行政管理論文-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施淺析.doc

行政管理論文-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施淺析摘要行政事業(yè)單位要達(dá)到財(cái)政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制理論引入行政事業(yè)單位的財(cái)政資金管理。同時(shí)由于種種原因，各地對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制制度的做法不一，存在很多問(wèn)題。本文主要針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，旨在探求規(guī)范內(nèi)部控制制度、提高資金管理效率。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施一、我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀現(xiàn)階段各級(jí)行政事業(yè)單位為加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益都作出了不同程度的努力。許多單位尤其是一些較大的部門機(jī)構(gòu)設(shè)立比較健全、制度相對(duì)完善，也基本上配備了專門的財(cái)務(wù)人員，專人負(fù)責(zé)審核，實(shí)行“一支筆”審批。當(dāng)前各級(jí)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面普遍存在以下問(wèn)題，主要表現(xiàn)在五個(gè)“不夠”：(一)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)根本不了解內(nèi)部控制知識(shí)，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性的認(rèn)識(shí)不到位，抱著無(wú)所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，甚至有許多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色。(二)單位內(nèi)部控制制度不夠健全。部分建立內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。甚至個(gè)別小單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，根本沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度。(三)預(yù)算控制措施不夠有力。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是財(cái)政部門預(yù)算編制比較粗糙。二是預(yù)算執(zhí)行剛性不夠。(四)監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和人員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級(jí)隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，這樣勢(shì)必造成外部監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。(五)專職財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠。依照法律規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策做好內(nèi)部控制工作，并不是財(cái)政部門或行政事業(yè)單位一家之事，需要根據(jù)各自的職能和職權(quán)范圍，分工負(fù)責(zé)，互相支持，互相配合?？偟膩?lái)說(shuō)，財(cái)政部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督，行政事業(yè)單位要抓好具體落實(shí)工作。針對(duì)上述存在的五個(gè)方面問(wèn)題，財(cái)政部門和行政事業(yè)單位要共同努力，著重從以下幾個(gè)方面人手，做好內(nèi)部控制工作：(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的前提。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認(rèn)真地去組織人員立制度、抓落實(shí)。為提高內(nèi)部控制效益，在行政事業(yè)單位內(nèi)部可以推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層人事任免、經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。按領(lǐng)導(dǎo)分工相應(yīng)予以授權(quán)，規(guī)定職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時(shí)，有必要建立財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，定期將單位財(cái)政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會(huì)公眾的監(jiān)督。(二)完善制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要保障。建立和完善單位內(nèi)部資金使用制度是推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抓好增收節(jié)支，強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施。對(duì)于行政機(jī)關(guān)與事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，我國(guó)各地做法不一。財(cái)政部門可以針對(duì)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以行政單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一模式，制定相對(duì)規(guī)范的行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確，從而進(jìn)一步減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。(三)加強(qiáng)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時(shí)要“準(zhǔn)”，即部門編制預(yù)算要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。執(zhí)行時(shí)要“剛”，即在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。(四)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有力手段。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，其有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須建立兩級(jí)監(jiān)控體系對(duì)實(shí)行全面動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監(jiān)控。第一級(jí)是財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督，第二級(jí)是行政事業(yè)單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)來(lái)審查內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。(五)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的根本。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗根本因素在于單位成員素質(zhì)的高低程度，尤其是財(cái)會(huì)人員。他們既是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，所以不僅要求他們具備較強(qiáng)的政策法律意識(shí)和較高的專業(yè)技術(shù)水平，而且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。教育培訓(xùn)是提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的有效手段，通過(guò)培訓(xùn)使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員政策法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，知識(shí)不斷更新，技能不斷提高，會(huì)計(jì)職業(yè)道德不斷提升。有“能”才有“力”，只有財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高了，他們?cè)趫?zhí)行內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，執(zhí)行力和監(jiān)督力才能不斷增強(qiáng)。參考文獻(xiàn)：1蔡