、指南 ; 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定 ; 法律法規(guī)滯后 ; 人員素質(zhì)有待提高 。,案例一 救災(zāi)資金績(jī)效審計(jì),一、背景 20年市遭受了特大的洪澇災(zāi)害,給市工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民群眾財(cái)產(chǎn)造成了重大損失,中央及省政府先后下?lián)芰?,000萬(wàn)元和4,000萬(wàn)元專(zhuān)項(xiàng)救災(zāi)資金,省政府還調(diào)撥了價(jià)值3,500萬(wàn)元的救災(zāi)物資, 市各界也踴躍捐款捐物,募捐款物也有2,300萬(wàn)元左右,這些救災(zāi)資金、物資和募捐的款物是如何分配使用的,效果如何,社會(huì)各界非常關(guān)注。 市審計(jì)局緊緊抓住這一社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題,對(duì)救災(zāi)專(zhuān)項(xiàng)資金、物資開(kāi)展了績(jī)效審計(jì)。,二、審計(jì)目標(biāo),了解救災(zāi)資金管理情況; 救災(zāi)項(xiàng)目建設(shè)的情況; 揭示存在的問(wèn)題; 評(píng)價(jià)使用效益; 提出審計(jì)建議。 三、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) (一)國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī); (二)省自然災(zāi)害救助條例; (三)省救災(zāi)資金物資管理辦法; (四)受災(zāi)群眾對(duì)政府救災(zāi)的預(yù)期、評(píng)價(jià)。,四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容,(一)經(jīng)濟(jì)效益方面 1、檢查救災(zāi)部門(mén)和受援單位管理制度情況; 2、檢查救災(zāi)款物的分配情況; 3、檢查救災(zāi)款物的發(fā)放、使用情況; 4、檢查大額物資采購(gòu)的情況; 5、檢查重建、修復(fù)工程項(xiàng)目基建程序。 (二)社會(huì)效益方面 了解重建恢復(fù)情況,分析影響,群眾評(píng)價(jià)。,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 (一)救災(zāi)資金、物資管理不規(guī)范 ; (二)自行調(diào)整救災(zāi)資金的分配 ; (三)延壓、滯留救災(zāi)款物 ; (四)部分救災(zāi)款物被擠占挪用 ; (五)部分重建物資采購(gòu)未實(shí)行政府采購(gòu) ; (六)部分地方救災(zāi)款物發(fā)放不規(guī)范 ;,(七)重建項(xiàng)目質(zhì)量問(wèn)題造成損失 ; (八)部分捐贈(zèng)資金未繳入專(zhuān)戶(hù) ; (九)一些縣、區(qū)的民政局、紅十字會(huì)、慈善會(huì),接收的部分捐贈(zèng)物資沒(méi)有登記入賬 。 (十)救災(zāi)資金安排不夠合理,側(cè)重于生活救濟(jì),對(duì)生產(chǎn)扶持救濟(jì)偏少,不利于解決受災(zāi)群眾長(zhǎng)期的生活出路問(wèn)題 。,六、審計(jì)評(píng)價(jià) (一)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),(二)社會(huì)效益評(píng)價(jià) 七、審計(jì)建議 (一)進(jìn)一步加強(qiáng)救災(zāi)必須作到 。 (二)各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照不得 。 (三)規(guī)范救災(zāi)款物認(rèn)真核對(duì) 。 (四)救災(zāi)資金要進(jìn)一步做好, 。,圍繞救災(zāi)資金、物資管理使用的審計(jì),揭示問(wèn)題,評(píng)價(jià)效益; 目的是促進(jìn)今后改進(jìn)管理,提高效益,完善制度; 對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行了評(píng)價(jià); 與傳統(tǒng)審計(jì)的不同 。,說(shuō)明:,案例二 化肥有限公司績(jī)效審計(jì),市審計(jì)局根據(jù)市政府的指示,2017年對(duì)市虧損嚴(yán)重的重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)市化肥有限公司經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了審計(jì)。 一、背景 市化肥有限公司是一家生產(chǎn)化肥的重點(diǎn)企業(yè),公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力為年產(chǎn)15萬(wàn)噸化肥。2017年末全公司職工人數(shù)1,820人,固定資產(chǎn)原值1.8億元,凈值1.14億元,流動(dòng)資產(chǎn)9,100萬(wàn)元。主要生產(chǎn)設(shè)備有煤氣生產(chǎn)爐20臺(tái),變換爐10臺(tái),氫氮壓縮機(jī)25臺(tái),,碳化塔16臺(tái),合成塔6座,30噸鍋爐4臺(tái)。2017年實(shí)際開(kāi)工256天,生產(chǎn)液氨23,400噸,化肥11.66萬(wàn)噸。2017年虧損2,200萬(wàn)元,比上年增虧950萬(wàn)元。至2017年底累計(jì)虧損額1.15億元。,二、審計(jì)目標(biāo) 通過(guò)審計(jì),發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中存在的問(wèn)題,分析企業(yè)虧損的主要原因,提出有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn),促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。,三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容,在企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì): (一)經(jīng)濟(jì)效益方面 1、成本費(fèi)用效益審計(jì)并將其與同行業(yè)水平進(jìn)行比較,找出企業(yè)成本費(fèi)用的差距,分析原因,評(píng)價(jià); 2、銷(xiāo)售活動(dòng)效益審計(jì)。從銷(xiāo)售計(jì)劃的制定、銷(xiāo)售方案的實(shí)行銷(xiāo)售渠道是否暢通;,3、資產(chǎn)質(zhì)量效益審計(jì)。三年以上應(yīng)收款項(xiàng)分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu); 4、企業(yè)原材料、能源消耗效益審計(jì)。了解與同行業(yè)的差距; 5、主要設(shè)備運(yùn)行、利用率、技術(shù)水平效益審計(jì)分析未充分利用的原因,企業(yè)技術(shù)、工藝指標(biāo)的現(xiàn)況; 6、內(nèi)控制度審查評(píng)價(jià)。一是檢查企業(yè)是否是否科學(xué)、合理;二是檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否得到了切實(shí)有效的執(zhí)行。,(二)社會(huì)效益方面,了解化肥公司的生產(chǎn)情況,能否滿(mǎn)足市場(chǎng)需求,評(píng)價(jià)企業(yè)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)作出的貢獻(xiàn);分析企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,對(duì)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)問(wèn)題產(chǎn)生的影響。 (三)環(huán)境效益方面 檢查企業(yè)環(huán)境污染治理情況,揭示污染治理中存在的問(wèn)題,分析污染問(wèn)題產(chǎn)生的原因,評(píng)價(jià)污染造成的影響。,四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,(一)主要產(chǎn)品化肥的成本; (二)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)分布不合理; (三)公司的不良資產(chǎn)至; (四)原材料、能源消耗較高; (五)設(shè)備運(yùn)行效率低,工藝水平落后 1、設(shè)備運(yùn)行狀況: ; 2、生產(chǎn)技術(shù)落后,工藝指標(biāo); (六)污染治理不力影響; (七)內(nèi)部控制制度不健全;,五、審計(jì)評(píng)價(jià),(一)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià) (二)社會(huì)效益評(píng)價(jià) (三)環(huán)境效益評(píng)價(jià),六、審計(jì)建議,(一)加大技術(shù)改造的力度,提高 。 (二)合理調(diào)整銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn),將 。 (三)組織力量對(duì)不良資產(chǎn) 。 (四)對(duì)企業(yè)的污水處理系統(tǒng) 。 (五)建立健全企業(yè)的內(nèi)部。 說(shuō)明: 揭示虧損問(wèn)題,分析原因,提出建議; 除經(jīng)濟(jì)效益,還對(duì)社會(huì)、環(huán)境效益評(píng)價(jià)。,案例三 中醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效審計(jì),一、背景 中醫(yī)院建院20多年,是一所以中醫(yī)為主,中西醫(yī)結(jié)合集預(yù)防、醫(yī)療、教學(xué)、科研為一體的二甲醫(yī)院,常年開(kāi)放床位240張,設(shè)有中醫(yī)骨傷科、中西醫(yī)結(jié)合腎病科等特色專(zhuān)科。該中醫(yī)院是當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)醫(yī)院,醫(yī)療衛(wèi)生是事關(guān)老百姓切身利益的重大民生問(wèn)題,市審計(jì)局重視民生審計(jì),將該中醫(yī)院列入2017年度績(jī)效審計(jì)。,二、審計(jì)目標(biāo),在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理分析的基礎(chǔ)上,評(píng)價(jià)進(jìn)一步提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平。 三、審計(jì)重點(diǎn) (一)內(nèi)部管理方面,重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià): 1、藥品管理:是否全部實(shí)行集中采購(gòu);是否將不屬造成醫(yī)?;鹆魇?; 2、醫(yī)療收費(fèi):收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確、是否擅自設(shè)立過(guò)度檢查、過(guò)度用藥。 3、衛(wèi)生專(zhuān)用材料:消耗的金額、增幅與醫(yī)療收入金額、增幅是否匹配。,4、醫(yī)療糾紛賠償:當(dāng)年醫(yī)療糾紛賠償與上年及全市醫(yī)療糾紛賠償總額比較的情況,(二)經(jīng)濟(jì)效益方面,重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià): 1、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo):業(yè)務(wù)收入、藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比例; 2、綜合管理水平指標(biāo):百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料; 3、發(fā)展能力指標(biāo):人均業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)收益率; 4、負(fù)債比例指標(biāo):資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。,(三)社會(huì)效益方面,重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià):,1、走訪市衛(wèi)計(jì)委了解群眾滿(mǎn)意度; 2、門(mén)診每人次收費(fèi)、門(mén)診每人次藥品收費(fèi)、住院每床日收費(fèi)、住院每床日藥品收費(fèi); (四)中醫(yī)特色方面,重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià): 中草藥的使用率、中草藥收入是否達(dá)到市衛(wèi)計(jì)委的指標(biāo)要求。 (五)大型醫(yī)療設(shè)備投入產(chǎn)出效率方面,重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià): 抽查部分 3年來(lái)治療人數(shù)、治療收入指標(biāo),是否達(dá)到投資的預(yù)期目標(biāo)。,四、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),(一)財(cái)政部醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度; (二)省衛(wèi)計(jì)委中醫(yī)醫(yī)院管理評(píng)價(jià)規(guī)定; (三)省物價(jià)局、衛(wèi)計(jì)委醫(yī)療服務(wù)價(jià)格目錄; (四)市藥品集中采購(gòu)規(guī)定; (五)病患者滿(mǎn)意度。,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,(一)內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié) 1、違規(guī)多收醫(yī)療費(fèi),2016年多收 ; 2、將部分不屬醫(yī)保范圍的醫(yī)?;鸲嘀Ц?2.80萬(wàn)元; 3、藥品管理不規(guī)范,2016年有8批次426萬(wàn)元的藥品庫(kù)存賬實(shí)不符。 (二)部分費(fèi)用增長(zhǎng)較快 1、2016年衛(wèi)生專(zhuān)業(yè)材料費(fèi)消耗1426.60萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)22.30%,而同期醫(yī)療收入只增長(zhǎng)7.42%;,2、2016年醫(yī)療糾紛賠償126.60萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)32.50%,同期全市醫(yī)療糾紛賠償增長(zhǎng)10.08%。,(三)藥占比及治療平均費(fèi)用偏高 1、藥占比偏高高出2015年2 .21個(gè)百分點(diǎn),高出全市醫(yī)院平均水平4 .79個(gè)百分點(diǎn),沒(méi)有達(dá)到要求; 2、病人治療的平均費(fèi)用偏高,門(mén)診每人次收費(fèi)比上年 。 (四)短期償債能力不強(qiáng) 分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率下降7.50%和4.16% 短期償債能力降低。,(五)中醫(yī)特色不夠明顯,該中醫(yī)院現(xiàn)有中醫(yī)骨傷科、中西醫(yī)結(jié)合腎病科等5個(gè)特色專(zhuān)科中草藥收入占全部藥品收入的7.45%,達(dá)不到中醫(yī)醫(yī)院管理評(píng)價(jià)規(guī)定10%的要求。 (六)大型醫(yī)療設(shè)備投入未達(dá)預(yù)期效果 2013年總投資1,250萬(wàn)元的三年實(shí)際治療人數(shù)只有預(yù)期的53.40%,治療收入只有預(yù)期的62.50%,設(shè)備投入使用的實(shí)際效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。,六、審計(jì)評(píng)價(jià),七、審計(jì)建議 (一)強(qiáng)化中醫(yī)特色,發(fā)揮特色專(zhuān)科。一是要;二是要 ;三是要。 (二)嚴(yán)格控制“大處方”,降低業(yè)務(wù)收入中的藥占比杜絕不合規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象不斷提升社會(huì)效益。 (三)健全內(nèi)部管理制度確保藥品庫(kù)存帳帳、帳實(shí)相符; 提高資金的使用效率;進(jìn)一步完善減少損失和浪費(fèi)。,(四)進(jìn)一步提高醫(yī)療服務(wù)水平 。 (五)要更加科學(xué)合理論證大中型醫(yī)療設(shè)備的配備實(shí)現(xiàn)資源效益的最大化。 說(shuō)明: 做好審前調(diào)查,分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn); 審計(jì)觸角一定要伸入到醫(yī)院的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。,案例四 白云川旅游風(fēng)景區(qū)投資項(xiàng)目,一、項(xiàng)目背景 市是F省的貧困地區(qū),但它有豐富的旅游自然資源,為了盡快使市擺脫貧困, 2011年省政府決定開(kāi)發(fā)當(dāng)?shù)氐穆糜钨Y源,建設(shè)“白云川旅游風(fēng)景區(qū)”,總投資6.5億元,省財(cái)政投資5.5億元,市配套1億元,該項(xiàng)目預(yù)計(jì)2015年建成,實(shí)際到2011年才建成。2016年市審計(jì)局對(duì)風(fēng)景區(qū)投資項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算審計(jì),并在決算審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展了績(jī)效審計(jì)。,二、審計(jì)目標(biāo) 審查投資項(xiàng)目管理、建設(shè)情況以及資金使用情況分析社會(huì)效益和環(huán)境生態(tài)效益。 三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容 (一)經(jīng)濟(jì)效益方面 檢查立項(xiàng)審批,對(duì)進(jìn)度影響,評(píng)價(jià)資金效率;設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)資金經(jīng)濟(jì)性;資金合法、合規(guī)性,評(píng)價(jià)效果;評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。,(二)社會(huì)效益方面 分析建成后,旅游業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的影響,如就業(yè)壓力、生活水平等的影響。 (三)環(huán)境生態(tài)效益方面 分析建設(shè)過(guò)程中,當(dāng)?shù)刈匀?對(duì)自然生態(tài)的影響。 二、決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 1、部分工程項(xiàng)目未實(shí)行招投標(biāo),涉及 2、審批環(huán)節(jié)多,省級(jí)建設(shè)資金撥付遲緩 3、當(dāng)?shù)厣杏腥f(wàn)元配套資金未到位;,4、虛報(bào)工程量、重復(fù)計(jì)量、定額錯(cuò)套、多留工程尾款等高估冒算共計(jì)萬(wàn)元;,5、部分建筑材料以次充好,多計(jì)工程 款萬(wàn)元;,6、擠占、挪用建設(shè)資金萬(wàn)元;,7、設(shè)計(jì)深度不夠,部分項(xiàng)目返工,損失萬(wàn)元。,五、績(jī)效審計(jì)的拓展,1、經(jīng)了解風(fēng)景區(qū)建成后,總體運(yùn)營(yíng)情況良好, 每年旅游收入 ; 2、在建設(shè)過(guò)程中,為了使景區(qū)布局符合設(shè)計(jì)要求,在兩個(gè)地方改變了河道 ; 3、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī); 可研報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算等 以前年度GDP、失業(yè)率、居民年均收入等 當(dāng)?shù)刈匀画h(huán)境、生物種群指標(biāo)等。,4、補(bǔ)充收集上述相關(guān)資料、數(shù)據(jù),獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù),包括非財(cái)務(wù) ; 5、根據(jù)上述資料、數(shù)據(jù)、證據(jù),對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。 六、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià) (一)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),(二)社會(huì)效益評(píng)價(jià) (三)環(huán)境生態(tài)效益評(píng)價(jià),圍繞風(fēng)景區(qū)建設(shè)資金的管理、使用開(kāi)展審計(jì),揭示問(wèn)題,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益; 對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行了評(píng)價(jià),緩解就業(yè)壓力、提高生活水平、提高知名度等; 涉及非財(cái)務(wù)領(lǐng)域,包括;內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù); 無(wú)法單獨(dú)完成,借用外部專(zhuān)業(yè)術(shù) ; 擴(kuò)展對(duì)環(huán)境效益的評(píng)價(jià),為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展服務(wù),提升審計(jì)的價(jià)值和意義 。,說(shuō)明:,我們不要過(guò)分陶醉于我們?nèi)祟?lèi)對(duì)自然界的勝利。對(duì)于每一次這樣的勝利,自然界都對(duì)我們進(jìn)行了報(bào)復(fù)。 恩格斯自然辯證法,案例五 市銀行績(jī)效審計(jì),根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一安排,市審計(jì)局2017年對(duì)市銀行2016年度信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)。 一、背景 市銀行于2003年5月成立,截至2016年底共有28個(gè)分支機(jī)構(gòu),15個(gè)內(nèi)設(shè)部門(mén),正式員工780人。主要業(yè)務(wù)有:本外幣存貸款、票據(jù)、保函、信用證、結(jié)算、同業(yè)和外匯業(yè)務(wù)、投資、委托貸款業(yè)務(wù)等。,2010年末,該行報(bào)表反映:資產(chǎn)總額億元,負(fù)債億元,所有者權(quán)益億元。各項(xiàng)收入億元,各項(xiàng)支出億元,凈利潤(rùn)億元,比上年下降28%,是近年來(lái)利潤(rùn)下降幅度最大的一年。,二、審計(jì)目標(biāo) 通過(guò)對(duì)該行貸款業(yè)務(wù)“貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查”了解內(nèi)控分析評(píng)估貸款質(zhì)量存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),分析原因,提出審計(jì)意見(jiàn),促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益,更好地落實(shí)國(guó)家金融宏觀調(diào)控政策。,三、審計(jì)重點(diǎn),(一)經(jīng)濟(jì)效益方面 1、檢查單位貸款的質(zhì)量狀況,分析公司貸款的風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注分析正常貸款中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)及不良貸款形成的原因; 2、檢查銀行信貸結(jié)構(gòu)是否合理,是否有利于優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力; 3、檢查貸款擔(dān)保的情況,是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保,評(píng)價(jià)其能否有效防范風(fēng)險(xiǎn);,4、抽查貸款發(fā)放情況,信貸資金發(fā)放是否按規(guī)范操作,評(píng)價(jià)其是否符合有關(guān)規(guī)定、條件;,5、抽查部分貸款企業(yè),了解貸款資金是否按規(guī)定的用途使用,評(píng)價(jià)信貸資金的使用效率和效果; 6、檢查“三查”制度的執(zhí)行情況,貸款發(fā)放前是否對(duì)借款人調(diào)查分析,貸款發(fā)放時(shí)貸款發(fā)放后是否跟蹤調(diào)查,評(píng)價(jià)信貸資金的使用效率和效果;,7、檢查貸款風(fēng)險(xiǎn)“五級(jí)”劃分的情況, 評(píng)價(jià)其能否有效防范風(fēng)險(xiǎn);,8、檢查不良貸款的管理情況,核銷(xiāo)不良貸款是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn); 9、檢查集團(tuán)客戶(hù)授信業(yè)務(wù)情況,授信對(duì)象是否符合條件,評(píng)價(jià)能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)。 (二)社會(huì)效益方面 分析銀行近年來(lái)支持中小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)發(fā)展,能否根據(jù)國(guó)家的宏觀評(píng)價(jià)其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。,四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(一)貸款流動(dòng)性差 抽查該行10戶(hù)大額貸款戶(hù)至2016年底這6家企業(yè)累計(jì)貸款余額10.65億元。 (二)貸款集中度高 貸款集中投向房地產(chǎn)公司前20名貸款大戶(hù)的貸款余額占該行全部貸款余額的53%。 (三)信用貸款、擔(dān)保貸款比例高 1、抽查發(fā)現(xiàn)信用貸款和擔(dān)保貸款比例較高貸款資金在各關(guān)聯(lián)企業(yè)間相互使用。,2、集團(tuán)有限公司貸款兩筆3,100萬(wàn)元,其中2,100萬(wàn)元貸款擔(dān)保,均是關(guān)聯(lián)企業(yè),一旦貸款風(fēng)險(xiǎn)的作用。,(四) 發(fā)放貸款給不具備放款條件的項(xiàng)目、單位 1、部分項(xiàng)目在未辦妥各項(xiàng)審批手續(xù)的情況下就發(fā)放貸款2,000萬(wàn)元;還處于環(huán)評(píng)階段就發(fā)放了貸款1,850萬(wàn)元。 2、部分項(xiàng)目的貸款未與資本金或配套資金同比例發(fā)放。根據(jù)銀行到位比例52%,但資本金僅到位1,300萬(wàn)元,到位比例18%。,(五)“三查”制度落實(shí)不夠到位 1、貸前調(diào)查對(duì)償還能力的評(píng)定依據(jù)不足,對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)揭示不足,調(diào)查不夠細(xì)致。 2、貸款時(shí)的審查存在一定的缺陷依然發(fā)放貸款。市外貿(mào)食品 2016年仍向該公司發(fā)放貸款120萬(wàn)元。 3、貸后檢查不落實(shí),個(gè)別貸款訴訟時(shí)效喪失到2016年4月發(fā)現(xiàn)借款企業(yè)及擔(dān)保企業(yè)均已倒閉貸款未起訴,時(shí)效已過(guò)。 (六)貸款風(fēng)險(xiǎn)“五級(jí)”劃分不準(zhǔn)確,1、銀行向僅歸還600萬(wàn)元,余2,000萬(wàn)元申請(qǐng)轉(zhuǎn)貸但該貸款仍列正常類(lèi)貸款。 2、銀行貸款轉(zhuǎn)換(借新還舊),因該公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難,無(wú)法歸還貸款并停業(yè); 市法院裁定,拍賣(mài)但該貸款仍列關(guān)注類(lèi)貸款。 3、銀行向已歷經(jīng)多年轉(zhuǎn)化,并以珠寶首飾質(zhì)押仍有貸款余額800萬(wàn)元未收回但該貸款仍列可疑類(lèi)貸款。,4、銀行該公司處于巨額虧損狀態(tài)擔(dān)保企業(yè)已仍列可疑類(lèi)貸款。 (七)核銷(xiāo)不良資產(chǎn)不規(guī)范 2016年底,未經(jīng)上級(jí)總行批準(zhǔn)核銷(xiāo)制衣公司抵債資產(chǎn)損失110萬(wàn)元。 (八)違規(guī)授信 銀行對(duì)已出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)繼續(xù)授信仍給該集團(tuán)授信。 (九)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加 2016年銀行貸款余額億元,,其中:賬面不良貸款余額億元,賬面不良率2.85%,還存在以下不良資產(chǎn)未完全真實(shí)暴露: 逾期貸款余額億元,增幅達(dá)38.31%;關(guān)注類(lèi)貸款余額增加億元;2016年投資運(yùn)作類(lèi)未計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 (十)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)和“三農(nóng)”的力度減弱 2016年貸款增幅較大的是房地產(chǎn)行業(yè)貸款,比上年增長(zhǎng)58.30%,而同期中小微企業(yè)貸款只比上年增長(zhǎng)4.20%、“三農(nóng)”貸款也只比上年增長(zhǎng)2.50%,非信貸投放占比上升,購(gòu)買(mǎi)證券、債券的資金比上年增長(zhǎng)21.40%。,五、問(wèn)題的原因分析 (一)6家大額貸款戶(hù)貸款到期難以歸還不良貸款問(wèn)題得到掩蓋。 (二)部分信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱以貸款產(chǎn)生派生存款而盲目追求存款擴(kuò)張。 (三)內(nèi)部制衡機(jī)制存在缺陷由于信息不對(duì)稱(chēng)和缺少必要的內(nèi)部機(jī)制,導(dǎo)致違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)貸款不斷發(fā)生。 (四)信貸管理制度和信貸業(yè)務(wù)操作流程不夠健全評(píng)級(jí)授信指標(biāo)體系有待完善。,(五)信貸業(yè)務(wù)操作中制度、規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)弱化了制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,信貸風(fēng)險(xiǎn)提高。 (六)貸款企業(yè)盲目擴(kuò)張導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑。 (七)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大,實(shí)體經(jīng)濟(jì)效益下滑資金轉(zhuǎn)向了資本市場(chǎng),同時(shí)近年金融創(chuàng)新加快,銀行大力拓展其他非信貸業(yè)務(wù),這些都影響了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和“三農(nóng)”的支持力度。,六、審計(jì)評(píng)價(jià),(一)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià) (二)社會(huì)效益評(píng)價(jià),七、審計(jì)建議,(一)進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的意識(shí),嚴(yán)格執(zhí)行“三查”制度。 (二)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制 。 (三)增強(qiáng)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性。 (四)進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家金融 。 說(shuō)明: 重點(diǎn)是揭示、防范、化解風(fēng)險(xiǎn); 要有更開(kāi)闊的視野。,案例六 引進(jìn)設(shè)備績(jī)效審計(jì),一、背景 市是我國(guó)南方的一個(gè)沿海城市,改革開(kāi)放以來(lái),引進(jìn)了許多國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備,極大地提高了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平,為了更好地做好引進(jìn)工作,為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),市審計(jì)局決定對(duì)近年來(lái)引進(jìn)的重點(diǎn)設(shè)備開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。 汽車(chē)制造工業(yè)公司是該市的重點(diǎn)企業(yè),也是引進(jìn)項(xiàng)目的重點(diǎn)企業(yè)之一。該公司過(guò)去只能生產(chǎn)、加工汽車(chē)零配件,后來(lái)逐步發(fā)展到裝配和生產(chǎn)汽車(chē),但企業(yè)的設(shè)備陳舊,,特別是車(chē)廂的噴漆設(shè)備,工藝落后,噴漆質(zhì)量不好,一般兩、三年后,漆膜就開(kāi)始老化、變色,產(chǎn)品在市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)能力,原有的市場(chǎng)逐步被他人占有。要使企業(yè)擺脫困境,走出低谷,關(guān)鍵問(wèn)題之一就是要迅速改進(jìn)噴漆生產(chǎn)工藝,提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低成本費(fèi)用,為此該公司2014年投資1,350萬(wàn)元美元從德國(guó)引進(jìn)了一條高速靜電噴漆生產(chǎn)線,以提高產(chǎn)品質(zhì)量,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。,2016年2月市審計(jì)局決定對(duì)該公司引進(jìn)的重點(diǎn)設(shè)備汽車(chē)車(chē)廂高速靜電噴漆生產(chǎn)線的效益情況進(jìn)行審計(jì)。,二、審計(jì)目標(biāo),了解設(shè)備引進(jìn)的有關(guān)情況,投產(chǎn)后的效益,分析設(shè)備的使用情況進(jìn)一步挖掘國(guó)外先進(jìn)設(shè)備的作用,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 三、審計(jì)重點(diǎn) (一)檢查引進(jìn)生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力,分析其投產(chǎn)后以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度;引進(jìn)分析未達(dá)設(shè)計(jì)能力的原因; (二)引進(jìn)生產(chǎn)線對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有何影響,分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度;,(三)引進(jìn)生產(chǎn)線對(duì)原料消耗有何影響,分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度;,(四)引進(jìn)生產(chǎn)線對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)有何影響,分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度; (五)引進(jìn)生產(chǎn)線對(duì)企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)有何影響,分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度。 四、審計(jì)實(shí)施 審計(jì)小組經(jīng)過(guò)大量的對(duì)比分析、詢(xún)問(wèn)觀察和勞動(dòng)保護(hù)等幾方面,調(diào)查了引進(jìn)設(shè)備的使用情況。,(一)產(chǎn)量:汽車(chē)制造工業(yè)公司原來(lái)有5臺(tái)國(guó)產(chǎn)每年還可節(jié)約人工成本410萬(wàn)元。,(二)質(zhì)量:國(guó)產(chǎn)噴漆機(jī)噴槍車(chē)廂合格率由原來(lái)的93%提高到99.9%可減少這方面損失260萬(wàn)元。 (三)消耗:進(jìn)口噴漆機(jī)噴槍可節(jié)約25%的漆料節(jié)約原料成本180萬(wàn)元。 (四)安全生產(chǎn):進(jìn)口噴漆機(jī)有一套安全以前這樣的事故檢修費(fèi)和停工損失每年就達(dá)130萬(wàn)元。,(五)勞動(dòng)保護(hù):進(jìn)口設(shè)備的噴漆每年還可節(jié)約環(huán)境污染治理費(fèi)用60萬(wàn)元。,(六)存在問(wèn)題:審計(jì)約為設(shè)計(jì)能力的75% 限制了進(jìn)口設(shè)備的使用效益。 五、審計(jì)評(píng)價(jià),六、審計(jì)建議 建議企業(yè)適當(dāng)加長(zhǎng)噴漆烘干通道,使之與進(jìn)口設(shè)建議烘干通道可建成環(huán)型通道。 說(shuō)明: 對(duì)設(shè)備的績(jī)效審計(jì),相對(duì)單純; 分析對(duì)產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、安全、環(huán)保的作用,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響; 注意與企業(yè)相關(guān)人員配合。,案例七 政府部門(mén)績(jī)效審計(jì),一、背景 省住建廳是全省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理機(jī)關(guān),承擔(dān)全省住房制度改革、保障性住房建設(shè)、規(guī)范監(jiān)管房地產(chǎn)市場(chǎng)等責(zé)任;擬訂城鄉(xiāng)規(guī)劃的政策和規(guī)章制度;組織編制和指導(dǎo)實(shí)施城鄉(xiāng)規(guī)劃;擬訂城鄉(xiāng)市政公用事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和政策;監(jiān)督管理全省建筑市場(chǎng)等。為促進(jìn)省住建廳更好地履行職責(zé),省審計(jì)廳2017年對(duì)省住建廳開(kāi)展了政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)。,二、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),(一)省財(cái)政廳關(guān)于批復(fù)省住建廳2016年度預(yù)算的通知; (二)省機(jī)構(gòu)編制辦公室省住建廳主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定; (三)省住建廳20142016年相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo); (四)房地產(chǎn)市場(chǎng)公眾滿(mǎn)意度調(diào)查; (五)國(guó)家保障性住房和房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控相關(guān)文件; (六)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。,三、審計(jì)重點(diǎn),(一)住建廳的行政成本,關(guān)注公用經(jīng)費(fèi)用和人員費(fèi)用的情況; (二)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和效益; (三)重大事項(xiàng)決策的情況; (四)內(nèi)部控制制度的有效性; (五)行政職責(zé)的履行情況和效能情況,重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)行業(yè)管理、保障性住房建設(shè)和房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控情況。,四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,(一)廳機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支控制不嚴(yán),公用經(jīng)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)16.50% 近三年來(lái)人員經(jīng)費(fèi)增幅都在3.0%左右,主要原因是編外人員逐年增加。 (二)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi),延伸被挪用的問(wèn)題 。 (三)廳辦公大樓建設(shè)超概算至今未辦理竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。 (四)內(nèi)部監(jiān)管不到位,下屬單位獲取出租收入185萬(wàn)元;規(guī)劃設(shè)計(jì)院, 轉(zhuǎn)移設(shè)計(jì)服務(wù)收入242萬(wàn)元多。,(五)保障性住房建設(shè)存在的問(wèn)題,1、2016年部分目標(biāo)任務(wù)未實(shí)現(xiàn),如全省未完成棚戶(hù)區(qū)改造貨幣化安置套,農(nóng)村危房改造也有戶(hù)也未完成; 2、至2016年底至今未分配, 截至2016年底仍未建成,涉及各類(lèi)保障房套; 3、戶(hù)保障對(duì)象虛報(bào)家庭收入、住房等資料 ; 4、退出管理機(jī)制不完善,部分公租房保障對(duì)象并未按規(guī)定退出。,(六)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控不力位居前列 86%的群眾對(duì)當(dāng)?shù)卣{(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的結(jié)果不滿(mǎn)意,主要原因。,五、績(jī)效評(píng)價(jià) (一)資金管理和使用方面 (二)重大事項(xiàng)決策方面,(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面,(四)行政職責(zé)履行方面 1、能結(jié)合建設(shè)行業(yè)的特點(diǎn),結(jié)合,2、保障性住房建設(shè)取得階段性成效,3、房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控取得一定成效,六、審計(jì)建議,(一)嚴(yán)格按照中央“八項(xiàng)規(guī)定的精神”控制編外人員也要壓縮和清退;廳辦公大樓建應(yīng)盡快辦理 。 (二)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理對(duì)下?lián)芑鶎蛹右员O(jiān)管杜絕擠占挪用。 (三)進(jìn)一步落實(shí)對(duì)下屬單位的監(jiān)管力度,嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)制度,同時(shí) 。 (四)加強(qiáng)保障房建設(shè)的管理嚴(yán)格保障對(duì)象資料的審核實(shí)行動(dòng)態(tài)管理 。,(五)加大房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控力度要根據(jù)本省的實(shí)際情況,研究制定發(fā)展步入健康發(fā)展的軌道。,說(shuō)明: 政府職能就是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù); 圍繞政府部門(mén)公共資金管理使用和行政職責(zé)履行兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì); 審計(jì)的最終目標(biāo)是要提高政府部門(mén)的公共管理水平和服務(wù)質(zhì)量。,案例八 農(nóng)村低保資金績(jī)效審計(jì),一、引子 2015年市當(dāng)?shù)匾患抑饕獔?bào)紙報(bào)道了市農(nóng)村居民最低生活保障(以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)村低保)資金存在的一些問(wèn)題,其中包括農(nóng)村低保比城市最低生活保障(以下簡(jiǎn)稱(chēng)城市低保)相比差距較大的問(wèn)題,這則報(bào)道引起了當(dāng)?shù)孛襟w的熱議,也引起了市政府的重視,要求市審計(jì)局對(duì)農(nóng)村低保資金進(jìn)行審計(jì),查明有關(guān)情況,為政府解決農(nóng)村低保資金的問(wèn)題提供決策依據(jù)。 市審計(jì)局根據(jù)市政府的指示,于2016年對(duì) 市農(nóng)村低保資金開(kāi)展了績(jī)效審計(jì)。,三、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),省農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施辦法 省城市居民最低生活保障實(shí)施辦法 省城鄉(xiāng)最低生活保障資金管理辦法市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施意見(jiàn) 市城市居民最低生活保障實(shí)施意見(jiàn) 相關(guān)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。,二、審計(jì)目標(biāo) 了解農(nóng)村低保資金情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因,提出建議,提高效益,促進(jìn)完善。,四、審計(jì)重點(diǎn),(一)經(jīng)濟(jì)效益方面 1、調(diào)查了解 情況 評(píng)價(jià)資金的使用效率; 2、檢查低保對(duì)象審核、確認(rèn)的情況 評(píng)價(jià)資金的使用效果; 3、檢查低保對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理情況 評(píng)價(jià)資金的使用效果; 4、檢查撥付情況 評(píng)價(jià)資金的使用效率;,5、調(diào)查了解農(nóng)村救濟(jì)性、補(bǔ)助性資金及渠道的總體情況 評(píng)價(jià)使用效率、效果。,(二)公平性方面 了解城市低保、農(nóng)村低保的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),將兩者進(jìn)行對(duì)比,評(píng)價(jià)低保安排的公平性。 (三)社會(huì)效益方面 了解實(shí)施農(nóng)村低保能否有效解決溫飽問(wèn)題,基本權(quán)益是否有保障,評(píng)價(jià)其對(duì)維護(hù)社會(huì)公平和社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的影響。,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 (一)農(nóng)村低保制度運(yùn)作不規(guī)范。 (二)縣區(qū)政府實(shí)施農(nóng)村低保制度規(guī)劃不夠。 (三)農(nóng)村低保對(duì)象界定難。 (四)財(cái)政部門(mén)撥付農(nóng)村低保金不夠及時(shí)。 (五)農(nóng)村低保動(dòng)態(tài)管理不夠。 (六)城市低保與農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)差距大, 城市低保是農(nóng)村低保的2.8倍 。,(七)農(nóng)村低保不能做到應(yīng)保盡保。 (八)相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)不夠,出現(xiàn)多渠道重復(fù)發(fā)放。 (九)基層低保對(duì)象審核把關(guān)不嚴(yán)。,六、產(chǎn)生問(wèn)題的原因,(一)農(nóng)村低保制度操作程序不規(guī)范。,(二)農(nóng)村低保工作力量薄弱。 (三)制定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有充分考慮。 (四)政府沒(méi)有對(duì)農(nóng)村救濟(jì)渠道、救濟(jì)資金進(jìn)行整合,協(xié)調(diào)、溝通也不夠 。,七、審計(jì)評(píng)價(jià),(一)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),(二)公平性評(píng)價(jià),斯蒂格利茨: 公平性是評(píng)估政府計(jì)劃可行性的核心原則。,諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者,(三)社會(huì)效益評(píng)價(jià) 八、審計(jì)建議 (一)應(yīng)建立與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相適應(yīng)的。 (二)每年低保預(yù)算安排應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。 (三)對(duì)農(nóng)村救濟(jì)渠道、資金整合 。,(四)政府應(yīng)合理確定城市、農(nóng)村低保。 (五)加強(qiáng)基層農(nóng)村低保工作力量。 九、審計(jì)效果 市政府高度重視審計(jì)報(bào)告,召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議研究執(zhí)行中的問(wèn)題,作出了以下決定: (一)今后將根據(jù)市財(cái)政收入增長(zhǎng)狀況,逐步增大農(nóng)村。 (二)每年農(nóng)村低保預(yù)算安排應(yīng)盡早。 (三)責(zé)成市財(cái)政局、民政局研究農(nóng)村救濟(jì)渠道、救濟(jì)資金整合問(wèn)題,。,(四)市政府將從明年1月份開(kāi)始,將農(nóng)村低保從每人每月150元提高到200元,今后將根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平。 (五)民政部門(mén)深入各縣區(qū)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。 (六)加大基層農(nóng)村低保工作力度。 說(shuō)明: 增加對(duì)資金安排公平性的評(píng)價(jià) ; 政府工作重點(diǎn)之一:維護(hù)社會(huì)公平正義; 關(guān)注收入和分配體制機(jī)制是否合理公平; 發(fā)揮審計(jì)新的功能作用。,阿馬蒂亞森: 窮人和富人之間的收入懸殊,不僅是一個(gè)國(guó)家的不幸,也將最終使富人不得安寧,因?yàn)樵跉v史上貧窮總是動(dòng)亂的溫床。,諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者,案例九 省生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制實(shí)施情況績(jī)效審計(jì),一、背景 2011年省政府印發(fā)了生態(tài)省建設(shè)“十二五”規(guī)劃,提出到2015年要基本實(shí)現(xiàn)生態(tài)省建設(shè)的主要目標(biāo),省有關(guān)部門(mén)出臺(tái)了有關(guān)規(guī)定,建立了以省生態(tài)保護(hù)財(cái)力轉(zhuǎn)移支付辦法、閩江九龍江重點(diǎn)流域上下游生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制、森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金制度和礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理補(bǔ)償機(jī)制等組成的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制(即“一個(gè)辦法、三個(gè)機(jī)制”)。省審計(jì)廳從服務(wù)政府宏觀決策、推進(jìn)我省生態(tài)省建設(shè)出發(fā),探索宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)工作,于2014年對(duì)我省生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制建立及落實(shí)情況開(kāi)展了績(jī)效審計(jì)。,二、審計(jì)目標(biāo) 通過(guò)審計(jì),了解我省生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制建立及實(shí)施情況,評(píng)價(jià)實(shí)施效果,揭示存在問(wèn)題

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