制度：內(nèi)部牽制制度.doc

。 內(nèi)部牽制制度為了維護本公司財產(chǎn)物資的安全與完整,保證會計資料及其他有關(guān)資料的真實可靠,保證各項方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行，利用公司內(nèi)部因分工而形成的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序，特制定一個規(guī)范化和系統(tǒng)的嚴密的牽制機制，具體包括以下幾個方面：一、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1、實行錢財分管，出納人員不得兼管總帳和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)明細帳的登記以及會計檔案的保管工作；2、貨幣資金的收入支出應(yīng)及時入帳，做到日清月結(jié)；3、不得坐支現(xiàn)金，不準以白條或借據(jù)充抵現(xiàn)金，不準私自挪用現(xiàn)金；4、嚴格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；5、現(xiàn)金出納應(yīng)做到日清月結(jié)，并于每月末進行現(xiàn)金清點,與現(xiàn)金日記帳核對相等,財務(wù)主管應(yīng)不定期進行抽查；7、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，財務(wù)主管應(yīng)進行詳細審核；8、所有的貨幣資金收支業(yè)務(wù)均應(yīng)有憑有據(jù)，有關(guān)原始憑證辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以防重復(fù)使用；9、對于有關(guān)貨幣資金收支的自制對外憑證，如銷貨發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)順序編號、裝訂成冊，領(lǐng)用范圍和領(lǐng)用手續(xù)應(yīng)嚴格規(guī)定并建立領(lǐng)用登記制度；10、凡金額超過國家規(guī)定的結(jié)算起點（人民幣300元）的業(yè)務(wù)應(yīng)一律繳付銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，空白支票應(yīng)由銀行出納保管，簽發(fā)支票由兩人共同辦理，并實行印鑒分管，簽發(fā)支票時，應(yīng)寫明收款單位、用途和金額，并登記支票領(lǐng)用簿；11、作廢的票據(jù)或收付憑證都應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；12、其他貨幣資金，尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務(wù)完結(jié)后，應(yīng)結(jié)清尾款轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，對于在途貨幣資金，應(yīng)及時催辦或查對。二、實物資產(chǎn)內(nèi)控制度、原材料的內(nèi)部控制1、落實經(jīng)濟責任，完善實物負責制。對已購回的材料建立驗收制度，登記采購（合同）款和短缺數(shù)；倉庫應(yīng)由專人保管，保管人員應(yīng)隨時掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。2、健全盤點制度，采用永續(xù)盤存制。為了加強對原材料的管理，應(yīng)該健全實物盤點制度，定期或不定期進行清查盤點，保證財實相符，若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因并報請?zhí)幚怼?、嚴格憑證制度和計量收發(fā)制度。對各項材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)，沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標準計量制度，精確反映存貨業(yè)務(wù)的數(shù)量，以便正確計算金額。對公司內(nèi)未經(jīng)批準和未辦理規(guī)定手續(xù)者，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。4、加強明細核算，強化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格繁多，因而應(yīng)注意合理地組織明細核算。存貨的明細科目一般按品名、規(guī)格設(shè)置，必要時也可結(jié)合存放地點、批別、產(chǎn)地、用途等設(shè)置。明細核算做到簡便易行。同時，為了便于管理和核算，避免差錯，對于重要的存貨應(yīng)進行編目管理，分別編制目錄，并確定編碼次序，在管理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上，都應(yīng)按編號次序進行，以便檢查核對。5、應(yīng)合理制定倉儲損耗定額，不斷降低損耗，防止因保管不善或其他原因造成丟失、殘損、霉變，要建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制1、本公司購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)事前就固定資產(chǎn)項目進行可行性研究，從技術(shù)和經(jīng)濟角度上就選最佳方案，避免不必要的損失。2、對房屋及建筑物，在建造過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗收，登記固定資產(chǎn)帳。對購回的不需安裝設(shè)備，暫時不用的應(yīng)加強保管，避免露天存放；立即投入使用的應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要求辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。3、建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)。固定資產(chǎn)交付修理前，應(yīng)查明故障，辦理內(nèi)部移交修理手續(xù)。修理完成以后，應(yīng)填制固定資產(chǎn)修理支出匯總表，會同有關(guān)的料、工、費憑證作為修理支出帳憑證，據(jù)以進行財務(wù)處理。同時，修理完工后辦理內(nèi)部移交手續(xù)，重新交付生產(chǎn)和其他部門使用。4、對臨時租出、租入的固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查登記簿，對融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)比照在用固定資產(chǎn)核算，對接受捐贈、接受投資而來的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。5、建產(chǎn)完善的固定資產(chǎn)折舊制度，明確固定資產(chǎn)折舊范圍，合理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)凈殘值率，正確反映固定資產(chǎn)原值、累計折舊和帳面凈值。6、建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年底盤存一次，固定資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢、清理等業(yè)務(wù)，在獲得董事長或總經(jīng)理批準后應(yīng)辦理相應(yīng)手續(xù)。報廢固定資產(chǎn)應(yīng)事先獲準，尤其是提前報廢或超齡退廢的固定資產(chǎn)，更應(yīng)履行嚴格的報批手續(xù)，獲準后應(yīng)調(diào)轉(zhuǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)卡片和其他文檔記錄，投入清理后辦理報廢手續(xù)。固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)結(jié)平清理收入和清理費用，轉(zhuǎn)計清理損益。三、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制1、供應(yīng)部門應(yīng)事先會同生產(chǎn)部門及其他業(yè)務(wù)部門，制定采購供應(yīng)計劃，根據(jù)供應(yīng)計劃或臨時需要與供應(yīng)單位簽訂采購合同。采購供應(yīng)計劃報經(jīng)總經(jīng)理或部門經(jīng)理批準執(zhí)行，平常的采購供應(yīng)工作應(yīng)嚴格按照采購供應(yīng)計劃進行。財務(wù)部門應(yīng)該參與供應(yīng)合同的簽訂工作，并監(jiān)督執(zhí)行，供應(yīng)合同經(jīng)雙方簽訂生效以后，應(yīng)將其副本交付財會部門備查。2、購入的材料物資應(yīng)由倉庫部門組織驗收，驗收時應(yīng)將發(fā)票帳單與存查的采購計劃進行認真核對。同時，核對驗收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，在簽字后連同發(fā)票帳單轉(zhuǎn)采購部。對有特殊要求的材料物資應(yīng)邀請有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。3、財務(wù)應(yīng)根據(jù)采購部門轉(zhuǎn)來的驗收單和發(fā)票，核查采購計劃與合同，確認無誤后辦理結(jié)算手續(xù)。、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制1、銷售部應(yīng)根據(jù)事先制定好的產(chǎn)品銷售計劃推銷產(chǎn)品。盡量與購貨單位簽訂購銷合同，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、交貨地點、違約責任等方面達成的一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。2、財務(wù)部應(yīng)參與銷售合同的簽訂，銷售合同訂立生效后，其副本應(yīng)交付財務(wù)部，由財務(wù)部辦理結(jié)算及其他有關(guān)業(yè)務(wù)。3、銷售部根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨票，發(fā)貨票一式五聯(lián)，一聯(lián)由銷售部門存查，一聯(lián)由成品庫發(fā)貨入帳，一聯(lián)代“出門證”，一聯(lián)交購貨單位，還存一聯(lián)送財會部門收款記帳。銷貨發(fā)票開始后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填制的品名、規(guī)格、數(shù)量、