201701-06月產品成本分析報告.doc

2017年1-6月份產品成本分析報告公司領導：財務部歷時一個多月的時間，對我公司經常生產的產品的生產成本進行了分析，本次成本分析的目的在于通過實際測算各個產品的中草藥的實際消耗成本與計劃成本 進行對比，找出差異，分析差異產生原因，與生產部門和采購部門進行協調、溝通，從而改進生產管理方法，加強企業(yè)內控，降低產品生產成本，提高企業(yè)經濟效益。成本分析的產品對象：顆粒劑：保和顆粒、膚癢顆粒、小柴胡顆粒、小兒咽扁顆粒、新生化顆粒、通脈顆粒、小兒咳喘靈顆粒；膠囊劑：感冒靈膠囊、舒肝康膠囊、復方咳喘膠囊；合劑： 金參潤喉合劑；成本分析內容與形式：構成產品的主要原料中草藥的投料量、單價、金額對產品成本的影響按月、按品種逐一分析，找出差異，并進行分析。成本分析的方法及原理：本次成本分析采用差額成本計算分析法，對產品的主要原材料中草藥進行分析。成本差額分析法原理：總差異=實際產品消耗成本-計劃產品消耗成本計劃成本=計劃單價*計劃單耗*計劃產量實際成本=實際單價*實際單耗*實際產量產量差異影響=（實際產量-計劃產量）*計劃單耗*計劃單價單耗差異影響=（實際單耗-計劃單耗）*計劃單價*實際產量單價差異影響=（實際單價-計劃單價）*實際產量*實際單耗產品總差異=產量差異+單耗差異+單價差異1月份產品差異分析（1） 保和顆粒：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 20,00020,369+369投料批次批770產品單價元/盒1.10581.0098-0.0960總成本元154809.5518143973.0484-10836.5033名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）山楂30.48725522872.27032290.111494253902.86907236320.083506六神曲25.49830402729.9704357-1139.200961-383.7322215-2686.125551姜半夏190.80124815462.896285-11713.25573-6059.558193-42416.90735茯苓33.29739321953.0043027-661.2799244325.02177152275.152401陳皮20.12270228575.795050225.6236877621.54144024350.790081連翹89.546025132562.287973-9.4094496992642.42454918496.97184萊菔子13.05061678373.5994968-137.3339784249.31613511745.212946炒麥芽4.716803386135.098400614.23033868154.04554271078.318799合計407.520348111664.92227-13620.51452-1548.071904-10836.50333保和顆粒本月入庫產品為7個批次，其中2016年11月份投料5批，12月份投料2批，每批標準產量為48萬袋，本月共生產保和顆粒3421914袋，折算為保和顆粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱約為20369盒/批，保和顆粒成本差異說明將其他規(guī)格的產品折算成了這個規(guī)格的數量分析如下保和顆粒本月生產實際成本為143973.05元,計劃成本為154809.55元,產品成本差異為-10836.50元,運用成本差額計算分析法測算產品因產量增加369盒/批總成本比計劃成本增加407.52元/批,因車間月末半成品分攤差異導致材料單耗增加，產品材料單耗增加使產品總成本增加11664.92元單耗增加的具體原因能分析出來嗎？/批,因產品材料單價比計劃材料單價較低使產品總成本比計劃降低13260.51元/批,從上表中可以看出保和顆粒中所用材料的:六神曲和姜半夏兩種原材料實際單價較計劃單價差異較大具體單價變化各是多少，列出金額，,六神曲計劃單價為13.27元/千克，實際出庫單價為6.21元/千克，單價差異為-7.06元/千克，整體單價差異為-1139.20元，占產品單價總差異的8.36%，姜半夏標準單價為97.35元/千克，實際出庫單價為26.12元/千克，整體單價差異為-11713.26元，占產品整體單價差異的86%，建議采購部門高度關注這兩種中藥材的采購價格,生產部門應加強這兩種中藥材的使用和管理通過單耗分析，最好能找出增加的原因，然后給生產部的建議也最好就能具體了，對于節(jié)約的產品原料的價值，按投料批次標識清楚，便于財務成本核算。2、 膚癢顆粒：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 26667 27347 680投料批次批660產品單價元/盒1.031384641.1665214550.1351總成本元165021.5424191402.451526380.90917（以9g*9袋/盒*120盒/箱為例）差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）單批差異總批次差異（元）蒼耳子46.20355738118.0394961-59.76169938104.4813541626.8881248地膚子47.36616783121.0096993152.2314538320.60732091923.643925川芎147.361411376.47462-297.0730798226.76295111360.577707紅花439.82778021123.659142043.5615063607.04842721642.29056白英20.5253393952.4375363564.95526557137.9181413827.5088479合計701.28425581791.6204921903.9134464396.81819426380.90917膚癢顆粒本月投料6批，投料日期為12月份，1月份完工入庫。計劃單批產量為24萬袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）為26667盒/批，本月實際完工1476717盒，實際產量（折合9g*9袋*120盒/箱）為27347盒/批，膚癢顆粒本月生產實際成本為191402.45元,計劃成本為165021.54元,產品成本差異為26380.91元,運用成本差額計算分析法測算產品因產量增加680盒/批，總成本比計劃成本增加701.28元/批,因月末半成品分攤差異使產品單耗增加，單耗增加使產品總成本增加1791.62元/批,因產品材料單價比計劃材料單價提高使產品總成本增加1903.91元/批，從上表中可以看出，膚癢顆粒的原材料中的紅花中藥材，實際產量差異、實際單價差異、實際單耗差異、均高于計劃指標，使得產品的總體成本高于計劃成本。對于采購部門和生產部門應當在以后的生產中積極關注該藥材的市場價格和生產管理。3、 感冒靈膠囊：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 8000080315315投料批次批220產品單價元/盒0.6547542130.3789538970.2758總成本元104760.67460871.36443-43889.3096以0.5g*12粒/盒*300盒/箱為例，成本差異詳見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）單批差異總批次差異（元）三叉苦17.95694137-281.1730675-424.6940403-687.9101664-1375.820333金盞銀盤12.08205199-189.1829766-901.8285148-1078.929439-2157.858879野菊花131.2906527-2055.773017-16237.71994-18162.20231-36324.40462崗梅32.89870022-515.1338564-1357.217209-1839.452365-3678.90473乙醇（提取）12.01923077-188.19931050.019558996-176.1605207-352.3210414合計206.247577-3229.462228-18921.44015-21944.6548-43889.3096感冒靈膠囊本月生產入庫2批，領料日期為2016年8月份，計劃產量96萬粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）為80000盒/批，實際本月產量為80315盒/批，感冒靈膠囊實際生產成本為60871.36元，計劃成本為104760.67元，實際比計劃成本差異-43889.31元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產量增加了730盒（315盒/批*2批）使產品成本增加206.24元，因產品材料月末半成品分攤差異，單耗降低使產品總成本降低3229.46元/批,因產品材料單價比計劃材料單價降低使產品總成本降低18921.44元，從而使該產品的總成本整體降低了43889.31元。本產品成本降幅度較大，原因是原料野菊花、崗梅，兩種原材料的價格較標準價格差異較大導致。經查詢得知野菊花的標準單價為57.52元/千克，實際材料單價為27.79元/千克單價差異29.73元/千克，崗梅標準單價為4.86元/千克，實際單價為4.03元/千克，單價差異0.86元/千克。正是這兩項單價的如此大的差異才導致該產品整體單價差異較大，從上表中可以看出產品單價差異影響，占整體單批差異的86.22%。所以在以后的生產中，采購部應當關注野菊花、和崗梅這兩種產品的市場價格對產品成本及質量的影響。4、 金參潤喉合劑：項目計量單位計劃（瓶）實際（瓶）差異產品產量盒 1000010295295投料批次批990產品單價元/盒3.4047215793.087487458-0.3172總成本元306424.9421286065.593-20359.34918以200ML/瓶*60瓶/箱為例，產品成本差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）玄參24.7454598268.96306388-193.8054031-100.0968794-900.8719148地黃18.5958796551.8248133211.5056801881.92637315737.3373584連翹94.73254513264.0099076-4.476929178354.26552363188.389712桔梗46.94050832130.8183924-104.230696373.52820448661.7538403射干69.54149381193.8050258-655.993054-392.6465344-3533.818809板藍根22.383929262.38171974-61.2107659623.55488299211.9939469甘草17.9488849650.0217053412.0464454980.01703578720.1533221金銀花437.4258053-2079.847021-1768.002803-3410.424018-30693.81617蜂蜜271.3974154756.3568197-0.028731561027.7255049249.529532合計1003.711922-501.6655728-2764.196257-2262.149909-20359.34918金參潤喉合劑本月生產入庫9批，其中2016年12月份投料生產2批，2017年1月投料生產并完工7批。該產品計劃產量為200萬毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱為10000瓶/批，本月實際產量為10295瓶/批。金參潤喉合劑本月實際生產成本為286065.59元，計劃成本為306424.94元，實際成本比計劃成本降低20359.35元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產量增加使產品總成本比計劃總成本增加1003.71元，因上月半產品差異分攤使產品材料單耗節(jié)約，其中，金銀花單耗節(jié)約幅度較大，金銀花單耗差異為-2079.84元/批，占單批材料差異的91.94%。因此使實際總成本比計劃總成本降低501.67元/批，因產品材料單價降低，其中金銀花單價降幅較大，金銀花標準單價為101.77元/千克，實際材料單價為88.13元/千克，單價差異為13.64元/千克，因此使產品總成本比計劃成本降低2262.15元/批，從而使整體9批料的總成本比計劃成本 整體降低20359.35元。5、 小柴胡顆粒：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 2400023286-714投料批次批110產品單價元/盒0.8278289730.481782129-0.346總成本元19867.8953411218.77865-8649.116692以10g*9袋/盒*120盒/箱為例，成本差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）柴胡-210.2760677624.619198-1789.15656-1374.81343-1374.81343姜半夏-155.3776452461.5449642-4045.531157-3739.363838-3739.363838黃芩-65.97654867-1130.981668-30.56153644-1227.519754-1227.519754甘草-41.46570796-710.8125011108.994151-643.2840581-643.2840581黨參-77.68882262230.7724821-1556.571663-1403.488004-1403.488004生姜-32.1721238995.56639727-398.1966453-334.8023719-334.8023719大棗-8.11297037324.0993523558.1683823474.1547643274.15476432合計-591.0698865-405.1917757-7652.855029-8649.116692-8649.116692 項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 6000060829829投料批次批660產品單價元/盒0.5039001740.464912685-0.039總成本元181404.0628169680.1124-11723.95033小柴胡顆粒本月生產入庫1批，投料日期為2016年11月份計劃產量為21.6萬袋，（折合10g*9袋/盒*120盒/箱）為24000盒/批，實際產量為23286盒/批，小柴胡顆粒本月計劃成本為19867.90元，實際成本為11218.78元，成本差異為-8649.12元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產品產量較標準產量降低714盒/批，所以整體產品成本較計劃成本減少591.07元/批，因上月末半成品分攤差異，產品單耗降低，使產品實際成本較計劃成本減少405.19元/批，其中單耗節(jié)約幅度較大的材料為黃芩、和甘草，黃芩單耗差異為-1130.98/批，甘草的單耗差異為-710.81元/批。因產品材料單價比計劃成本材料單價降低，其中，姜半夏和黨參的單價差異較大，姜半夏標準單價為97.35元/千克，實際出庫材料單價為26.12元/千克，黨參的標準單價為48.67元/千克，實際材料單價為21.27元/千克。因此使產品整體成本 比計劃成本降低7652.86元。以上這三個因素，對于該產品建議采購部門對中藥材姜半夏、黨參，的采購及市場價格因時刻關注。6、 小兒咽扁顆粒：以4g*9袋/盒*200盒/箱為例，成本差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）金銀花155.63333331928.748545-4182.505663-2098.123784-12588.74271射干31.24444444387.2093174-670.6133264-252.1595646-1512.957388金果欖115.93333331436.75036250.788584621603.472289620.833679桔梗26.355326.6149148-133.1484915219.82142331318.92854玄參11.11027778137.6885763-301.1381289-152.3392748-914.0356486麥冬77.28888889957.8335746-2309.785265-1274.662801-7647.976808合計417.56527785174.84529-7546.40229-1953.991722-11723.95033小兒咽扁顆粒本月生產入庫6批，投料生產日期為2016年12月份，計劃產量為54萬袋，折合4g*9袋/盒200盒/箱為60000盒/批，本月實際產量為60829盒/批，小兒咽扁顆粒本月實際生產成本為169680.11元，計劃成本為181404.06元，實際成本比計劃成本降低11723.95元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產量增加使產品總成本比計劃總成本增加417.57元，因上月末半成品分攤差異使產品材料單耗增加，其中，金銀花、金果欖、麥冬單耗增幅度較大，金銀花單耗 差異為1928.74，占產品中單耗差異的37.26%，金果欖單耗差異為1436.75，占產品整體差異的27.75%，麥冬的單耗差異為957.83，產品整體單耗差異的18.5%，因此使實際總成本比計劃總成本增加了5174.85元，因產品材料單價降低，其中金銀花、射干、麥冬單價降幅較大，金銀花標準單價為101.77元/千克，實際材料單價為69.89元/千克，單價差異31.88元/千克射干的標準單價為 35.4元/千克，實際材料單價為26.54元/千克，單價差異 為-8.86元/千克，麥冬的標準單價為70.80元/千克，實際材料單價為46.14元/千克，單價差異為-24.66元/千克。因此， 使產品總成本比計劃成本降低7546.40元，從而使整體9批料的總成本比計劃成本 整體降低11723.95元。對于該產品，成本控制的重點應放在中藥材金銀花、金果欖、麥冬、射干這四味中藥材的價格上控制上。小結：通過對一月份以上產品成本差異的分析可以看出，計劃成本普遍較高，實際生產成本較低，影響成本差異的主要因素，材料單價影響最大，單耗次之，產量波動較小。2月份產品成分析：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 20,00020,654+654投料批次批330產品單價元/盒1.10580.668373124-0.4374總成本元66346.9507541414.62669-24932.32406（1） 保和顆粒名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）山楂5410487110.053667615646.29770091938.893103六神曲45.27979992495.6073866-1046.636482-505.7492952-1517.247886姜半夏338.82419523709.120859-10538.32522-6490.38017-19471.14051茯苓59.12939549646.9814083-594.9440943111.1667094333.5001283陳皮35.73382498-467.491682922.12015371-409.6377042-1228.913113連翹159.0155211-2080.337989-3.680699491-1925.003167-5775.009501萊菔子236487296-123.5562986153.2676711459.8030134炒麥芽8.37608310991.738252529.149231515109.2635671327.7907014合計723.67322213241.371835-12275.81975-8310.774688-24932.32406保和顆粒本月入庫產品為3個批次，其中2016年12月份投料3批，每批標準產量為48萬袋，本月共生產保和顆粒1487120袋，折算為保和顆粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱約為20654盒/批，保和顆粒成本差異說明將其他規(guī)格的產品折算成了這個規(guī)格的數量分析如下保和顆粒本月生產實際成本為66346.95元,計劃成本為41414.63元,產品成本差異為-24932.32元,運用成本差額計算分析法測算產品因產量增加654盒/批總成本比計劃成本增加723.67元/批,因車間月末半成品分攤差異導致材料單耗增加，產品材料單耗增加使產品總成本增加3241.37元單耗增加的具體原因能分析出來嗎？/批,因產品材料單價比計劃材料單價較低使產品總成本比計劃降低12275.82元/批,從上表中可以看出保和顆粒中所用材料的:六神曲和姜半夏兩種原材料實際單價較計劃單價差異較大具體單價變化各是多少，列出金額，,六神曲計劃單價為13.27元，實際出庫單價為6.21元，差異率為-7.06元，整體單價差異為-1046.64元，占產品單價總差異的8.53%姜半夏標準單價為97.35元，實際出庫單價為26.12元，整體單價差異為-10538.33元，占產品整體單價差異的85.85%，建議采購部門高度關注這兩種中藥材的采購價格,生產部門應加強這兩種中藥材的使用和管理通過單耗分析，最好能找出增加的原因，然后給生產部的建議也最好就能具體了，對于節(jié)約的產品原料的價值，按投料批次標識清楚，便于財務成本核算。2、膚癢顆粒：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 26667 27642975投料批次批550產品單價元/盒1.031384641.2512+0.2198總成本元137517.952172924.957235407.00527（以9g*9袋/盒*120盒/箱為例）差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）蒼耳子66.30299199205.2535724-48.8437738222.71279061113.563953地膚子67.9713603210.4183251269.0445835547.43426892737.171345川芎211.4664543654.6347892-79.79335031786.30789313931.539466紅花631.16130971953.8803562750.7865465335.82821126679.14106白英29.4542561391.1812742168.4823587189.117889945.58944521006.3563723115.3683172959.6763647081.40105335407.00527膚癢顆粒本月生產入庫5批，投料日期為12月份，1月份完工入庫。計劃單批產量為24萬袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）為26667盒/批，本月實際完工1243908盒，實際產量（折合9g*9袋*120盒/箱）為27642盒/批，膚癢顆粒本月生產實際成本為172924.96元,計劃成本為137517.95元,產品成本差異為26335407.01元,運用成本差額計算分析法測算產品因產量增加975盒/批，總成本比計劃成本增加1006.36元/批,因月末半成品分攤差異使產品單耗增加，單耗增加使產品總成本增加3115.37元/批,因產品材料單價比計劃材料單價提高使產品總成本增加2959.68元/批，從上表中可以看出，膚癢顆粒的原材料中的紅花中藥材，實際產量差異、實際單價差異、實際單耗差異、均高于計劃指標，使得產品的總體成本高于計劃成本，紅花單耗差異為1953.88元/批，占單批總單耗差異的62.7%，紅花的單價差異為2756.78元，占單批總單價差異的93.14%對于采購部門和生產部門應當在以后的生產中積極關注該藥材的市場價格和生產管理。3、 復方咳喘膠囊項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 2600024965-1035投料批次批110產品單價元/盒0.719297290.305473912-0.41472總成本元18701.729547626.156206-11075.57333以0.4g*12粒/盒*300盒/箱為例，產品成本差異如下：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）法半夏-131.4501521-1203.590927-1577.433414-2912.474493-2912.474493萊菔子-14.8746902786.39739506-5.16661138366.3560934266.35609342芥子-11.56761338-105.916001699.56894536-17.9146696-17.9146696紫蘇子-10.51601217-96.28727416149.762528942.9592426142.95924261葶藶子-10.51601217-96.2872741651.67131174-55.13197459-55.13197459陳皮-10.51601217-96.28727416-14.34718104-121.1504674-121.1504674茯苓-20.18707965-184.837178574.88606922-130.1381889-130.1381889柴胡-58.43628319-535.0549904-100.7500867-694.2413603-694.2413603黃芩-21.36404867-195.6132946-21.45144233-238.4287856-238.4287856紫苑-27.34163164-250.3469128-2.77059424-280.4591387-280.4591387款冬花-136.7081582-1251.734564-819.7627938-2208.205516-2208.205516地龍-248.5974972-2275.208892-1531.035193-4054.841581-4054.841581桔梗-28.98057246-265.2353981-126.1931355-420.409106-420.409106甘草-13.41693169-122.794165884.7177144-51.49338306-51.49338306合計-744.472695-6592.796752-3738.303882-11075.57333-11075.57333復發(fā)咳喘膠囊本月生產入庫1批，投料實際為2015年7月，投料生產編號為201507-286號，該批料生產三個批號的復方咳喘膠囊，分別為，批號20161101,實際生產數量為28.8萬粒，批號20170101，實際生產數量31.2萬粒，批號20170301，實際生產數量為60萬粒，（該批投料量最初標準產量為120萬粒，3月份后調整為60萬粒/批）本月該批投料標準產量為31.2萬粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱，約為26000盒實際生產入庫產量為29.958萬粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱為24965盒，本月產品標準成本為18701.73元，實際生產入庫成本為7626.16元，實際成本與計劃成本差異為-11075.57元。運用成本差額計算分析法測算產品，因產量比標準產量減少1035盒，產品產量差異比計劃成本降低744.47元，因月末半產品差異分攤使產單耗差異減少6592.80元，因產品單價差異使產品實際成本比標準成本減少3738.30元，其中單價差異變動較大的為，法半夏單價差異為-1577.43元，地龍的單價差異為-1531.04元，款冬花的的差異為-819.76元，分別占產品單價總差異的42.19%，40.96,%和21.93%，因此，對于生產部門和采購部門應當對上述中藥材的價格和藥材投料應重點加強管理。3、感冒靈：項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 80000826912691投料批次批220產品單價元/盒0.6547542130.390593006-2643總成本元104760.67464597.0526-40163.62144以0.5g*12粒/盒*300盒/箱為例，成本差異詳見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）三叉苦153.4035849-153.6012383-450.6854178-450.8830713-901.7661426金盞銀盤103.2152442-103.3482323-957.0256927-957.1586808-1914.317362野菊花1121.59729-1123.042416-17231.56334-17233.00847-34466.01694崗梅281.0488962-281.4110148-1440.286837-1440.648956-2881.297912乙醇（提?。?02.6785714-102.81086810.020756121-0.111540506-0.2230810131761.943586-1764.21377-20079.54053-20081.81072-40163.62144感冒靈膠囊本月生產入庫2批，領料日期為2016年8月份，計劃產量96萬粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）為80000盒/批，實際本月產量為82691盒/批，感冒靈膠囊實際生產成本為64597.05元，計劃成本為104760.67元，實際比計劃成本降低40163.62元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產量增加了5238盒（2619盒/批*2批）使產品成本增加1761.94元，因產品材料月末半成品分攤差異，單耗降低使產品總成本降低1764.21元/批,因產品材料單價比計劃材料單價降低使產品總成本降低20079.54元，從而使該產品的總成本整體降低了40163.62元。本產品成本降幅度較大，原因是原料野菊花、崗梅，兩種原材料的價格較標準價格差異較大導致。經查詢得知野菊花的標準單價為57.52元/千克，實際材料單價為27.79元/千克，單價差異29.73元/千克，崗梅標準單價為4.86元/千克，實際單價為4.03元/千克，單價差異0.86元/千克。正是這兩項單價的如此大的差異才導致該產品整體單價差異較大，從上表中可以看出產品單價差異影響較大。所以在以后的生產中，采購部應當關注野菊花、和崗梅這兩種產品的市場價格對產品成本及質量的影響。4、 金參潤喉：項目計量單位計劃（瓶）實際（瓶）差異產品產量盒 1000010277277投料批次批10100產品單價元/盒3.4047215792.747738799-0.657總成本元340472.1579282385.1164-58087.04156以200ML/瓶*60瓶/箱為例，產品成品差異如下：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）玄參23.2513309717.00781336-253.4154565-213.1563121-2131.563121地黃17.4730619512.7811425829.5344379259.78864245597.8864245連翹89.0126017765.11066912-4.220485759149.90278511499.027851桔梗44.1062442532.26270234-98.25940917-21.89046259-218.9046259射干65.3425840747.79659606-618.4170516-505.2778715-5052.778715板藍根21.0323893815.38470866-69.96448947-33.54739143-335.4739143甘草16.8651327412.336456376.12014208335.32173119353.2173119金銀花411.0140708-2809.295569-3323.081437-5721.362935-57213.62935蜂蜜255.0104615186.5342823-0.027085785441.5176584415.17658合計943.1078775-2420.081198-4331.730835-5808.704156-58087.04156金參潤喉合劑本月生產入庫10批，其中2016年11月份投料生產4批，2016年12月投料生產并完工4批2017年1月份投料2批。該產品計劃產量為200萬毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱為10000瓶/批，本月實際產量為10277瓶/批。金參潤喉合劑本月實際生產成本282385.12為元，計劃成本為340472.16元，實際成本比計劃成本降低58087.04元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產量增加使產品總成本比計劃總成本增加943.11元，因上月半產品差異分攤使產品材料單耗節(jié)約，其中，金銀花單耗節(jié)約幅度較大，金銀花單耗差異為-2809.3元/批，因此使實際總成本比計劃總成本降低2420.08元/批，因產品材料單價降低，其中金銀花單價降幅較大，金銀花單價差異為3323.08元/批，金銀花標準單價為101.77元/千克，實際材料單價為88.13元/千克，單價差異為13.64元/千克，因此使產品總成本比計劃成本降低4331.73元/批，從而使整體10批料的總成本比計劃成本 整體降低58087.04元5、 小柴胡顆粒項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 3600035435565投料批次批110產品單價元/盒0.5518859820.309975128-0.2419總成本元19867.8953410983.96865-8883.926692以10g*6袋/盒*200盒/箱為例，成本差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）柴胡-110.9299517368.6648398-1751.70936-1493.974472-1493.974472姜半夏 -81.96859903272.4146182-3960.857843-3770.411824-3770.411824黃芩-34.80555556-1183.516856-29.92188086-1248.244293-1248.244293甘草-21.875-743.8304264106.712894-658.9925323-658.9925323黨參-40.98429952136.2073091-1523.992485-1428.769475-1428.769475生姜-16.9722222256.40551981-389.8623553-350.4290577-350.4290577大棗-4.27995169114.2240006556.9509131166.8949620666.89496206合計-311.8155797-1079.430995-7492.680117-8883.926692-8883.926692小柴胡顆粒本月生產入庫1批，投料日期為2016年11月份計劃產量為21.6萬袋，（折合10g*6袋/盒*200盒/箱）為36000盒/批，實際產量為35435盒/批，小柴胡顆粒本月計劃成本為19867.90元，實際成本為10983.97元，成本差異為8883.93元，運用成本差額計算分析法測算產品成本，因產品產量較標準產量降低565盒/批，所以整體產品成本較計劃成本減少311.82元/批，因上月末半成品分攤差異，產品單耗降低，使產品實際成本較計劃成本減少1079.43元/批，其中單耗節(jié)約幅度較大的材料為黃芩、和甘草，黃芩單耗差異為-1183.51元/批，甘草的單耗差異為-743.83元/批。因產品材料單價比計劃成本材料單價降低，其中，姜半夏和黨參的單價差異較大，姜半夏標準單價為97.35元/千克，實際出庫材料單價為26.12元/千克，黨參的標準單價為48.67元/千克，實際材料單價為21.27元/千克。因此使產品整體單價差異 比計劃成本降低7492.68元/批。以上這三個因素，對于該產品建議采購部門對中藥材姜半夏、黨參，的采購及市場價格因時刻關注。項目計量單位計劃（盒）實際（盒）差異產品產量盒 5400054661投料批次批10100產品單價元/盒0.5598890830.475077071-0.0848總成本元393042.136337588.6261-55453.509846、小兒咽扁顆粒：以4g*10袋/盒*240盒/箱為例，成本差異明細見下表：名稱產量差異（元）單耗差異（元）單價差異（元）小計總批次差異（元）金銀花138.0111338-313.5637688-1704.800909-1880.353544-24444.59607射干27.70666868-62.95004768-557.1158075-592.3591865-7700.669425金果欖102.8063233-233.577808542.19290345-88.57858178-1151.521563桔梗23.37085092-53.09899203-110.6138611-140.3420023-1824.446029玄參9.852272647-22.38453998-173.8943569-186.