土地使用權(quán)作為出資稅費(fèi)有哪些？.doc

土地使用權(quán)作為出資稅費(fèi)有哪些？ 1、營業(yè)稅2、土地增值稅3、企業(yè)所得稅4、印花稅5、契稅。以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。 土地使用權(quán)是一種無形資產(chǎn)，單位和個(gè)人拿到土地使用權(quán)后，可以憑其入股，成立有限責(zé)任公司。目前，以土地使用權(quán)投資入股的現(xiàn)象非常普遍，尤其是在房地產(chǎn)企業(yè)中。這中間，會(huì)涉及到不少稅費(fèi)，那么土地使用權(quán)作為出資稅費(fèi)有哪些？下面我們一起通過本文學(xué)習(xí)下吧。一、土地使用權(quán)作為出資稅費(fèi)有哪些？1、營業(yè)稅財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。因此，母公司將土地使用權(quán)作為投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。2、土地增值稅稅收征收管理法第三十六規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。根據(jù)上述規(guī)定，若母公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅時(shí)，母公司按土地的成本價(jià)投資子公司，可被認(rèn)定為未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可合理調(diào)整應(yīng)納稅額。3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。4、印花稅我國對(duì)投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知第三條規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。5、契稅對(duì)以國有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5。中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第八條：土地、房屋權(quán)屬以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅。二、土地使用權(quán)出資比例是多少？股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。這里只規(guī)定了貨幣資金的最低限30%，也就是意味著其它出資方式只要不高于70%均可。所以實(shí)物出資比例最高占注冊資本的70%。由此可見，按照目前規(guī)定，以土地使用權(quán)出資的，最高比例不得超過全部注冊資本的70%。土地使用權(quán)作為出資稅費(fèi)包括營業(yè)稅、土地增值稅、