201701-06月產(chǎn)品成本分析報(bào)告.doc

2017年1-6月份產(chǎn)品成本分析報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)：財(cái)務(wù)部歷時(shí)一個(gè)多月的時(shí)間，對(duì)我公司經(jīng)常生產(chǎn)的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本進(jìn)行了分析，本次成本分析的目的在于通過(guò)實(shí)際測(cè)算各個(gè)產(chǎn)品的中草藥的實(shí)際消耗成本與計(jì)劃成本 進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異產(chǎn)生原因，與生產(chǎn)部門和采購(gòu)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，從而改進(jìn)生產(chǎn)管理方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本分析的產(chǎn)品對(duì)象：顆粒劑：保和顆粒、膚癢顆粒、小柴胡顆粒、小兒咽扁顆粒、新生化顆粒、通脈顆粒、小兒咳喘靈顆粒；膠囊劑：感冒靈膠囊、舒肝康膠囊、復(fù)方咳喘膠囊；合劑： 金參潤(rùn)喉合劑；成本分析內(nèi)容與形式：構(gòu)成產(chǎn)品的主要原料中草藥的投料量、單價(jià)、金額對(duì)產(chǎn)品成本的影響按月、按品種逐一分析，找出差異，并進(jìn)行分析。成本分析的方法及原理：本次成本分析采用差額成本計(jì)算分析法，對(duì)產(chǎn)品的主要原材料中草藥進(jìn)行分析。成本差額分析法原理：總差異=實(shí)際產(chǎn)品消耗成本-計(jì)劃產(chǎn)品消耗成本計(jì)劃成本=計(jì)劃單價(jià)*計(jì)劃單耗*計(jì)劃產(chǎn)量實(shí)際成本=實(shí)際單價(jià)*實(shí)際單耗*實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量差異影響=（實(shí)際產(chǎn)量-計(jì)劃產(chǎn)量）*計(jì)劃單耗*計(jì)劃單價(jià)單耗差異影響=（實(shí)際單耗-計(jì)劃單耗）*計(jì)劃單價(jià)*實(shí)際產(chǎn)量單價(jià)差異影響=（實(shí)際單價(jià)-計(jì)劃單價(jià)）*實(shí)際產(chǎn)量*實(shí)際單耗產(chǎn)品總差異=產(chǎn)量差異+單耗差異+單價(jià)差異1月份產(chǎn)品差異分析（1） 保和顆粒：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 20,00020,369+369投料批次批770產(chǎn)品單價(jià)元/盒1.10581.0098-0.0960總成本元154809.5518143973.0484-10836.5033名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）山楂30.48725522872.27032290.111494253902.86907236320.083506六神曲25.49830402729.9704357-1139.200961-383.7322215-2686.125551姜半夏190.80124815462.896285-11713.25573-6059.558193-42416.90735茯苓33.29739321953.0043027-661.2799244325.02177152275.152401陳皮20.12270228575.795050225.6236877621.54144024350.790081連翹89.546025132562.287973-9.4094496992642.42454918496.97184萊菔子13.05061678373.5994968-137.3339784249.31613511745.212946炒麥芽4.716803386135.098400614.23033868154.04554271078.318799合計(jì)407.520348111664.92227-13620.51452-1548.071904-10836.50333保和顆粒本月入庫(kù)產(chǎn)品為7個(gè)批次，其中2016年11月份投料5批，12月份投料2批，每批標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量為48萬(wàn)袋，本月共生產(chǎn)保和顆粒3421914袋，折算為保和顆粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱約為20369盒/批，保和顆粒成本差異說(shuō)明將其他規(guī)格的產(chǎn)品折算成了這個(gè)規(guī)格的數(shù)量分析如下保和顆粒本月生產(chǎn)實(shí)際成本為143973.05元,計(jì)劃成本為154809.55元,產(chǎn)品成本差異為-10836.50元,運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品因產(chǎn)量增加369盒/批總成本比計(jì)劃成本增加407.52元/批,因車間月末半成品分?jǐn)偛町悓?dǎo)致材料單耗增加，產(chǎn)品材料單耗增加使產(chǎn)品總成本增加11664.92元單耗增加的具體原因能分析出來(lái)嗎？/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)較低使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃降低13260.51元/批,從上表中可以看出保和顆粒中所用材料的:六神曲和姜半夏兩種原材料實(shí)際單價(jià)較計(jì)劃單價(jià)差異較大具體單價(jià)變化各是多少，列出金額，,六神曲計(jì)劃單價(jià)為13.27元/千克，實(shí)際出庫(kù)單價(jià)為6.21元/千克，單價(jià)差異為-7.06元/千克，整體單價(jià)差異為-1139.20元，占產(chǎn)品單價(jià)總差異的8.36%，姜半夏標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為97.35元/千克，實(shí)際出庫(kù)單價(jià)為26.12元/千克，整體單價(jià)差異為-11713.26元，占產(chǎn)品整體單價(jià)差異的86%，建議采購(gòu)部門高度關(guān)注這兩種中藥材的采購(gòu)價(jià)格,生產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)這兩種中藥材的使用和管理通過(guò)單耗分析，最好能找出增加的原因，然后給生產(chǎn)部的建議也最好就能具體了，對(duì)于節(jié)約的產(chǎn)品原料的價(jià)值，按投料批次標(biāo)識(shí)清楚，便于財(cái)務(wù)成本核算。2、 膚癢顆粒：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 26667 27347 680投料批次批660產(chǎn)品單價(jià)元/盒1.031384641.1665214550.1351總成本元165021.5424191402.451526380.90917（以9g*9袋/盒*120盒/箱為例）差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）單批差異總批次差異（元）蒼耳子46.20355738118.0394961-59.76169938104.4813541626.8881248地膚子47.36616783121.0096993152.2314538320.60732091923.643925川芎147.361411376.47462-297.0730798226.76295111360.577707紅花439.82778021123.659142043.5615063607.04842721642.29056白英20.5253393952.4375363564.95526557137.9181413827.5088479合計(jì)701.28425581791.6204921903.9134464396.81819426380.90917膚癢顆粒本月投料6批，投料日期為12月份，1月份完工入庫(kù)。計(jì)劃單批產(chǎn)量為24萬(wàn)袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）為26667盒/批，本月實(shí)際完工1476717盒，實(shí)際產(chǎn)量（折合9g*9袋*120盒/箱）為27347盒/批，膚癢顆粒本月生產(chǎn)實(shí)際成本為191402.45元,計(jì)劃成本為165021.54元,產(chǎn)品成本差異為26380.91元,運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品因產(chǎn)量增加680盒/批，總成本比計(jì)劃成本增加701.28元/批,因月末半成品分?jǐn)偛町愂巩a(chǎn)品單耗增加，單耗增加使產(chǎn)品總成本增加1791.62元/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)提高使產(chǎn)品總成本增加1903.91元/批，從上表中可以看出，膚癢顆粒的原材料中的紅花中藥材，實(shí)際產(chǎn)量差異、實(shí)際單價(jià)差異、實(shí)際單耗差異、均高于計(jì)劃指標(biāo)，使得產(chǎn)品的總體成本高于計(jì)劃成本。對(duì)于采購(gòu)部門和生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)在以后的生產(chǎn)中積極關(guān)注該藥材的市場(chǎng)價(jià)格和生產(chǎn)管理。3、 感冒靈膠囊：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 8000080315315投料批次批220產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.6547542130.3789538970.2758總成本元104760.67460871.36443-43889.3096以0.5g*12粒/盒*300盒/箱為例，成本差異詳見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）單批差異總批次差異（元）三叉苦17.95694137-281.1730675-424.6940403-687.9101664-1375.820333金盞銀盤12.08205199-189.1829766-901.8285148-1078.929439-2157.858879野菊花131.2906527-2055.773017-16237.71994-18162.20231-36324.40462崗梅32.89870022-515.1338564-1357.217209-1839.452365-3678.90473乙醇（提?。?2.01923077-188.19931050.019558996-176.1605207-352.3210414合計(jì)206.247577-3229.462228-18921.44015-21944.6548-43889.3096感冒靈膠囊本月生產(chǎn)入庫(kù)2批，領(lǐng)料日期為2016年8月份，計(jì)劃產(chǎn)量96萬(wàn)粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）為80000盒/批，實(shí)際本月產(chǎn)量為80315盒/批，感冒靈膠囊實(shí)際生產(chǎn)成本為60871.36元，計(jì)劃成本為104760.67元，實(shí)際比計(jì)劃成本差異-43889.31元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)量增加了730盒（315盒/批*2批）使產(chǎn)品成本增加206.24元，因產(chǎn)品材料月末半成品分?jǐn)偛町悾瑔魏慕档褪巩a(chǎn)品總成本降低3229.46元/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)降低使產(chǎn)品總成本降低18921.44元，從而使該產(chǎn)品的總成本整體降低了43889.31元。本產(chǎn)品成本降幅度較大，原因是原料野菊花、崗梅，兩種原材料的價(jià)格較標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格差異較大導(dǎo)致。經(jīng)查詢得知野菊花的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為57.52元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為27.79元/千克單價(jià)差異29.73元/千克，崗梅標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為4.86元/千克，實(shí)際單價(jià)為4.03元/千克，單價(jià)差異0.86元/千克。正是這兩項(xiàng)單價(jià)的如此大的差異才導(dǎo)致該產(chǎn)品整體單價(jià)差異較大，從上表中可以看出產(chǎn)品單價(jià)差異影響，占整體單批差異的86.22%。所以在以后的生產(chǎn)中，采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)關(guān)注野菊花、和崗梅這兩種產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格對(duì)產(chǎn)品成本及質(zhì)量的影響。4、 金參潤(rùn)喉合劑：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（瓶）實(shí)際（瓶）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 1000010295295投料批次批990產(chǎn)品單價(jià)元/盒3.4047215793.087487458-0.3172總成本元306424.9421286065.593-20359.34918以200ML/瓶*60瓶/箱為例，產(chǎn)品成本差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）玄參24.7454598268.96306388-193.8054031-100.0968794-900.8719148地黃18.5958796551.8248133211.5056801881.92637315737.3373584連翹94.73254513264.0099076-4.476929178354.26552363188.389712桔梗46.94050832130.8183924-104.230696373.52820448661.7538403射干69.54149381193.8050258-655.993054-392.6465344-3533.818809板藍(lán)根22.383929262.38171974-61.2107659623.55488299211.9939469甘草17.9488849650.0217053412.0464454980.01703578720.1533221金銀花437.4258053-2079.847021-1768.002803-3410.424018-30693.81617蜂蜜271.3974154756.3568197-0.028731561027.7255049249.529532合計(jì)1003.711922-501.6655728-2764.196257-2262.149909-20359.34918金參潤(rùn)喉合劑本月生產(chǎn)入庫(kù)9批，其中2016年12月份投料生產(chǎn)2批，2017年1月投料生產(chǎn)并完工7批。該產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量為200萬(wàn)毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱為10000瓶/批，本月實(shí)際產(chǎn)量為10295瓶/批。金參潤(rùn)喉合劑本月實(shí)際生產(chǎn)成本為286065.59元，計(jì)劃成本為306424.94元，實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低20359.35元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)量增加使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃總成本增加1003.71元，因上月半產(chǎn)品差異分?jǐn)偸巩a(chǎn)品材料單耗節(jié)約，其中，金銀花單耗節(jié)約幅度較大，金銀花單耗差異為-2079.84元/批，占單批材料差異的91.94%。因此使實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本降低501.67元/批，因產(chǎn)品材料單價(jià)降低，其中金銀花單價(jià)降幅較大，金銀花標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為101.77元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為88.13元/千克，單價(jià)差異為13.64元/千克，因此使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃成本降低2262.15元/批，從而使整體9批料的總成本比計(jì)劃成本 整體降低20359.35元。5、 小柴胡顆粒：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 2400023286-714投料批次批110產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.8278289730.481782129-0.346總成本元19867.8953411218.77865-8649.116692以10g*9袋/盒*120盒/箱為例，成本差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）柴胡-210.2760677624.619198-1789.15656-1374.81343-1374.81343姜半夏-155.3776452461.5449642-4045.531157-3739.363838-3739.363838黃芩-65.97654867-1130.981668-30.56153644-1227.519754-1227.519754甘草-41.46570796-710.8125011108.994151-643.2840581-643.2840581黨參-77.68882262230.7724821-1556.571663-1403.488004-1403.488004生姜-32.1721238995.56639727-398.1966453-334.8023719-334.8023719大棗-8.11297037324.0993523558.1683823474.1547643274.15476432合計(jì)-591.0698865-405.1917757-7652.855029-8649.116692-8649.116692 項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 6000060829829投料批次批660產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.5039001740.464912685-0.039總成本元181404.0628169680.1124-11723.95033小柴胡顆粒本月生產(chǎn)入庫(kù)1批，投料日期為2016年11月份計(jì)劃產(chǎn)量為21.6萬(wàn)袋，（折合10g*9袋/盒*120盒/箱）為24000盒/批，實(shí)際產(chǎn)量為23286盒/批，小柴胡顆粒本月計(jì)劃成本為19867.90元，實(shí)際成本為11218.78元，成本差異為-8649.12元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)品產(chǎn)量較標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量降低714盒/批，所以整體產(chǎn)品成本較計(jì)劃成本減少591.07元/批，因上月末半成品分?jǐn)偛町?，產(chǎn)品單耗降低，使產(chǎn)品實(shí)際成本較計(jì)劃成本減少405.19元/批，其中單耗節(jié)約幅度較大的材料為黃芩、和甘草，黃芩單耗差異為-1130.98/批，甘草的單耗差異為-710.81元/批。因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃成本材料單價(jià)降低，其中，姜半夏和黨參的單價(jià)差異較大，姜半夏標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為97.35元/千克，實(shí)際出庫(kù)材料單價(jià)為26.12元/千克，黨參的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為48.67元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為21.27元/千克。因此使產(chǎn)品整體成本 比計(jì)劃成本降低7652.86元。以上這三個(gè)因素，對(duì)于該產(chǎn)品建議采購(gòu)部門對(duì)中藥材姜半夏、黨參，的采購(gòu)及市場(chǎng)價(jià)格因時(shí)刻關(guān)注。6、 小兒咽扁顆粒：以4g*9袋/盒*200盒/箱為例，成本差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）金銀花155.63333331928.748545-4182.505663-2098.123784-12588.74271射干31.24444444387.2093174-670.6133264-252.1595646-1512.957388金果欖115.93333331436.75036250.788584621603.472289620.833679桔梗26.355326.6149148-133.1484915219.82142331318.92854玄參11.11027778137.6885763-301.1381289-152.3392748-914.0356486麥冬77.28888889957.8335746-2309.785265-1274.662801-7647.976808合計(jì)417.56527785174.84529-7546.40229-1953.991722-11723.95033小兒咽扁顆粒本月生產(chǎn)入庫(kù)6批，投料生產(chǎn)日期為2016年12月份，計(jì)劃產(chǎn)量為54萬(wàn)袋，折合4g*9袋/盒200盒/箱為60000盒/批，本月實(shí)際產(chǎn)量為60829盒/批，小兒咽扁顆粒本月實(shí)際生產(chǎn)成本為169680.11元，計(jì)劃成本為181404.06元，實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低11723.95元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)量增加使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃總成本增加417.57元，因上月末半成品分?jǐn)偛町愂巩a(chǎn)品材料單耗增加，其中，金銀花、金果欖、麥冬單耗增幅度較大，金銀花單耗 差異為1928.74，占產(chǎn)品中單耗差異的37.26%，金果欖單耗差異為1436.75，占產(chǎn)品整體差異的27.75%，麥冬的單耗差異為957.83，產(chǎn)品整體單耗差異的18.5%，因此使實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本增加了5174.85元，因產(chǎn)品材料單價(jià)降低，其中金銀花、射干、麥冬單價(jià)降幅較大，金銀花標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為101.77元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為69.89元/千克，單價(jià)差異31.88元/千克射干的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為 35.4元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為26.54元/千克，單價(jià)差異 為-8.86元/千克，麥冬的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為70.80元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為46.14元/千克，單價(jià)差異為-24.66元/千克。因此， 使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃成本降低7546.40元，從而使整體9批料的總成本比計(jì)劃成本 整體降低11723.95元。對(duì)于該產(chǎn)品，成本控制的重點(diǎn)應(yīng)放在中藥材金銀花、金果欖、麥冬、射干這四味中藥材的價(jià)格上控制上。小結(jié)：通過(guò)對(duì)一月份以上產(chǎn)品成本差異的分析可以看出，計(jì)劃成本普遍較高，實(shí)際生產(chǎn)成本較低，影響成本差異的主要因素，材料單價(jià)影響最大，單耗次之，產(chǎn)量波動(dòng)較小。2月份產(chǎn)品成分析：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 20,00020,654+654投料批次批330產(chǎn)品單價(jià)元/盒1.10580.668373124-0.4374總成本元66346.9507541414.62669-24932.32406（1） 保和顆粒名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）山楂5410487110.053667615646.29770091938.893103六神曲45.27979992495.6073866-1046.636482-505.7492952-1517.247886姜半夏338.82419523709.120859-10538.32522-6490.38017-19471.14051茯苓59.12939549646.9814083-594.9440943111.1667094333.5001283陳皮35.73382498-467.491682922.12015371-409.6377042-1228.913113連翹159.0155211-2080.337989-3.680699491-1925.003167-5775.009501萊菔子236487296-123.5562986153.2676711459.8030134炒麥芽8.37608310991.738252529.149231515109.2635671327.7907014合計(jì)723.67322213241.371835-12275.81975-8310.774688-24932.32406保和顆粒本月入庫(kù)產(chǎn)品為3個(gè)批次，其中2016年12月份投料3批，每批標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量為48萬(wàn)袋，本月共生產(chǎn)保和顆粒1487120袋，折算為保和顆粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱約為20654盒/批，保和顆粒成本差異說(shuō)明將其他規(guī)格的產(chǎn)品折算成了這個(gè)規(guī)格的數(shù)量分析如下保和顆粒本月生產(chǎn)實(shí)際成本為66346.95元,計(jì)劃成本為41414.63元,產(chǎn)品成本差異為-24932.32元,運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品因產(chǎn)量增加654盒/批總成本比計(jì)劃成本增加723.67元/批,因車間月末半成品分?jǐn)偛町悓?dǎo)致材料單耗增加，產(chǎn)品材料單耗增加使產(chǎn)品總成本增加3241.37元單耗增加的具體原因能分析出來(lái)嗎？/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)較低使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃降低12275.82元/批,從上表中可以看出保和顆粒中所用材料的:六神曲和姜半夏兩種原材料實(shí)際單價(jià)較計(jì)劃單價(jià)差異較大具體單價(jià)變化各是多少，列出金額，,六神曲計(jì)劃單價(jià)為13.27元，實(shí)際出庫(kù)單價(jià)為6.21元，差異率為-7.06元，整體單價(jià)差異為-1046.64元，占產(chǎn)品單價(jià)總差異的8.53%姜半夏標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為97.35元，實(shí)際出庫(kù)單價(jià)為26.12元，整體單價(jià)差異為-10538.33元，占產(chǎn)品整體單價(jià)差異的85.85%，建議采購(gòu)部門高度關(guān)注這兩種中藥材的采購(gòu)價(jià)格,生產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)這兩種中藥材的使用和管理通過(guò)單耗分析，最好能找出增加的原因，然后給生產(chǎn)部的建議也最好就能具體了，對(duì)于節(jié)約的產(chǎn)品原料的價(jià)值，按投料批次標(biāo)識(shí)清楚，便于財(cái)務(wù)成本核算。2、膚癢顆粒：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 26667 27642975投料批次批550產(chǎn)品單價(jià)元/盒1.031384641.2512+0.2198總成本元137517.952172924.957235407.00527（以9g*9袋/盒*120盒/箱為例）差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）蒼耳子66.30299199205.2535724-48.8437738222.71279061113.563953地膚子67.9713603210.4183251269.0445835547.43426892737.171345川芎211.4664543654.6347892-79.79335031786.30789313931.539466紅花631.16130971953.8803562750.7865465335.82821126679.14106白英29.4542561391.1812742168.4823587189.117889945.58944521006.3563723115.3683172959.6763647081.40105335407.00527膚癢顆粒本月生產(chǎn)入庫(kù)5批，投料日期為12月份，1月份完工入庫(kù)。計(jì)劃單批產(chǎn)量為24萬(wàn)袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）為26667盒/批，本月實(shí)際完工1243908盒，實(shí)際產(chǎn)量（折合9g*9袋*120盒/箱）為27642盒/批，膚癢顆粒本月生產(chǎn)實(shí)際成本為172924.96元,計(jì)劃成本為137517.95元,產(chǎn)品成本差異為26335407.01元,運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品因產(chǎn)量增加975盒/批，總成本比計(jì)劃成本增加1006.36元/批,因月末半成品分?jǐn)偛町愂巩a(chǎn)品單耗增加，單耗增加使產(chǎn)品總成本增加3115.37元/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)提高使產(chǎn)品總成本增加2959.68元/批，從上表中可以看出，膚癢顆粒的原材料中的紅花中藥材，實(shí)際產(chǎn)量差異、實(shí)際單價(jià)差異、實(shí)際單耗差異、均高于計(jì)劃指標(biāo)，使得產(chǎn)品的總體成本高于計(jì)劃成本，紅花單耗差異為1953.88元/批，占單批總單耗差異的62.7%，紅花的單價(jià)差異為2756.78元，占單批總單價(jià)差異的93.14%對(duì)于采購(gòu)部門和生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)在以后的生產(chǎn)中積極關(guān)注該藥材的市場(chǎng)價(jià)格和生產(chǎn)管理。3、 復(fù)方咳喘膠囊項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 2600024965-1035投料批次批110產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.719297290.305473912-0.41472總成本元18701.729547626.156206-11075.57333以0.4g*12粒/盒*300盒/箱為例，產(chǎn)品成本差異如下：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）法半夏-131.4501521-1203.590927-1577.433414-2912.474493-2912.474493萊菔子-14.8746902786.39739506-5.16661138366.3560934266.35609342芥子-11.56761338-105.916001699.56894536-17.9146696-17.9146696紫蘇子-10.51601217-96.28727416149.762528942.9592426142.95924261葶藶子-10.51601217-96.2872741651.67131174-55.13197459-55.13197459陳皮-10.51601217-96.28727416-14.34718104-121.1504674-121.1504674茯苓-20.18707965-184.837178574.88606922-130.1381889-130.1381889柴胡-58.43628319-535.0549904-100.7500867-694.2413603-694.2413603黃芩-21.36404867-195.6132946-21.45144233-238.4287856-238.4287856紫苑-27.34163164-250.3469128-2.77059424-280.4591387-280.4591387款冬花-136.7081582-1251.734564-819.7627938-2208.205516-2208.205516地龍-248.5974972-2275.208892-1531.035193-4054.841581-4054.841581桔梗-28.98057246-265.2353981-126.1931355-420.409106-420.409106甘草-13.41693169-122.794165884.7177144-51.49338306-51.49338306合計(jì)-744.472695-6592.796752-3738.303882-11075.57333-11075.57333復(fù)發(fā)咳喘膠囊本月生產(chǎn)入庫(kù)1批，投料實(shí)際為2015年7月，投料生產(chǎn)編號(hào)為201507-286號(hào)，該批料生產(chǎn)三個(gè)批號(hào)的復(fù)方咳喘膠囊，分別為，批號(hào)20161101,實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量為28.8萬(wàn)粒，批號(hào)20170101，實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量31.2萬(wàn)粒，批號(hào)20170301，實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量為60萬(wàn)粒，（該批投料量最初標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量為120萬(wàn)粒，3月份后調(diào)整為60萬(wàn)粒/批）本月該批投料標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量為31.2萬(wàn)粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱，約為26000盒實(shí)際生產(chǎn)入庫(kù)產(chǎn)量為29.958萬(wàn)粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱為24965盒，本月產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為18701.73元，實(shí)際生產(chǎn)入庫(kù)成本為7626.16元，實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異為-11075.57元。運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品，因產(chǎn)量比標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量減少1035盒，產(chǎn)品產(chǎn)量差異比計(jì)劃成本降低744.47元，因月末半產(chǎn)品差異分?jǐn)偸巩a(chǎn)單耗差異減少6592.80元，因產(chǎn)品單價(jià)差異使產(chǎn)品實(shí)際成本比標(biāo)準(zhǔn)成本減少3738.30元，其中單價(jià)差異變動(dòng)較大的為，法半夏單價(jià)差異為-1577.43元，地龍的單價(jià)差異為-1531.04元，款冬花的的差異為-819.76元，分別占產(chǎn)品單價(jià)總差異的42.19%，40.96,%和21.93%，因此，對(duì)于生產(chǎn)部門和采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)上述中藥材的價(jià)格和藥材投料應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)管理。3、感冒靈：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 80000826912691投料批次批220產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.6547542130.390593006-2643總成本元104760.67464597.0526-40163.62144以0.5g*12粒/盒*300盒/箱為例，成本差異詳見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）三叉苦153.4035849-153.6012383-450.6854178-450.8830713-901.7661426金盞銀盤103.2152442-103.3482323-957.0256927-957.1586808-1914.317362野菊花1121.59729-1123.042416-17231.56334-17233.00847-34466.01694崗梅281.0488962-281.4110148-1440.286837-1440.648956-2881.297912乙醇（提取）102.6785714-102.81086810.020756121-0.111540506-0.2230810131761.943586-1764.21377-20079.54053-20081.81072-40163.62144感冒靈膠囊本月生產(chǎn)入庫(kù)2批，領(lǐng)料日期為2016年8月份，計(jì)劃產(chǎn)量96萬(wàn)粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）為80000盒/批，實(shí)際本月產(chǎn)量為82691盒/批，感冒靈膠囊實(shí)際生產(chǎn)成本為64597.05元，計(jì)劃成本為104760.67元，實(shí)際比計(jì)劃成本降低40163.62元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)量增加了5238盒（2619盒/批*2批）使產(chǎn)品成本增加1761.94元，因產(chǎn)品材料月末半成品分?jǐn)偛町?，單耗降低使產(chǎn)品總成本降低1764.21元/批,因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃材料單價(jià)降低使產(chǎn)品總成本降低20079.54元，從而使該產(chǎn)品的總成本整體降低了40163.62元。本產(chǎn)品成本降幅度較大，原因是原料野菊花、崗梅，兩種原材料的價(jià)格較標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格差異較大導(dǎo)致。經(jīng)查詢得知野菊花的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為57.52元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為27.79元/千克，單價(jià)差異29.73元/千克，崗梅標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為4.86元/千克，實(shí)際單價(jià)為4.03元/千克，單價(jià)差異0.86元/千克。正是這兩項(xiàng)單價(jià)的如此大的差異才導(dǎo)致該產(chǎn)品整體單價(jià)差異較大，從上表中可以看出產(chǎn)品單價(jià)差異影響較大。所以在以后的生產(chǎn)中，采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)關(guān)注野菊花、和崗梅這兩種產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格對(duì)產(chǎn)品成本及質(zhì)量的影響。4、 金參潤(rùn)喉：項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（瓶）實(shí)際（瓶）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 1000010277277投料批次批10100產(chǎn)品單價(jià)元/盒3.4047215792.747738799-0.657總成本元340472.1579282385.1164-58087.04156以200ML/瓶*60瓶/箱為例，產(chǎn)品成品差異如下：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）玄參23.2513309717.00781336-253.4154565-213.1563121-2131.563121地黃17.4730619512.7811425829.5344379259.78864245597.8864245連翹89.0126017765.11066912-4.220485759149.90278511499.027851桔梗44.1062442532.26270234-98.25940917-21.89046259-218.9046259射干65.3425840747.79659606-618.4170516-505.2778715-5052.778715板藍(lán)根21.0323893815.38470866-69.96448947-33.54739143-335.4739143甘草16.8651327412.336456376.12014208335.32173119353.2173119金銀花411.0140708-2809.295569-3323.081437-5721.362935-57213.62935蜂蜜255.0104615186.5342823-0.027085785441.5176584415.17658合計(jì)943.1078775-2420.081198-4331.730835-5808.704156-58087.04156金參潤(rùn)喉合劑本月生產(chǎn)入庫(kù)10批，其中2016年11月份投料生產(chǎn)4批，2016年12月投料生產(chǎn)并完工4批2017年1月份投料2批。該產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量為200萬(wàn)毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱為10000瓶/批，本月實(shí)際產(chǎn)量為10277瓶/批。金參潤(rùn)喉合劑本月實(shí)際生產(chǎn)成本282385.12為元，計(jì)劃成本為340472.16元，實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低58087.04元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)量增加使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃總成本增加943.11元，因上月半產(chǎn)品差異分?jǐn)偸巩a(chǎn)品材料單耗節(jié)約，其中，金銀花單耗節(jié)約幅度較大，金銀花單耗差異為-2809.3元/批，因此使實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本降低2420.08元/批，因產(chǎn)品材料單價(jià)降低，其中金銀花單價(jià)降幅較大，金銀花單價(jià)差異為3323.08元/批，金銀花標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為101.77元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為88.13元/千克，單價(jià)差異為13.64元/千克，因此使產(chǎn)品總成本比計(jì)劃成本降低4331.73元/批，從而使整體10批料的總成本比計(jì)劃成本 整體降低58087.04元5、 小柴胡顆粒項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 3600035435565投料批次批110產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.5518859820.309975128-0.2419總成本元19867.8953410983.96865-8883.926692以10g*6袋/盒*200盒/箱為例，成本差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）柴胡-110.9299517368.6648398-1751.70936-1493.974472-1493.974472姜半夏 -81.96859903272.4146182-3960.857843-3770.411824-3770.411824黃芩-34.80555556-1183.516856-29.92188086-1248.244293-1248.244293甘草-21.875-743.8304264106.712894-658.9925323-658.9925323黨參-40.98429952136.2073091-1523.992485-1428.769475-1428.769475生姜-16.9722222256.40551981-389.8623553-350.4290577-350.4290577大棗-4.27995169114.2240006556.9509131166.8949620666.89496206合計(jì)-311.8155797-1079.430995-7492.680117-8883.926692-8883.926692小柴胡顆粒本月生產(chǎn)入庫(kù)1批，投料日期為2016年11月份計(jì)劃產(chǎn)量為21.6萬(wàn)袋，（折合10g*6袋/盒*200盒/箱）為36000盒/批，實(shí)際產(chǎn)量為35435盒/批，小柴胡顆粒本月計(jì)劃成本為19867.90元，實(shí)際成本為10983.97元，成本差異為8883.93元，運(yùn)用成本差額計(jì)算分析法測(cè)算產(chǎn)品成本，因產(chǎn)品產(chǎn)量較標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量降低565盒/批，所以整體產(chǎn)品成本較計(jì)劃成本減少311.82元/批，因上月末半成品分?jǐn)偛町?，產(chǎn)品單耗降低，使產(chǎn)品實(shí)際成本較計(jì)劃成本減少1079.43元/批，其中單耗節(jié)約幅度較大的材料為黃芩、和甘草，黃芩單耗差異為-1183.51元/批，甘草的單耗差異為-743.83元/批。因產(chǎn)品材料單價(jià)比計(jì)劃成本材料單價(jià)降低，其中，姜半夏和黨參的單價(jià)差異較大，姜半夏標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為97.35元/千克，實(shí)際出庫(kù)材料單價(jià)為26.12元/千克，黨參的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為48.67元/千克，實(shí)際材料單價(jià)為21.27元/千克。因此使產(chǎn)品整體單價(jià)差異 比計(jì)劃成本降低7492.68元/批。以上這三個(gè)因素，對(duì)于該產(chǎn)品建議采購(gòu)部門對(duì)中藥材姜半夏、黨參，的采購(gòu)及市場(chǎng)價(jià)格因時(shí)刻關(guān)注。項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)劃（盒）實(shí)際（盒）差異產(chǎn)品產(chǎn)量盒 5400054661投料批次批10100產(chǎn)品單價(jià)元/盒0.5598890830.475077071-0.0848總成本元393042.136337588.6261-55453.509846、小兒咽扁顆粒：以4g*10袋/盒*240盒/箱為例，成本差異明細(xì)見(jiàn)下表：名稱產(chǎn)量差異（元）單耗差異（元）單價(jià)差異（元）小計(jì)總批次差異（元）金銀花138.0111338-313.5637688-1704.800909-1880.353544-24444.59607射干27.70666868-62.95004768-557.1158075-592.3591865-7700.669425金果欖102.8063233-233.577808542.19290345-88.57858178-1151.521563桔梗23.37085092-53.09899203-110.6138611-140.3420023-1824.446029玄參9.852272647-22.38453998-173.8943569-186.