福大至誠審計學(xué)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練及答案

第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練 一、判斷題（判斷對錯并改正）1西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。( X )【答案解析】西周時產(chǎn)生的是國家審計。2縱觀中外審計發(fā)展史，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。 ( X ) 【答案解析】審計最早出現(xiàn)的是國家審計3審計按其內(nèi)容與目的分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。 ( X ) 【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。4審計對象就是被審計單位。 ( X ) 【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動。5注冊會計師審計的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨(dú)立于被審計單位，又獨(dú)立于審計委托人。 ( / )二、單項選擇題 1審計最基本的職能是( A )。 A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)鑒證 C經(jīng)濟(jì)評價 D建設(shè)性【答案解析】審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計監(jiān)督。2在我國審計一詞最早出現(xiàn)于( D )。 A西周 B秦漢 C唐代 D宋代【答案解析】宋朝設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。3( A )是指審計的執(zhí)行者。 A審計主體 B審計對象 C審計委托人 D被審計單位【答案解析】審計主體是審計的執(zhí)行者。4我國政府審計組織的模式屬于( C )。 、 A立法模式 B司法模式 C行政模式 D獨(dú)立模式 【答案解析】國家審計機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機(jī)關(guān)屬于行政模式。5( C )屬于單向獨(dú)立。 A民間審計 B注冊會計師審計 C內(nèi)部審計 D獨(dú)立審計【答案解析】注冊會計師審計獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計主體既獨(dú)立與被審計單位，有獨(dú)立與審計委托人，國家審計與內(nèi)部審計則一般均為單向獨(dú)立，審計主體制度利于被審計單位。三、多項選擇題 1我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括( BCD )。 A專項審計 B國家審計 C內(nèi)部審計 D獨(dú)立審計【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系。2審計主體包括( ABD )。 A國家審計機(jī)關(guān) B內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) C公司經(jīng)理 D注冊會計師【答案解析】審計主體包括國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師。3下列( ABCD )屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。 A審計業(yè)務(wù) B審閱業(yè)務(wù) C內(nèi)部控制鑒證 D管理咨詢【答案解析】目前我國民間審計組織承辦的業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)。具體而言，其業(yè)務(wù)范圍如下：(1)鑒證業(yè)務(wù)。主要包括：歷史財務(wù)信息審計，如年報審計、特殊目的審計、驗資；歷史財務(wù)信息審閱，如半年會計報表審閱；歷史財務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證。(2)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。主要包括：代編財務(wù)信息；對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)咨詢；管理咨詢；會計服務(wù)。四、案例分析題案例一：英國南海股份有限公司審計案例西方民間審計的產(chǎn)生 1710年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)的英國南海股份有限公司成立。公司最初10年經(jīng)營業(yè)績平斗。公周董事會為了使股票達(dá)到預(yù)期價格，開始對外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤可實現(xiàn)，并預(yù)計在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60支付股利。這一消息促進(jìn)了債券轉(zhuǎn)換，進(jìn)而帶動了股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到了1720年3月，股價勁升：300英鎊以上，到了1720年7月，股票價格已高達(dá)1 050英鎊。此時，南海公司老板又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價格，發(fā)行可分期付款的新股。 同時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價的扶搖直上，一場投機(jī)浪潮席卷全國。 英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了泡沫公司取締法，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，南海公司股價一落千丈，從1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票價格從900英鎊下跌到190英鎊，到12月份最終僅為124英鎊。投資者因此遭受巨大損失。年底，英國政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本所剩無幾。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。投資者要求英國議會嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。1720年9月，英國議會組織了特別委員會，對“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。特邀了資深會計師查爾斯斯奈爾，對南海公司的會計賬目進(jìn)行檢查。查爾斯斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年以會計師名義提交了一份會計賬簿檢查意見。在該份報告中，查爾斯指出了南海公司存在舞弊行為、會計記錄嚴(yán)重不實等問題。英國議會根據(jù)這份查賬報告，將南海公司董事之一的雅各希布倫特及其合伙人的不動產(chǎn)全部予以沒收。 1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識了股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷了1720年的泡沫公司取締法，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。 討論與分析： (1)英國南海公司破產(chǎn)審計案的歷史意義。 (2)股份公司的發(fā)展對民間審計的客觀需要。 【案例解析】（1）西方注冊會計師審計產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國，其產(chǎn)生的“催化劑”是“南海公司事件”。“南海公司”以虛假的會計信息誘騙投資者上當(dāng)，其股票價格一路攀升，但好景不長，最終破產(chǎn)倒閉，是股東和債權(quán)人損失慘重。英國議會聘請會計師查爾斯斯奈爾對南海公司進(jìn)行審計，于1721年以會計師名義提交了一份會計賬簿檢查意見，從而宣告了獨(dú)立會計師注冊會計師的誕生。（2）1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識了股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷了1720年的泡沫公司取締法，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。案例二：小趙、小錢和小孫均是國內(nèi)某知名職業(yè)技術(shù)學(xué)院的會計專業(yè)學(xué)生。在校期間，他們學(xué)習(xí)十分用功，會計專業(yè)基本功扎實，畢業(yè)不到兩年三人均取得了注冊會計師資格。小趙通過公務(wù)員錄用考試進(jìn)了某地市級審計局工作，小錢在某合資企業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審工作，當(dāng)上了“白領(lǐng)”，小孫進(jìn)了深圳一家會計師事務(wù)所，工作也相當(dāng)出色，經(jīng)常被事務(wù)所指定為外勤工作負(fù)責(zé)人，到客戶單位進(jìn)行會計報表審計。討論：小趙、小錢和小孫都是進(jìn)行審計工作，他們工作的性質(zhì)和對象有什么不同？【案例解析】小趙是國家審計人員，我國的國家審計人員是國家公務(wù)員，且單獨(dú)設(shè)置專業(yè)技術(shù)職稱高級審計師、審計師、助理審計師，通過全國統(tǒng)一職稱考試獲得相應(yīng)資格。小錢是內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員是指在部門或單位內(nèi)部從事審計工作的人員。內(nèi)部審計人員的配備除了要有熟悉會計、財務(wù)、審計等知識的人員外，還要根據(jù)需要配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師等專 業(yè)人員。在我國，內(nèi)部審計的從業(yè)人員要取得崗位資格證書，資格證書的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。 小孫是我國的民間審計人員注冊會計師，注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在我國，要想成為一名注冊會計師，首先必須通過注冊會計師考試。第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1審計準(zhǔn)則是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 ( X ) 【答案解析】審計準(zhǔn)則不僅是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。2注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。 ( X ) 【答案解析】注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。 3對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師可以將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù). ( X ) 【答案解析】根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。 二、單項選擇題 1在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是( A )。A鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B審計準(zhǔn)則 C審閱準(zhǔn)則 D鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。 2審計準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于( B )的民間審計領(lǐng)域。A英國 B美國 C加拿大 D中國 3證據(jù)的（ D ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量。A充分性 B相關(guān)性 C可靠性 D適當(dāng)性【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。4（ C ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。 A財務(wù)報表審計 B驗資 C代編財務(wù)信息 D內(nèi)部控制鑒證【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)。5中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（ C ）不具有強(qiáng)制性。A鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B審計準(zhǔn)則 C執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 D審閱準(zhǔn)則 【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性。三、多項選擇題 1注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( ACD )。A相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。 2注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( AD )。A相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 3我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( BCD )。A相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B審計準(zhǔn)則 C審閱準(zhǔn)則 D其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類。 4 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守( ABCD )。A注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 B注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D企業(yè)會計準(zhǔn)則【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則。 四、案例分析題1案例一：長城事件會計師事務(wù)所質(zhì)量控制北京市長城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司（以下簡稱長城公司）利用科研成果（節(jié)能電機(jī)），以簽訂技術(shù)開發(fā)合同的方式，以高息回報為誘餌非法集資。投資者絡(luò)繹不絕，從1992年6月2日至1993年2月底，長城公司在全國范圍內(nèi)集資高達(dá)十多億元。大量的集資款被長城公司揮霍和侵吞。1993年廣大投資者對長城公司的集資行為產(chǎn)生懷疑，這時長城公司找到中誠會計師事務(wù)所第二分所，要求出具資信證明。中誠會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計報告，各分所基本沒有業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控。二分所相關(guān)人員接受吃請，收受紅包，按照長城公司的要求以中誠會計師事務(wù)所名義出具了驗資報告。投資者因看到中誠會計師事務(wù)所的驗資報告而不再要求退款。 審計署、財政部針對中誠會計師事務(wù)所出具虛假驗資報告的行為，責(zé)令解散中誠會計師事務(wù)所（包括所有13個分所），吊銷相關(guān)當(dāng)事人的注冊會計師證書。法院對承辦長城公司審計業(yè)務(wù)的兩名注冊會計師依法判處了有期徒刑。 討論與分析：試分析中誠會計師事務(wù)所全軍覆沒的原因?！景咐馕觥恐姓\會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計報告，各分所基本沒有建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所又沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，正是中誠會計師事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制制度，其注冊會計師缺乏職業(yè)道德，才導(dǎo)致其全部13個分所全軍覆沒。2案例二 小張是某高等院校會計專業(yè)四年級學(xué)生，他利用寒假期間到一家會計師事務(wù)所進(jìn)行實習(xí)。一天，他與事務(wù)所一位項目負(fù)責(zé)人老王一起到一家企業(yè)進(jìn)行會計報表審計。到現(xiàn)場后，老王發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)記錄比較混亂，一些賬目尚未記錄完全，于是，他告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)在還沒有辦法立即開始審計，需要先對其會計賬冊記錄進(jìn)行清理，補(bǔ)全賬簿后才可以進(jìn)行審計。企業(yè)提出，因為其會計已經(jīng)離職，而無法立即找到合適人選，該清理工作能否由事務(wù)所來完成。老王便提出由小張來承擔(dān)該單位會計記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關(guān)會計報表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。小張便利用10天的時間，對該企業(yè)的賬冊記錄進(jìn)行了仔細(xì)地清理，他沒有發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在什么異常事項，只是原會計人員離職后的一些會計基礎(chǔ)工作沒有人完成。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會計分錄，登記了相關(guān)賬簿，最后編制完成了會計報表。完成這些工作后，老王詢問了小張的清理情況，并根據(jù)小張的匯報和其編制的會計賬簿，編制了相應(yīng)的審計工作底稿，出具了無保留意見的審計報告。 討論與分析：審計工作象上述案例中那樣簡單嗎？這樣的審計工作質(zhì)量有保障嗎？【案例解析】案例中的審計工作過于簡單，當(dāng)然不能保證審計過工作的質(zhì)量。在審計中，注冊會計師要嚴(yán)格遵守相關(guān)審計準(zhǔn)則，執(zhí)行審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。第三章、第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨(dú)立于該客戶。 ( / ) 【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會影響其所在的會計師事務(wù)所對客戶的獨(dú)立性。2如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 ( X ) 【答案解析】如果注冊會計師執(zhí)業(yè)時完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的錯報，注冊會計師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因為審計有其固有的局限性，不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。3會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。 ( X ) 【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。4目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。 ( / ) 【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。因為這樣會產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨(dú)立性。5注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳. ( X ) 【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。 二、單項選擇題 1注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該( A )。A建議A公司另請其他注冊會計師 B發(fā)表無法表示意見的審計報告 C依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作 D發(fā)表保留意見的審計報告【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù). 2會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時，可以 ( C )。A與其他注冊會計師進(jìn)行比較 B暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu) C向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊 D利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊會計師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。 3（ A ）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。A實質(zhì)上獨(dú)立 B經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立 C形式上獨(dú)立 D組織上獨(dú)立 【答案解析】獨(dú)立性是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨(dú)立性包括實質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨(dú)立的。4注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ B ）。 A在提供專業(yè)服務(wù)時，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 B按服務(wù)成果的大小收取審計費(fèi)用 C由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 D注冊會計師與客戶不獨(dú)立時，則應(yīng)回避【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。5會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（ C ）。A行政責(zé)任 B刑事責(zé)任 C民事責(zé)任 D道德責(zé)任【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 三、多項選擇題 1注冊會計師職業(yè)道德通常包括( ABCD )。A職業(yè)品德 B職業(yè)紀(jì)律 C專業(yè)勝任能力 D職業(yè)責(zé)任【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2注冊會計師恪守( ABC )的一般原則。A獨(dú)立 B客觀 C公正 D謹(jǐn)慎【答案解析】一般原則是對注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。它是注冊會計師職業(yè)道德的核心。 3根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師( ABC )。A應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力B不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)C應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注D不得按服務(wù)成果的大小收取各項費(fèi)用【答案解析】根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定 4注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在( ABC )情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。A取得客戶授權(quán)B根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為C接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D另一客戶提出查看的要求 【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗＿@一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 5注冊會計師存在下列行為時，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有(ABC )。A違約 B過失 C欺詐 D無法表示審計意見 【答案解析】注冊會計師的法律責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行審計職責(zé)的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 四、案例分析題1案例一：D公司2001年以擴(kuò)大生產(chǎn)為名公開向社會集資7億元，公司承諾的投資利率高達(dá)22.8%，并保證將近期歸還本息。資金籌足之后，公司遲遲未擴(kuò)大生產(chǎn)。根據(jù)集資協(xié)議，公司每年應(yīng)由注冊會計師進(jìn)行一次驗資。2002年公司借故生產(chǎn)項目審批手續(xù)未全下來而免于驗資。2003年，D公司為安撫投資者，發(fā)表公告聲明審批通過，生產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)購進(jìn)并安裝完畢，即可投產(chǎn)，而實際上他們什么也沒有做。驗資時間又到了，這次他們想方設(shè)法騙取了一份驗資報告。D公司派人到A會計師事務(wù)所商談此事，該所王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險不太愿意承接此業(yè)務(wù)。D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝，雙方最終達(dá)成了一個價格，并初步擬定了工作方案。王所長率另一個注冊會計師去D公司實地了解情況。兩人走馬觀花地看了一圈，便被安排去吃午飯，并接受一份禮品。次日，王所長派1名注冊會計師和4名助理人員來到D公司，開始審計工作。D公司提出因不少投資者對他們的實力表示懷疑，公司希望當(dāng)天就能拿到這份證明他們實力沒有問題的報告。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4個小時之后，便起草了一份驗資報告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本滿意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊會計師照做了，晚上，公司宴請了這5個人，并塞給每人200元的加班費(fèi)。第二天，D公司財務(wù)主管帶著幾十份打印好的審驗報告和空白支票來到會計師事務(wù)所，王所長同意在報告上加蓋注冊會計師的印章和會計師事務(wù)所公章，同時收取費(fèi)用4萬元，這是當(dāng)時規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的11倍。隨即，D公司發(fā)布了驗資報告，投資者見后對D公司不再懷疑。然而，7億元集資款正被D公司的領(lǐng)導(dǎo)者大肆揮霍、私分。2004年初，D公司的騙局?jǐn)÷?，A會計師事務(wù)所所長和D公司主要領(lǐng)導(dǎo)一起走上了法庭被告席。 討論與分析： (1)根據(jù)你的理解，A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求？(2)他們應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ 【案例解析】（1）A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范中的客觀和公正的一般原則，客觀原則是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的發(fā)表，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，一切從實際出發(fā)，實事求是，不為他人所左右，也不摻雜個人的主觀意愿，不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。公正原則是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實、不偏不倚地、公平地對待有關(guān)利益各方，不能為使一方受益而犧牲另一方的利益。還違背了收費(fèi)與傭金的行管要求，即會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低。還違背了獨(dú)立審計準(zhǔn)則中的有關(guān)業(yè)務(wù)承接的要求，即在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。在此之后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且對擬承接的業(yè)務(wù)具備承接條件之后，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。而案例中的王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險不太愿意承接此業(yè)務(wù)。在D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝的情況下，雙方最終達(dá)成了一個價格，并初步擬定了工作方案。很顯然這種做法違背了業(yè)務(wù)承接的要求。同時沒有履行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍占侠淼膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表客觀公正的審計結(jié)論，而是由王所長率另一個注冊會計師去D公司實地了解情況。兩人走馬觀花地看了一圈，而后派1名注冊會計師和4名助理人員來到D公司，開始審計工作。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4個小時之后，便起草了一份驗資報告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本滿意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊會計師照做了。（2）他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括：行政責(zé)任。對于注冊會計師個人來說，追究行政責(zé)任包括警告、暫停營業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對于會計師事務(wù)所而言，追究行政責(zé)任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)。民事責(zé)任。主要有賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。同時還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。2美國兩個有關(guān)保密責(zé)任的著名案例案例1：1981年康索利戴塔服務(wù)公司對亞歷山大格蘭特會計師事務(wù)所案。康索利戴塔服務(wù)公司是一家工資服務(wù)公司，會計師事務(wù)所與該公司只涉及稅務(wù)方面的服務(wù)，沒有會計及審計方面的聯(lián)系，但有時它們互相介紹客戶。在一次有雙方代表出席的會議上，會計師事務(wù)所得知該公司資不抵債，就要求該公司向其客戶通報資不抵債的事實，但被該公司管理當(dāng)局拒絕，同時該公司總裁通知會計師事務(wù)所，他已辭職。會計師事務(wù)所旋即告知該公司管理當(dāng)局，該所準(zhǔn)備向其客戶通報康索利戴塔公司資不抵債的情況，后者要求事務(wù)所推遲10天再通報，以便它能借款解決資不抵債問題。在事務(wù)所的客戶中，有12家同時是康索利戴塔公司的顧客，事務(wù)所召集這12家客戶開會，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項。康索利戴塔公司以此控告會計師事務(wù)所過失和違約泄密，未履行保密責(zé)任。法庭判決康索利戴塔公司勝訴，并獲130萬美元賠償金。案例2：1982年范德有限公司對安達(dá)信會計師事務(wù)所案。范德有限公司是一家合伙投資公司。1970年末，該公司開展多種經(jīng)營，大量投資于石油及天然氣財產(chǎn)。根據(jù)與金氏資源公司簽訂的協(xié)議，已付款9000萬美元用于購買400多項自然資源財產(chǎn)。范德公司與金氏資源公司簽訂的一項協(xié)議規(guī)定，全部財產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價格出售給范德公司。而上述兩家公司均由安達(dá)信會計師事務(wù)所審計，且關(guān)鍵的注冊會計師也相同。注冊會計師在金氏公司審計時發(fā)現(xiàn)，銷售給范德公司的石油及天然氣的價格要比其他顧客高。但會計師事務(wù)所卻未向范德公司通報這一情況。范德公司很長時間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況，并以會計師事務(wù)所沒有向他通報這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。法庭判決范德公司勝訴，責(zé)令會計師事務(wù)所向范德公司賠償8000萬美元的損失。討論與分析：通過閱讀上面的兩個案例，談?wù)勅绾卧诰S護(hù)客戶的利益與保守客戶秘密之間權(quán)衡?！景咐馕觥可鲜鰞蓚€案例均涉及的是注冊會計師的保密責(zé)任，保密責(zé)任要求：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。案例1亞歷山大格蘭特會計師事務(wù)未經(jīng)客戶授權(quán)私自泄露康索利戴塔公司資不抵債的情況，而且事務(wù)所召集相關(guān)客戶開會，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項。很顯然該事務(wù)所違約泄密，未履行保密責(zé)任，損害了康索利戴塔公司的利益。案例2則是由于注冊會計師一味履行保密責(zé)任，而忽略保密例外情形而給客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。因此作為會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)恰當(dāng)履行保密責(zé)任，同時兼顧客戶的經(jīng)濟(jì)利益。第五章訓(xùn)練1、補(bǔ)充：簡述內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。“內(nèi)部控制”一詞最早約出現(xiàn)于二十世紀(jì)四十年代，在此之前，西方的審計學(xué)著作一般只提“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制的基本原理是，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，都必須由兩個或兩個以上的部門或人員來分工負(fù)責(zé)，從而形成相互制約和相互核對的一種自控制度，防止各種差錯和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部牽制主要用于會計核算和財務(wù)管理方面。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也隨之頻繁，內(nèi)部分工愈來愈細(xì)。為了保證企業(yè)組織的合理性、會計記錄的正確性和會計信息傳遞的及時性，以利于企業(yè)管理當(dāng)局作出正確的經(jīng)營決策，并使整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)協(xié)調(diào)有序地運(yùn)行，內(nèi)部牽制逐漸超越財務(wù)和會計范圍，而滲透到企業(yè)內(nèi)部所有部門和全部業(yè)務(wù)活動，包括企業(yè)管理當(dāng)局用來授權(quán)和指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種方式和方法，以及核算、審核、分析評價各種信息資料及文件報告的程序和步驟，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)所制定的各種規(guī)章制度、措施和辦法等，從而使內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制?！皟?nèi)部控制”一詞，最早出現(xiàn)在1936年，AICPA頒布獨(dú)立公共會計師對財務(wù)報表的審查的文告中。在長期的討論與研究中，不斷對其進(jìn)行修正。直到1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第55號審計準(zhǔn)則公告財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮中，首次使用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞，取代了原有的“內(nèi)部控制”概念。2、簡述審計風(fēng)險的構(gòu)成及其表示形成。審計風(fēng)險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而審計后審計人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險可能給審計人員帶來經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失，所以審計人員在計劃階段，要對審計風(fēng)險進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的審計計劃，將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩個要素組成。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在中大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯誤或漏報而審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。審計人員實質(zhì)性測試程序越詳細(xì)，時間越接近會計報表日，審計范圍越大，則獲取的審計證據(jù)就越多。發(fā)現(xiàn)錯誤的概率就越大，檢查風(fēng)險的實際水平就越低，反之則越高。審計風(fēng)險兩要素之間相互獨(dú)立，共同作用于審計風(fēng)險。他們之間的關(guān)系可以從定量和定性兩個方面進(jìn)行分析。從定量的角度看，審計風(fēng)險等于兩個要素的乘積，用公式表示為：審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險這個公式稱為審計風(fēng)險模型，它反映了兩個風(fēng)險要素之間的相互關(guān)系及對審計風(fēng)險的影響。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險就越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險就越高。3、簡述評估重大錯報風(fēng)險的程序。（一）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。（二）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。（三）考慮識別的風(fēng)險是否重大。（四）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析一、判斷題（判斷對錯并改正） 1在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。 ( / )【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。2現(xiàn)代審計已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。 ( X )【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。 3統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ( X )【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本。4審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。 ( X )【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。 5審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。( / )【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。 二、單項選擇題 1用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為( B )。A屬性抽樣 B變量抽樣 C統(tǒng)計抽樣D非統(tǒng)計抽樣【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。2在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（C ）A抽樣風(fēng)險 B非抽樣風(fēng)險 C檢查風(fēng)險 D重大錯報風(fēng)險【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。 3下列審計程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣的是( D )。 A確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本 B確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn) C確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本D比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。4如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ D ）A函證2008年12月31日的銀行存款余額 B檢查2008年12月31日的銀行對賬單C檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。 5變量抽樣一般應(yīng)用于( A )。A實質(zhì)性程序 B控制測試 C審計計劃階段 D審計報告階段【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實質(zhì)性程序。 三、多項選擇題 1在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( ABCD )。A審計程序與特定見險的相關(guān)性B評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C計劃獲取的保證程度 D可容忍的錯報或偏差率【答案解析】確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮審計程序與特定見險的相關(guān)性、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。 2在進(jìn)行控制測試時，如果樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運(yùn)行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平，注冊會計師可以考慮( ABC )。 A提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量 B對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平 C擴(kuò)大控制測試范圍，以證實初步評估結(jié)果D發(fā)表保留意見或否定意見【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計。3對審計工作的效率有一定影響的有( A D )。A誤拒風(fēng)險 B非抽樣風(fēng)險 C誤受風(fēng)險 D信賴不足風(fēng)險【答案解析】誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險會對審計工作的效率有一定影響。 4審計時選取測試項目的方法包括（ ABC ）A選取全部項目B選取特定項目 C審計抽樣 D風(fēng)險評估程序【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。 5注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時，存在兩種風(fēng)險，即（ A B ）A抽樣風(fēng)險 B非抽樣風(fēng)險 C誤受風(fēng)險 D信賴不足風(fēng)險【答案解析】注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時，存在抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險兩種風(fēng)險。 四、案例分析題1.案例一：注冊會計師在對家園服飾股份有限公司2005年3月的工資單進(jìn)行審查時，決定從300名職工中抽取10名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用等距抽樣方法進(jìn)行選樣。要求：假設(shè)注冊會計師使用的隨機(jī)起點(diǎn)為編號026，則抽樣間隔是多少?應(yīng)抽取的工資單編號分別為多少?【答案】抽樣間隔是30，應(yīng)抽取的工資單編號為：026、056、086、116、146、176、206、236、266、296。2.案例二：資料：對某企業(yè)1000張購貨發(fā)票進(jìn)行抽樣審計，若要求其平均金額的估計誤差不超過10000元，可靠程度為95%，預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差為40元。要求：根據(jù)資料計算應(yīng)抽取多少張購貨發(fā)發(fā)票進(jìn)行審計？【答案】應(yīng)抽取62張購貨發(fā)發(fā)票3.案例三：某公司應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，注冊會計師擬利用隨機(jī)數(shù)表（見表55），選擇其中的175份進(jìn)行函證。列號行號隨機(jī)數(shù)（1）（2）（3）（4）（5）12345678910111213141510480223682413042167375707792199562963018957985475280186355309429103650711915011465734836093093399750690772905919771434236857695784096193069611299733601 53625 59522 52706 24381 83711 00856 42005 46363 66153 34288 23148 23552 63687 52971 04802 01185 31397 2656I 68016 65642 7516 99407 97210 28153 98833 27603 42792 73785 68908 17881 6473099576 39307 85606 12l27 75698 87218 87617 45353 06070 99749 62688 97448 23777 233(1) 以第2行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)字的后四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊會計師選擇的最初5個樣本的編號分別是多少?(2) 以第4行、第2列數(shù)字為起點(diǎn)，自上往下，以各數(shù)字的前四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊會計師選擇的最初5個樣。本的編號分別是多少?【答案】（1）編號分別是955、4130、2507、2167、3093。 （2）編號分別是3997、0690、1434、3685、409第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正） 1口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。 ( / ) 2審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ( X )【答案解析】 審計證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本效益原則。3審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。( / )4.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。 ( X )【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。 5審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。 ( X )【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀。6審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個基本特征。 （ X ）【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。7項目經(jīng)理復(fù)核主要是評價已完成的審計工作