企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析.doc

1.2011年3月15日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱(chēng)“十八道檢驗(yàn)、十八個(gè)放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測(cè)，尿檢等檢測(cè)程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣(mài)到雙匯集團(tuán)旗下公司。該公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)說(shuō)，原料在入廠前都會(huì)經(jīng)過(guò)官方檢驗(yàn)，央視所曝的“瘦肉精”事件，公司正在進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)部第一時(shí)間責(zé)成河南、江蘇農(nóng)牧部門(mén)嚴(yán)肅查辦，嚴(yán)格整改，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，并立即派出督察組趕赴河南督導(dǎo)查處工作。農(nóng)業(yè)部還表示，將在徹查的基礎(chǔ)上，責(zé)成有關(guān)地方和部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并隨后向社會(huì)公布結(jié)果。受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯發(fā)展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙匯集團(tuán)再次發(fā)表公開(kāi)聲明：要求涉事子公司召回在市場(chǎng)上流通的產(chǎn)品，并在政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管下進(jìn)行處理。據(jù)了解，截至3月17日，已經(jīng)控制涉案人員14人，其中養(yǎng)豬場(chǎng)負(fù)責(zé)人7人、生豬經(jīng)紀(jì)人6人、濟(jì)源雙匯采購(gòu)員1人。對(duì)于雙匯發(fā)展的投資者來(lái)說(shuō)，不幸只是剛剛開(kāi)始，復(fù)盤(pán)后的雙匯發(fā)展更是連續(xù)兩天跌停。瞬時(shí)間，雙匯被推到風(fēng)口浪尖之上。作為國(guó)內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè)，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽(yù)大受影響。繼三鹿之后，又一國(guó)內(nèi)重量級(jí)公司面臨著空前的危機(jī)。要求：請(qǐng)結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。1.分析提示：（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?？梢?jiàn)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系是由多方實(shí)施，為了多方利益的一個(gè)過(guò)程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點(diǎn)或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測(cè)程序只會(huì)成為不法分子的通道，因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。只有這樣才能避免類(lèi)似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來(lái)真實(shí)的益處。（2）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒(méi)有對(duì)瘦肉精的檢驗(yàn)，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說(shuō)明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。（3）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問(wèn)題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會(huì)得到很好的監(jiān)控，更不會(huì)造成如此大的影響和損失。（4）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。在整個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會(huì)公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買(mǎi)過(guò)單，成為了無(wú)辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會(huì)公眾帶來(lái)了恐慌，無(wú)法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對(duì)于雙匯的投資者來(lái)說(shuō)，資本市場(chǎng)更是給他們帶來(lái)了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來(lái)的。由此可見(jiàn)，社會(huì)公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。2為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來(lái)自大股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董事會(huì)成員，形成事實(shí)上的“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績(jī)的擴(kuò)張，對(duì)科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視，更不愿實(shí)施，最終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。要求：（1）內(nèi)部控制的定義是什么?簡(jiǎn)要解釋一下，并說(shuō)明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性? （2）內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面?試用內(nèi)部控制的局限性來(lái)解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。3.2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)?。分析人士認(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過(guò)度、監(jiān)督不力、內(nèi)控實(shí)效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例。監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無(wú)人知曉。中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于2003年開(kāi)始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品交易。相比套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制。不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露中重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá)5億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，潰于蟻穴。無(wú)數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌與旦夕之間。要求：（1）請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？（3）中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？4XX公司信息部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè)，該信息部門(mén)制定有關(guān)信息資源管理制度，明確了各部門(mén)信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強(qiáng)信息管理。主要包括以下方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通；（2）行政管理和人力資源政策等信息的溝通；（3）保密信息與溝通，包括確定保密信息秘級(jí)；（4）審計(jì)信息溝通；（5）雇員提供的信息； （6）報(bào)告信息； （7）專(zhuān)業(yè)信息以及從客戶(hù)、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者處獲得的信息；（8）管理層與董事會(huì)以及職能部門(mén)間的溝通；（9）與客戶(hù)、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)師的溝通；（10）明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門(mén)在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。 要求：（1）內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么?2分析提示：（1）內(nèi)部控制是，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來(lái)理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會(huì)來(lái)執(zhí)行，形成了“內(nèi)部人控制”。 （2）內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作，結(jié)合案例說(shuō)明。3.分析提示：（1）原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為：企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善（總裁一手遮天大權(quán)獨(dú)攬）；忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用；授權(quán)審批制度形同虛設(shè)；內(nèi)部監(jiān)督審查無(wú)能為力；（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)防范越權(quán)操作的組織保障與機(jī)制保障；建立并實(shí)施授權(quán)審批制度，尤其是國(guó)企必須要推行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策審批制度；建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)制度。（3）該事件是一個(gè)國(guó)企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。4分析提示：（1）內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見(jiàn)本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。5.沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè)，必定有其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)之道。約翰科特在進(jìn)行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績(jī)關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn)，沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一，而與此同期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)指數(shù)排名也位居前列，排名第二。在眾多成功因素當(dāng)中，沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F(tuán)隊(duì)起了重要的作用。在美國(guó)管理界，沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一?？梢哉f(shuō)，沃爾瑪文化打造的團(tuán)隊(duì)是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實(shí)施的肥沃土壤。張瑞敏說(shuō)，海爾的核心競(jìng)爭(zhēng)力就是海爾文化，海爾的什么東西別人都可以復(fù)制，唯獨(dú)海爾文化無(wú)法復(fù)制。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團(tuán)隊(duì)如IBM，他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代，經(jīng)營(yíng)模式在不斷地改變，CEO也經(jīng)歷了很多代人，但它始終能抓住機(jī)遇。為什么?就是因?yàn)樗凶约簝?yōu)秀的、獨(dú)特的團(tuán)隊(duì)文化。要求：（1）如何理解企業(yè)文化? 5.分析提示：（1）在今天的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，和諧的團(tuán)隊(duì)文化對(duì)團(tuán)隊(duì)的成功、成就高效團(tuán)隊(duì)具有舉足輕重的意義?！耙k大事，就得有很多人；人多了，就要有組織；要維系這個(gè)組織，就要有信仰?！边@是唐浩明的小說(shuō)曾國(guó)藩中描述楊秀清內(nèi)心的一段話(huà)，很耐人尋味。“如果你想讓列車(chē)時(shí)速再快10公里，只需要加一加馬力；若想使車(chē)速增加一倍，你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時(shí)提高公司的生產(chǎn)力，但若沒(méi)有文化上的改變，就無(wú)法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展。”這是杰克韋爾奇的名言。團(tuán)隊(duì)文化是在對(duì)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下，形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團(tuán)隊(duì)文化是團(tuán)隊(duì)體制的一個(gè)非常重要的組成部分，如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊(duì)體制中的“硬件”，那么團(tuán)隊(duì)文化就是“軟件”，它會(huì)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性和創(chuàng)造性，從而確保團(tuán)隊(duì)工作取得巨大成效，最終促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)和發(fā)展。因此，要想成為高效團(tuán)隊(duì)，就必須要有自身的團(tuán)隊(duì)文化?！叭髌髽I(yè)賣(mài)產(chǎn)品，二流企業(yè)賣(mài)品牌，一流企業(yè)賣(mài)文化。”如今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)人文化制勝的時(shí)代，用團(tuán)隊(duì)文化打造和提升團(tuán)隊(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力已成為團(tuán)隊(duì)的最佳選擇。 （2）意義一：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的向心力。相同的文化理念，共同的價(jià)值、信念及利益追求，對(duì)團(tuán)隊(duì)中的每一位成員都具有一種無(wú)形的巨大感召力，把團(tuán)隊(duì)全體成員凝聚在一起，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。和諧的團(tuán)隊(duì)文化作為共同價(jià)值觀念和共同利益的表現(xiàn)，決定了團(tuán)隊(duì)行為的方向，規(guī)定著團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)目標(biāo)。在和諧的團(tuán)隊(duì)文化的引導(dǎo)下，團(tuán)隊(duì)建立起反映團(tuán)隊(duì)文化精神實(shí)質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度，進(jìn)而引導(dǎo)著團(tuán)隊(duì)及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。 意義二：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的溝通力。和諧的文化營(yíng)造良好的溝通，和諧的文化打造卓越的團(tuán)隊(duì)。如果僅僅只是單個(gè)團(tuán)隊(duì)成員之間的技巧和經(jīng)驗(yàn)，而忽略、忽視了溝通，那么團(tuán)隊(duì)終會(huì)成為一盤(pán)散沙，重蹈“三個(gè)和尚沒(méi)水吃”的覆轍。只有時(shí)時(shí)刻刻重視建設(shè)和諧的團(tuán)隊(duì)文化，才能改善溝通渠道，為團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境，才能適時(shí)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力，產(chǎn)生1+12的效果，才能使團(tuán)隊(duì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處變不驚，決勝市場(chǎng)。意義三：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團(tuán)隊(duì)文化的實(shí)質(zhì)，和諧的團(tuán)隊(duì)文化反映在管理制度上，是管理制度的升華，它通過(guò)把外在的制度約束內(nèi)化為自覺(jué)的行為，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員自覺(jué)執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實(shí)與否，則是團(tuán)隊(duì)文化的展現(xiàn)。因此，和諧的團(tuán)隊(duì)文化中的獎(jiǎng)懲杠桿、行之有效的制度是打造團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的兩大法寶.6.雙匯集團(tuán)是以肉類(lèi)加工為主的大型食品集團(tuán)，目前總資產(chǎn)60多億元，員工4萬(wàn)多人，在全國(guó)。10多個(gè)省、市建有20多家現(xiàn)代化的肉類(lèi)加工基地，年屠宰生豬1 500萬(wàn)頭，年銷(xiāo)售冷鮮肉及肉制品200多萬(wàn)噸，是中國(guó)最大的肉類(lèi)加工基地。2011年3月15日，央視每周質(zhì)量報(bào)告報(bào)道了雙匯集團(tuán)下屬子公司濟(jì)源雙匯食品有限公司收購(gòu)?fù)涝孜桂B(yǎng)瘦肉精的“健美豬”的事件，并被停牌調(diào)查。先是雙匯內(nèi)部問(wèn)責(zé)，多名高管被免職；繼而政府相關(guān)部門(mén)介人，若干責(zé)任人得到行政處分。農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部也派人進(jìn)入河南督察，徹查生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)添加瘦肉精問(wèn)題。但輿論對(duì)此事依舊反應(yīng)強(qiáng)烈，更有媒體呼吁司法機(jī)關(guān)介人調(diào)查。媒體分析稱(chēng)，雙匯集團(tuán)將損失100億元，最高可達(dá)200億元，將近20年的利潤(rùn)。 事件回放2011年3月15日，央視3.15特別節(jié)目“健美豬”真相披露了河南孟州、沁陽(yáng)、溫縣等地含有“瘦肉精”的生豬流人濟(jì)源雙匯。濟(jì)源雙匯食品有限公司主要以生豬屠宰加工為主，有連鎖店和加盟店，是雙匯集團(tuán)下屬子公司。消息一出，雙匯發(fā)展（000895）當(dāng)日跌停。3月15日，雙匯集團(tuán)就“瘦肉精”豬肉事件做出回應(yīng)，聲明稱(chēng)濟(jì)源雙匯食品有限公司是雙匯集團(tuán)下屬子公司，對(duì)此事給消費(fèi)者帶來(lái)的困擾，雙匯集團(tuán)深表歉意，并責(zé)令濟(jì)源工廠停產(chǎn)自查。 雙匯集團(tuán)回應(yīng)說(shuō)：“他們對(duì)于肉制品質(zhì)量有非常嚴(yán)格的把關(guān)和審查過(guò)程，每批生豬屠宰前都要進(jìn)行檢驗(yàn)，也包括對(duì)瘦肉精的檢測(cè)?！惫疽呀?jīng)派人前往位于河南省濟(jì)源市的濟(jì)源雙匯食品有限公司進(jìn)行調(diào)查，等詳細(xì)檢測(cè)報(bào)告出來(lái)后，將向社會(huì)公布。2011年3月16日起雙匯發(fā)展（000895）將停牌，待相關(guān)事項(xiàng)核實(shí)清楚后復(fù)牌。雙匯集團(tuán)3月17日晚間在其官方網(wǎng)站再次發(fā)布公開(kāi)聲明。聲明稱(chēng)，雙匯集團(tuán)決定；將每年的3月15日定為“雙匯食品安全日”，把食品安全落實(shí)到每一天。雙匯集團(tuán)17日晚間再次發(fā)表公開(kāi)聲明：要求涉事子公司召回在市場(chǎng)上流通的產(chǎn)品，并在政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管下進(jìn)行處理。同時(shí)，對(duì)濟(jì)源雙匯總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、采購(gòu)部長(zhǎng)、晶管部長(zhǎng)予以免職。聲明最后表示，濟(jì)源雙匯公司將繼續(xù)停產(chǎn)整頓。自3月16日起，雙匯集團(tuán)下屬所有工廠除繼續(xù)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)外，還將對(duì)生豬屠宰實(shí)施“瘦肉精”在線逐頭檢驗(yàn)。雙匯集團(tuán)將對(duì)下屬所有工廠加強(qiáng)監(jiān)管力度，確保出廠產(chǎn)品批批合格。關(guān)于瘦肉精瘦肉精被認(rèn)為是肉制品業(yè)的“三聚氰胺”，它通常是指鹽酸克倫特羅，一種腎上腺類(lèi)神經(jīng)興奮劑，類(lèi)似藥物還有萊克多巴胺、沙丁胺醇和特布他林等。將這一類(lèi)物質(zhì)添加到飼料中，可以增加動(dòng)物的瘦肉量，減少飼料使用，使肉品提早上市，從而降低成本。目前全球136個(gè)國(guó)家和地區(qū)都規(guī)定肉制品不得檢出瘦肉精。2009年2月，瘦肉精導(dǎo)致廣州70人中毒，成為近年最受關(guān)注的食品安全事故之一。2002年，農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布公告，明令禁止在飼料和動(dòng)物飲用水中添加鹽酸克侖特羅和萊克多巴胺等7種“瘦肉精”。2008年，最高人民檢察院、公安部規(guī)定新的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)使用“瘦肉精”養(yǎng)殖生豬，以及宰殺、銷(xiāo)售此類(lèi)豬肉的，將以生產(chǎn)、銷(xiāo)售有毒、有害食品罪追究刑事責(zé)任?！敖∶镭i”是否羅生門(mén)縱觀雙匯瘦肉精事件，不難發(fā)現(xiàn)雙匯乃至當(dāng)?shù)匦竽莲F醫(yī)部門(mén)的種種瀆職行為，在飼料添加、生豬檢測(cè)、產(chǎn)品追溯等各個(gè)方面都存在漏洞。瘦肉精嚴(yán)重危及食品安全，理應(yīng)得到徹查。 有分析人士指出，與遍布全國(guó)的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)以及迅猛擴(kuò)張的產(chǎn)能?chē)?yán)重不協(xié)調(diào)的是，雙匯在產(chǎn)業(yè)鏈上游的資源相當(dāng)有限。雙匯目前生豬自養(yǎng)比例在13以下，即外購(gòu)生豬超過(guò)23，而此次“瘦肉精風(fēng)波”正是源自外購(gòu)生豬環(huán)節(jié)。不可否認(rèn)，雙匯在生豬收購(gòu)和瘦肉精檢測(cè)環(huán)節(jié)存在重大疏漏，但從控制生產(chǎn)成本的角度考量，目前也只能對(duì)外購(gòu)生豬采取抽檢方式，世界上沒(méi)有哪家企業(yè)能承擔(dān)對(duì)所有產(chǎn)品全面檢測(cè)的成本?？蓡?wèn)題在于，來(lái)自干家萬(wàn)戶(hù)的生豬，使用瘦肉精現(xiàn)象仍較為普遍，不全面檢測(cè)，就難免有漏網(wǎng)之魚(yú)，這或許恰是雙匯瘦肉精事件的根源所在。在生豬養(yǎng)殖領(lǐng)域，要想嚴(yán)格控制食品安全，必須掌控整條產(chǎn)業(yè)鏈。雙匯是行業(yè)龍頭企業(yè)、中國(guó)知名品牌，“健美豬”帶給雙匯自身、肉類(lèi)加工業(yè)乃至食品加工業(yè)和消費(fèi)者的傷害是顯而易見(jiàn)的。“健美豬”傷的不是消費(fèi)者的胃，傷的是消費(fèi)者、投資者、政府、民眾的心。要求：（1）從上述材料分析說(shuō)明雙匯集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?（2）試對(duì)雙匯集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施作出評(píng)價(jià)，并給出你的建議。2.酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深圳證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱(chēng)“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來(lái)，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。2012年11月21日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑(DBP)成分，其中DBP最高檢出值為“108mSkg”。2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號(hào)文件衛(wèi)生部辦公廳官員通報(bào)食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類(lèi)物質(zhì)最大殘留量的函中規(guī)定，DBP的最大殘留量為，03rogkg。酒鬼酒中的塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)達(dá)260。7.事件回顧2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo)26倍。2012年11月19日酒鬼酒公司開(kāi)始停牌。2012年11月21日國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mgkg。2012年11月21日23點(diǎn)58分，酒鬼酒在微博上發(fā)出一則聲明稱(chēng)，酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費(fèi)者、投資人、新聞媒體及社會(huì)各界人士長(zhǎng)期以來(lái)給予的關(guān)心和支持，并“對(duì)近日發(fā)生的所謂酒鬼酒塑化劑超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠(chéng)摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強(qiáng)調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加塑化劑”、“不存在所謂塑化劑超標(biāo)”等字眼。酒鬼酒同時(shí)還稱(chēng)，“可以放心飲用”；2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉，稱(chēng)公司將整改，但仍強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類(lèi)塑化劑含量的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受訪時(shí)表示已找到塑化劑的三大來(lái)源，“包裝線上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否認(rèn)全面停產(chǎn)，稱(chēng)不會(huì)召回問(wèn)題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布股票異常波動(dòng)公告，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進(jìn)行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的23日、26日、”日、28日均跌停。關(guān)于塑化劑塑化劑，又稱(chēng)增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強(qiáng)，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會(huì)使酒類(lèi)黏性更強(qiáng)，留香更久，看上去提升了白酒的檔次和品質(zhì)。長(zhǎng)期食用塑化劑超標(biāo)的食品，會(huì)損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會(huì)對(duì)人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類(lèi)的基因。塑化劑對(duì)于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，不過(guò)對(duì)于人體的健康風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，只能根據(jù)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)。食品添加劑專(zhuān)家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可。要求：（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別？（2）試對(duì)酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施作出評(píng)價(jià)，并給出你的建議。6.分析提示：（1）材料中可以看出，外部風(fēng)險(xiǎn)主要有：供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，在其上游原料供應(yīng)生豬養(yǎng)殖領(lǐng)域，不能實(shí)施嚴(yán)格的食品安全控制；法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，瘦肉精事件已經(jīng)觸及和違反國(guó)家有關(guān)“瘦肉精”的法律法規(guī)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制管理薄弱，不良經(jīng)營(yíng)決策等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程包括以下幾個(gè)方面：發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素，“瘦肉精”事件被揭發(fā)后，雙匯應(yīng)重視和關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素，即事件對(duì)雙匯的社會(huì)形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來(lái)的負(fù)面影響。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來(lái)的違法責(zé)任做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。同時(shí)，還要預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)環(huán)境可能帶來(lái)的變化，比如行業(yè)地位，供應(yīng)商和分銷(xiāo)商的變化等。減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件。預(yù)見(jiàn)危害或者危險(xiǎn)。重視風(fēng)險(xiǎn)暴露。（2）雙匯在事故發(fā)生后及時(shí)采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動(dòng)帶來(lái)更大的負(fù)面影響。配合媒體、政府查找真相，努力降低社會(huì)負(fù)面影響，減少負(fù)面宣傳。關(guān)停相關(guān)工廠，處罰事故責(zé)任人，制止事故繼續(xù)發(fā)生。輿論引導(dǎo)、市場(chǎng)引導(dǎo)，樹(shù)立市場(chǎng)信心。這些措施在一定程度上降低了該事故所造成的社會(huì)負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)損失。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。7.答案：分析提示：(1)酒鬼酒存在的風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國(guó)家有關(guān)“塑化劑”的法律法規(guī)。酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導(dǎo)致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒(méi)有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問(wèn)題產(chǎn)品流人市場(chǎng)。此外，塑化劑事件東窗事發(fā)后，酒鬼酒的決策并不適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，社會(huì)輿論對(duì)其更加不利，致使酒鬼酒沒(méi)有有效降低損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程包括以下幾個(gè)方面：發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素，“塑化劑”事件被揭發(fā)后，酒鬼酒應(yīng)重視和關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素，即事件對(duì)酒鬼酒的社會(huì)形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來(lái)的負(fù)面影響。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來(lái)的違法責(zé)任做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。同時(shí)，還要預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)環(huán)境可能帶來(lái)的變化，比如行業(yè)地位、供應(yīng)商和分銷(xiāo)商的變化等；減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件。酒鬼酒的“道歉卻不認(rèn)錯(cuò)”，致使資本市場(chǎng)給予強(qiáng)烈回應(yīng)，股價(jià)連續(xù)跌停，市值巨額蒸發(fā)，其風(fēng)險(xiǎn)因素增加。預(yù)見(jiàn)危害或者危險(xiǎn)。重視風(fēng)險(xiǎn)暴露。(2)酒鬼酒在事故發(fā)生后及時(shí)采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動(dòng)帶來(lái)更大的負(fù)面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機(jī)構(gòu)和散戶(hù)措手不及。沒(méi)有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，道歉存在一些問(wèn)題。酒鬼酒的這次道歉被解讀為“道歉卻不認(rèn)錯(cuò)”，缺乏誠(chéng)意。道歉不見(jiàn)成效，11月22日，酒鬼酒再發(fā)公告，雖然依然是道歉，但強(qiáng)調(diào)不存在所謂的“塑化劑”超標(biāo)問(wèn)題。酒鬼酒一硬到底，資本市場(chǎng)給予了強(qiáng)烈回應(yīng)，23日復(fù)盤(pán)后，酒鬼酒連續(xù)四個(gè)跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。沒(méi)有承擔(dān)積極責(zé)任。內(nèi)部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設(shè)備，部分生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn)，酒鬼酒馬上站出來(lái)辟謠，表示并沒(méi)有全面停產(chǎn)；而是在積極整改。到這一階段，媒體對(duì)于酒鬼酒的關(guān)注度已經(jīng)降溫，酒鬼酒僥幸過(guò)關(guān)的心理死而復(fù)生。只有無(wú)關(guān)輕重的聲明，而無(wú)實(shí)質(zhì)性地動(dòng)作，并稱(chēng)無(wú)產(chǎn)品召回計(jì)劃，對(duì)于質(zhì)量賠償更是只字不提。濫用危機(jī)公關(guān)手段，反而起到相反效果。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。首先，企業(yè)應(yīng)借助這個(gè)契機(jī)，改進(jìn)或更新生產(chǎn)設(shè)備，嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測(cè)機(jī)構(gòu)，并借助媒體進(jìn)行積極宣傳，重新樹(shù)立企業(yè)與產(chǎn)品形象。其次，企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任，在財(cái)務(wù)狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止情況進(jìn)一步惡化。 8某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。 要求：（1）從內(nèi)部控制活動(dòng)角度，分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端。（2）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。8分析提示：（1）存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端：存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對(duì)二者實(shí)施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)更改存貨明細(xì)賬來(lái)掩蓋舞弊行為。 存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全，倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)應(yīng)該填制人庫(kù)通知單，而不是簡(jiǎn)單地以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，