一般納稅人申報表.ppt

,增值稅納稅申報表解析,主要內(nèi)容,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,二、全面擴圍后申報表調(diào)整變化及填報要點,三、增值稅納稅申報表填報常見問題,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,（四）稅收抵減情況表,固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表,（三）應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細,（一）本期銷售情況明細,增值稅納稅申報表（主表）,（二）本期進項稅額明細,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）,（一）增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料,國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第7號） 對鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增后納稅申報有關(guān)事項予以明確。,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第45號） 為滿足試點納稅人匯總申報繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征率，13行變?yōu)?3a、13b、13c。,（一）增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第45號） 為滿足試點納稅人匯總申報繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征率，13行變?yōu)?3a、13b、13c。,（一）增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料,由于同一納稅主體存在不同預(yù)征率或同一預(yù)征率下稅款存在不同入庫級次等情況，需要分別申報填列，這次專門為特定納稅人設(shè)計了填報備用欄次，以備將來擴展使用或滿足極少數(shù)企業(yè)過渡期的特殊性填報，如合資鐵路公司注冊地機構(gòu)申報待分配的預(yù)繳稅款等。,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）,增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料,（二）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第58號） 為落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整申報表。 在“免稅銷售額”欄次增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，作為“免稅銷售額”的其中項。 申報表“二、稅款計算”部分增設(shè)“本期免稅額”，并在其下增設(shè)“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”兩個欄次，作為“本期免稅額”的其中項。,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,（二）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料,一、增值稅納稅申報表框架體系及其演變,（三）納稅申報其他資料,增值稅減免稅申報明細表,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第69號） 為配合消費稅制度改革，一般納稅人增加填報部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表（自2016年6月1日起不再報送）,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第23號）,13號公告作為附列資料列為必須報送,增值稅一般納稅人,二、全面擴圍后申報表調(diào)整變化及填報要點,（一）一般納稅人納稅申報事項變化及填報要點,（一）本期銷售情況明細,（三）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細,（二）本期進項稅額明細,（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表,（四）稅額抵減情況表,增值稅減免稅申報明細表,固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表,本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表,增值稅納稅申報表 （一般納稅人適用）,附列資料（一）變化及填報要點,2016年第13號公告,2014年第45號公告,變化,附列資料（一）變化及填報要點,填報要點1,營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按附列資料（三）第5 列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫,附列資料（一）變化及填報要點,按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅目,填報要點2,附列資料（一）變化及填報要點,全部征稅項目的其中數(shù)，其9、10、14列不按所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫,填報要點3,附列資料（一）變化及填報要點,按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目,填報要點4,附列資料（一）變化及填報要點,反映營改增納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額,填報要點5,附列資料（一）變化及填報要點,按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫,按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=銷售額預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫,填報要點5,附列資料（一）變化及填報要點,全部征稅項目的其中數(shù)，其9、10、14列不按所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫,填報要點6,附列資料（一）變化及填報要點,反映適用免、抵、退稅政策的出口銷售額（貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)）,填報要點7,附列資料（一）變化及填報要點,反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物勞務(wù)(服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn))和適用零稅率的出口貨物勞務(wù)(服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn))，不包括適用免、抵、退稅辦法的貨物勞務(wù)(服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)),填報要點8,附列資料（二）變化及填報要點,2016年第13號公告,2013年第32號公告,變化,附列資料（二）變化及填報要點,填報要點1,填寫本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況,適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中,附列資料（二）變化及填報要點,填寫按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，其可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。,填報要點2,附列資料（二）變化及填報要點,填寫本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2 年抵扣規(guī)定扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄次包括第1 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4 欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的項目，其可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。,填報要點3,附列資料（二）變化及填報要點,“稅額”列=附列資料（五）第2 列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”,填報要點3,附列資料（二）變化及填報要點,填寫按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。“稅額”列等于附列資料（五）第3 列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”,填報要點4,附列資料（五）填報要點,不動產(chǎn)分期抵扣計算表,本表為2016年第13號公告新增表，用于填報納稅人本期按規(guī)定用于購建不動產(chǎn)并適用分期抵扣政策的進項稅額情況。,01,填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額,02,填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進項稅,03,填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額,04,填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額,05,填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額,06,填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額,等于附列資料（二）第9欄“稅額”,等于附列資料（二）第10欄“稅額”,附列資料（二）變化及填報要點,填報案例一,2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，增值稅稅額為110萬元。,附列資料（二）變化及填報要點,業(yè)務(wù)分析,根據(jù)不動產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬元進項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。,該項業(yè)務(wù)應(yīng)該在申報表附列資料（五）和附列資料（二）中填報。,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,1100000,1100000,10000000,10000000,1,1,1100000,10000000,1,660000,660000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：,1100000,0,660000,0,0,440000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017 年5 月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,440000,440000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017 年5 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：,0,440000,440000,0,0,0,附列資料（二）變化及填報要點,填報案例二,原來不允許抵扣的不動產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項目。 2016 年6月5日，某市A 納稅人購進辦公樓一座，金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票1 張，并已通過認證。該大樓專用于免稅項目，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。2017年6月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。,附列資料（二）變化及填報要點,業(yè)務(wù)分析,按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按公式計算出的可以抵扣的進項稅額。,不動產(chǎn)的凈值率=1000萬元1000萬元（1012）121000萬元90%,該99萬進項稅額中的60%于改變用途次月抵扣，剩余的40%于改變用途的次月起第13個月抵扣。在2017年7月（稅款所屬期）能夠抵扣99萬元60%=59.4萬元。,可抵扣進項稅額增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率=110萬元90%=99萬元,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017 年7 月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,594000,594000,990000,990000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017 年7 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：,990000,0,594000,0,0,396000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2018 年7 月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,396000,396000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2018 年7 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：,0,396000,396000,0,0,0,附列資料（二）變化及填報要點,填報要點5,附列資料（二）變化及填報要點,填報案例三,某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5月8日，購買了一座辦公用樓，金額1000萬元，進項稅額110萬元。2017年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，假定此時不動產(chǎn)的凈值為800萬元。,附列資料（二）變化及填報要點,業(yè)務(wù)分析,按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應(yīng)在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元。由于納稅人在2017年4月將該項不動產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進行相應(yīng)的處理。,2017年4月，該不動產(chǎn)的凈值為800 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進項稅額為88萬元，大于已抵扣的進項稅額66萬元，這時應(yīng)將已抵扣的66萬元進項稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額88-66=22萬元。,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017年4 月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,660000,660000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2017 年4 月（稅款所屬期），申報表附列 資料（五）的填報方法：,0,440000,0,0,220000,220000,附列資料（二）變化及填報要點,填報案例四,2016年9月10日，某市A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進的當(dāng)期全額抵扣進項稅額。11月20日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。,附列資料（二）變化及填報要點,業(yè)務(wù)分析,按照政策規(guī)定，該30萬元進項稅額在購進的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個月，再重新計入抵扣。,當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額= 30萬元40%12萬元,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2016年11月（稅款所屬期），申報表附列資料（二）的填報方法：,120000,120000,附列資料（二）變化及填報要點,該項業(yè)務(wù)在2016 年11 月（稅款所屬期），申報表附列資料（五）的填報方法：,0,0,0,120000,0,120000,本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表填報要點,本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表填報要點,附列資料（二）第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列,本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表填報要點,第12欄-第10欄-第11欄,附列資料（三）變化及填報要點,2016年第13號公告,2013年第32號公告,變化,附列資料（三）變化及填報要點,填報要點1,征稅項目填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額，免抵退稅或免稅項目填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額,填報要點1,附列資料（三）變化及填報要點,等于附列資料（一）第11 列對應(yīng)行次,填報要點1,附列資料（三）變化及填報要點,第3 行和第4 行之和等于附列資料（一）第11 列第5 欄,附列資料（三）變化及填報要點,填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”,填報要點2,附列資料（三）變化及填報要點,每年年初首期填報時應(yīng)填0,填報要點2,填報要點3,附列資料（三）變化及填報要點,等于附列資料（一）第12 列對應(yīng)行次,附列資料（三）變化及填報要點,填報案例五,某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12 月2 日，買入金融商品B，買入價210 萬元，12 月25日將金融商品B 賣出，賣出價200 萬元。A 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價110 萬元。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。,附列資料（三）變化及填報要點,業(yè)務(wù)分析,按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。,附列資料（三）變化及填報要點,A 納稅人在2016年12月（稅款所屬期），申報表附列資料（三）的填報方法：,2000000,0,2100000,2100000,2000000,100000,附列資料（三）變化及填報要點,A 納稅人在2017年1月（稅款所屬期），申報表附列資料（三）的填報方法：,1100000,0,1000000,1000000,1000000,0,附列資料（四）變化及填報要點,2016年第13號公告,2013年第32號公告,變化,附列資料（四）變化及填報要點,填報要點,納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報時填寫對應(yīng)欄次。,固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表,主要變化,原附表固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表名稱修改為固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。,增值稅減免稅申報明細表變化及填報要點,增值稅減免稅申報明細表變化及填報要點,增值稅減免稅申報明細表變化及填報要點,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點1,附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點2,附列資料（一）第7列第1至5行之和,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點3,附列資料（一）第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點4,附列資料（一）（第10列第1、3 行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點5,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點5,掛賬留抵稅額的填報,上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。 主表第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點5,填報案例六,某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5月1日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止2016年4月30日期末留抵稅額10萬元。2016年5月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項稅額20萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額30萬元，本月發(fā)生的進項稅額為30萬元。,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,2016年5月（稅款所屬期）申報表主表填報方法：,300000,500000,100000,0,300000,300000,Step 1,Step 2,Step 3,一般計稅方法應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000,一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例（附列資料（一）第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”100=200000500000100=40%,一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計稅方法的應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=20000040%=80000,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”計算,將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù),Step 4,80000,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,2016年5月（稅款所屬期）申報表主表填報方法：,300000,500000,100000,0,300000,300000,80000,120000,第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”,20000,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報要點6,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,填報案例九,A省某建筑企業(yè)2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（非簡易計稅項目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。購入辦公樓一幢1110萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為110萬元）。假設(shè)該納稅人當(dāng)月除以上業(yè)務(wù)外不存在其他涉稅事項，取得的專用發(fā)票均已按規(guī)定認證通過。,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,業(yè)務(wù)分析,預(yù)繳稅款： B 省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅： （1665-555）（1+11%）2%= 20 萬元 C省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅： （2997-777）（1+11%）2%= 40 萬元 9月份申報納稅： 銷項稅額=（1665+2997）（1+11%）11%=462萬元 進項稅額=55+77+11+170+110 60%= 379 萬元 應(yīng)納稅額=462-379=83萬元 應(yīng)補稅額= 83-20-40=23 萬元,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,預(yù)繳稅款,B省,16650000,5550000,2%,200000,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,預(yù)繳稅款,C省,29970000,7770000,2%,400000,增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）,申報納稅,（一）本期銷售情況明細,（三）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細,（二）本期進項稅額明細,（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表,（四）稅額抵減情況表,增值稅減免稅申報明細表,固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表,本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表,增值稅納稅申報表 （一般納稅人適用）,二、全面擴圍后申報表調(diào)整變化及填報要點,（二）小規(guī)模納稅人納稅申報事項變化及填報要點,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料,增值稅減免稅申報明細表,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,2016年第27號公告,2014年第58號公告,變化,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,填報要點1,填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。有扣除項目的，填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,填報要點2,填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。有扣除項目的，填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料,填報案例,填報案例八,2016 年7月10日，某市小規(guī)模納稅人A轉(zhuǎn)讓其購進的一處不動產(chǎn)，取得收入30.5萬元，該不動產(chǎn)的購置原價為20萬元，7 月20 日以10 萬元購入金融商品B，并于7月31日賣出，賣出價11.03 萬元。該納稅人本月未發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。,填報案例,業(yè)務(wù)分析,按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 該納稅人銷售不動產(chǎn)的不含稅銷售額： （30.5萬元-20萬元）/1.05=10萬元,納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 該納稅人銷售服務(wù)的不含稅銷售額： （11.03萬元-10萬元）/1.03=1萬元,填報案例,A 納稅人在2016 年7 月（稅款所屬期），申報表附列資料的填報方法如下：,0,100000,100000,0,110300,100000,10300,10000,0,200000,200000,0,305000,200000,105000,100000,填報案例,A 納稅人在2016 年7 月（稅款所屬期），申報表主表的填報方法如下：,10000,100000,二、全面擴圍后申報表調(diào)整變化及填報要點,（三）增值稅預(yù)繳稅款表填報要點,增值稅預(yù)繳稅款表,向地稅機關(guān)預(yù)繳時無需填寫此表,增值稅一般納稅人,增值稅預(yù)繳稅款表,適用情形,納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。,增值稅預(yù)繳稅款表,填報案例九,某A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務(wù)（非簡易計稅項目），2016年5月，項目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。,增值稅預(yù)繳稅款表,業(yè)務(wù)分析,該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B 省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款： 項目1：555-1555=-1000萬元，預(yù)繳稅款0元 項目2：（1665-555）/（1+11%） 2%=20萬元,增值稅預(yù)繳稅