會(huì)計(jì)證賬表

會(huì)計(jì)證賬表,一個(gè)企業(yè)的“公章”有好多枚，其作用各不相同，不可混用或亂用。就原始憑證而言，主要涉及到“財(cái)務(wù)專用章”、“發(fā)票專用章”和“收款專用章”等。其格式如下：,轉(zhuǎn)賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。,存根部分,出票部分,賬簿啟用規(guī)則：,1、賬簿封面：啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在其封面上寫明會(huì)計(jì)賬簿的名稱、單位名稱和啟用日期。,2、賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）內(nèi)容填寫的準(zhǔn)確完整，是賬簿具有合法性的重要標(biāo)志，其填寫的要求是：,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,總分類賬1,200801,100,二OO八年一月一日,楊春明,馮海霞,馮海霞,李雷生,馮海霞,李雷生,楊春明,馮海霞,3、目錄：,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,1、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：,2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：,分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。,分為上下兩部分，上部分列示資產(chǎn)項(xiàng)目，下部分列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，上下兩部分仍保持平衡關(guān)系。,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）資產(chǎn)負(fù)債表各欄目及項(xiàng)目數(shù)據(jù)的填列方法,資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行加工、整理、歸類和匯總而成的。我國資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目采用比較的形式列示，即資產(chǎn)負(fù)債表正表部分各項(xiàng)目都分設(shè)“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，以便于進(jìn)行比較。,1、“年初數(shù)”欄的填列方法：,根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填寫。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱、內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)。,2、“期末數(shù)”欄的填列方法：,直接填列法，即直接以總分類賬戶的期末余額填列。,計(jì)算填列法，即根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算后填列。,一是根據(jù)若干總分類賬戶期末余額相加后以合計(jì)數(shù)填列；,二是根據(jù)若干總分類賬戶期末余額相減后以凈額填列；,三是根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶的期末余額分析后填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法（略）,資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,2008131,2,334,370.00,2,832,941.90,27,000.00,27,000.00,1,230,000.00,1,130,880.00,1,500.00,1,200.00,166,750.00,308,750.00,72,500.00,797,900.00,836,620.00,567,211.90,1,344,970.00,1,482,925.05,12,000.00,11,900.00,14,000.00,26,231.00,207,900.00,252,335.75,138,429.90,44,070.00,59,828.40,83,000.00,110,200.00,134,000.00,134,000.00,850,000.00,750,000.00,1,081,000.00,1,081,000.00,3,415,370.00,1,600,000.00,232,000.00,182,000.00,56,400.00,2,070,400.00,3,415,370.00,1,828,028.00,1,828,028.00,4,660,969.90,2,500,000.00,232,000.00,233,911.22,212,133.63,3,178,044.85,4,660,969.90,利潤表的內(nèi)容和格式,內(nèi)容,表頭部分：主要說明會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、編制單位的名稱和編制日期等信息。,正表部分：是利潤表的主體內(nèi)容，包括收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)內(nèi)容。,正表部分三個(gè)項(xiàng)目的排列和揭示方式不同，形成了單步式和多步式兩種格式的利潤表。,單步式利潤表編制簡單，易于理解，但不能直觀地反映利潤的形成過程，提供的信息較少，不利于報(bào)表的深入分析。,多步式利潤表是將不同的收入和費(fèi)用項(xiàng)目加以歸類，分對(duì)象、按層次、分步驟揭示企業(yè)利潤的形成過程。從主營業(yè)務(wù)收入到本期凈利潤，通過三個(gè)步驟完成利潤表的編制：,第一步，確定營業(yè)利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益,第二步，確定利潤總額。利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出,第三步，確定凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用,多步式利潤表較之單步式利潤表所提供的企業(yè)盈利能力方面的消息更為豐富，借助該表可以細(xì)致地分析企業(yè)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，更加準(zhǔn)確地測量企業(yè)的盈利能力，有利于企業(yè)從自身前后時(shí)期進(jìn)行縱向比較和不同企業(yè)之間的橫向比較，便于對(duì)企業(yè)的創(chuàng)利能力、經(jīng)營狀況作出進(jìn)一步分析。,利潤表的編制方法,本期金額欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生額，在編制半年度會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，該欄填列上年度同期累計(jì)發(fā)生數(shù)，在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，該欄填列上年度全年累計(jì)發(fā)生數(shù)，并將本期金額改為上年數(shù)，此時(shí)的上年數(shù)欄則根據(jù)上年度同期利潤表中本期金額欄的數(shù)字填列。注意：若本年度本表與上年度本表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度本表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本年度利潤表的上年數(shù)欄。,利潤表中各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：營業(yè)收入：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)成本：根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)稅金及附加：根據(jù)營業(yè)稅金及附加賬戶發(fā)生額分析填列；銷售費(fèi)用：根據(jù)銷售費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列；管理費(fèi)用：根據(jù)管理費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列；財(cái)務(wù)費(fèi)用：根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)外收入：根據(jù)營業(yè)外收入賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)外支出：根據(jù)營業(yè)外支出賬戶發(fā)生額分析填列；所得稅費(fèi)用：根據(jù)所得稅費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列。,第二節(jié)利潤表,利潤表編制實(shí)例,海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司,20081,1,310,000.00,799,000.00,12,452.50,346,074.75,5,400.00,28,120.00,2,994.50,462,033.00,600.00,461,433.00,1,310,000.00,799,000.00,12,452.50,28,120.00,5,400.00,2,994.50,462,033.00,600.00,461,433.00,115,358.25,346,074.75,115,358.25,現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表中相關(guān)詞語的含義,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，從動(dòng)態(tài)上反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。,現(xiàn)金流量表能提供企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流量信息，為報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量提供資料依據(jù)；能夠說明企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入、流出原因、現(xiàn)金凈增加額及來源方向，分析企業(yè)支付債務(wù)能力和支付股利能力；分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力，透視企業(yè)投資理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)。,（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，具體包括：,1、庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)鈔。,2、銀行存款，是指企業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)可隨時(shí)用于支付的存款。,3、其他貨幣資金，是指企業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)有特定用途的資金。,現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小、易于變現(xiàn)為已知金額的投資。實(shí)務(wù)中現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)購買并持有的在3個(gè)月內(nèi)即可到期或轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期債券投資等。,（二）現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。包括：,1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,附注部分：主要包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況三項(xiàng)內(nèi)容,表頭部分：主要說明會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、編制單位的名稱和編制日期等信息。,正表部分：是現(xiàn)金流量表的主體，提供企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量信息。,正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按性質(zhì)將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量并依次列示。最后反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量，另單設(shè)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,三、現(xiàn)金流量表的編制,間接法是指以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表正表中的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以直接法列報(bào)，補(bǔ)充資料中的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量按間接法列報(bào)。,1、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等總賬及明細(xì)賬記錄分析填列。,收到的稅費(fèi)返還：反映收到返還的稅費(fèi)，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。,收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他應(yīng)收款等賬戶的記錄分析填列。,2、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，根據(jù)在途物資或物資采購、原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映按規(guī)定支付的稅費(fèi)，根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、管理費(fèi)用、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,收回投資所收到的現(xiàn)金：反映出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的各種投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、長期股權(quán)投資等賬戶的記錄分析填列,取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等賬戶的記錄分析填列,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在本表“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入等賬戶的記錄分析填列。,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外所支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出、其他應(yīng)付款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。,2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，根據(jù)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,投資支付的現(xiàn)金：反映股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，根據(jù)長期股權(quán)投資、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。,（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,吸收投資收到的現(xiàn)金：反映收到的投資者投入的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本、應(yīng)付債券等賬戶的記錄分析填列。,償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，根據(jù)短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,借款所收到的現(xiàn)金：反映舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等賬戶的記錄分析填列,收到其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、資本公積等賬戶的記錄分析填列。,2、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤以及借款利息、債券利息等，根據(jù)應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息、長期借款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目以外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)營業(yè)外支出、長期應(yīng)付款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響,該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額，與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可按現(xiàn)金流量的類別逐項(xiàng)計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不逐項(xiàng)計(jì)算，而采用簡化的計(jì)算方法，即通過報(bào)表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與正表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的金額。